НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ МЕСТНОГО БЮДЖЕТА

Доходы местных бюджетов, как и у любого другого уровня бюджета бюджетной системы состоят из налоговых, неналоговых и безвозмездных поступлений. Но отличительной чертой местных бюджетов является то, что налоговые доходы в большинстве случаев не превышают 50 процентов от всей суммы доходов. По налоговому и бюджетному законодательству к местным налогам относятся два налога: налог на имущество физических лиц и земельный налог. Данные налоги полностью закреплены за местными бюджетами. Кроме них в местные бюджеты поступают отчисления от федеральных налогов и сборов по установленным Бюджетным кодексом РФ нормативам отчислений. К ним относятся налог на доходы физических лиц, государственная пошлина. Так же в местные бюджеты поступают налоги по специальным налоговым режимам. К их числу относятся единый сельскохозяйственный налог, налог по упрощённой системе налогообложения, единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности, патентная система налогообложения. Также с 2014 года в местные бюджеты подлежат зачислению поступления от акцизов на нефтепродукты по установленному Законом субъекта РФ нормативам отчислений.
В нашем исследовании мы проанализировали местные бюджеты Ютазинского муниципального района. Проанализировав структуру доходов консолидированного бюджета Ютазинского муниципального района и бюджета муниципального района за 2013-2015 годы можно сделать вывод, что в общем объеме доходов бюджета доля налоговых доходов по консолидированному бюджету составляет в среднем 40 %, а по бюджету муниципального района - 33 %, и имеет тенденцию к снижению за рассматриваемый период.
Следует отметить, что как по консолидированному бюджету, так и бюджету муниципального района основным налоговым доходом является налог на доходы физических лиц. Его удельный вес по консолидированному бюджету района составлял 87 % в 2013 году и 74 % в 2015 году. То есть наблюдалась тенденция к снижению его доли в структуре налоговых доходов. На снижение доли НДФЛ в структуре налоговых доходов консолидированного бюджета повлияло уменьшение доли дополнительного норматива отчислений по НДФЛ из бюджета Республики Татарстан в местный бюджет взамен дотаций местным бюджетам. Норматив отчислений по НДФЛ по консолидированному бюджету Ютазинского муниципального района в 2015 году по сравнению с 2013 годом уменьшился на 36,7 процентных пункта, в том числе по бюджету муниципального района норматив снизился в 2015 году на 34,2 процентных пункта. Данный фактор повлиял и на размеры получения дополнительных доходов по НДФЛ. На снижение доли НДФЛ в структуре налоговых доходов консолидированного бюджета повлияло и резкое увеличение доли земельного налога в 2015 году по сравнению с 2013 годом, который является вторым по значимости в структуре налоговых доходов . Земельный налог полностью зачисляется в бюджеты поселений. Его удельный вес за 2013-2014 год составлял 5-6 % , а за 2015 год вырос до 11,5 %. В абсолютной сумме рост земельного налога в 2015 году по сравнению с 2013 годом составил более 11 млн.рублей. Произошедший рост земельного налога на 174 % в 2015 году связан с повышением кадастровой стоимости земель вне населенных пунктов, что соответственно привело к росту налогооблагаемой базы и увеличению поступлений в консолидированный бюджет района.
Поступления налога на имущество физических лиц занимает незначительную долю в структуре налоговых доходов, однако он является одним из законодательно закрепленных местным налогом и полностью поступает в бюджеты поселений. Его доля составляет от 1,2 % в 2013 году и до 2 % в 2015 году. Необходимо отметить, что с 1 января 2015 года Налоговый кодекс РФ пополнился новой главой 32, которая называется «Налог на имущество физических лиц». Она заменила Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». Одним из главных изменений, введенных новой главой НК РФ, является переход к исчислению налога на имущество исходя из кадастровой стоимости имущества. В Республике Татарстан мероприятия по определению кадастровой стоимости имущества полностью завершены и на сайте Росреестра РТ каждый гражданин может по кадастровому номеру объекта недвижимости найти кадастровую стоимость объекта. Необходимо отметить, что в Ютазинском муниципальном районе налог на имущество физических лиц, рассчитанный исходя из кадастровой стоимости на 2016 год прогнозируется в сумме 2,1 млн.рублей, что ниже прогнозных назначений 2014 года на 0,6 млн.рублей. Учитывая, что во-первых Ютазинский муниципальный район является сельским районом и преимущественно с жилыми домами в сельской местности не более 50 кв.м., то большая часть маленьких по площади жилых домов просто освобождается от уплаты данного налога в связи с отсутствием налогооблагаемой базы. Во-вторых, налог по кадастровой стоимости будет вводится постепенно: в первый год уплаты налогооблагаемая база будет рассчитываться исходя из 20 % кадастровой стоимости с постепенным увеличением в течении 5 лет до 100 %. Т.е. 100 % налог физические лица начнут уплачивать к 2020 году. Соответственно по этим причинам по Ютазинскому муниципальному району будет в 2016 году существенное снижение налогооблагаемой базы и как следствие уменьшение прогнозных назначений по поступлению данного налога в 2016 году по сравнению с 2015 годом.
Удельный вес налогов на совокупный доход в 2013-2015 годах в целом существенно не меняется и занимает от 6 до 8 % от общего объема налоговых поступлений. На лицо лишь резкое увеличение, почти в два раза, единого сельскохозяйственного налога. Причина - стабильная работа и повышение выручки от реализации и соответственно налогооблагаемой базы по сельхозформированиям района.
Положительным моментом в укреплении налоговой базы местных бюджетов явилась и передача с 2014 года бюджетам муниципальных районов части поступлений от акцизов на нефтепродукты, благодаря чему в муниципальных районах созданы муниципальные дорожные фонды. За счет данных поступлений муниципалитеты начали самостоятельно решать вопросы и осуществлять полномочия по содержанию дорог местного значения.
Поступления от акцизов на нефтепродукты составляют чуть более 3 % в структуре налоговых доходов.
Исходя из проведенного анализа структуры и динамики налоговых доходов бюджета Ютазинского муниципального района несмотря на имеющиеся объективные причины снижения налоговых поступлений за рассматриваемый период можно сделать вывод о стабильной налоговой базе консолидированного бюджета муниципального района, муниципального района и бюджетов поселений. Наибольшую роль и удельный вес в налоговых доходах местного бюджета играет налог на доходы физических лиц. В бюджетах поселений постепенно идет переход к повышению доли земельного налога в структуре налоговых доходов. В целом, необходимо отметить, что структура налоговых доходов меняется незначительно, зависит от социально-экономического положения района, изменений в бюджетном и налоговом законодательстве.
Проведя анализ по поступлению налоговых доходов в бюджет Ютазинского муниципального района, можно сделать вывод о невысокой доле налоговых поступлений в доходах местных бюджетов за рассматриваемый период. Тем не менее, налоговые доходы служат укреплению финансовой основы местного самоуправления для осуществления ими своих полномочий и способствуют повышению благосостояния территории. Однако, как показало исследование зависимость местного бюджета от бюджета субъекта в последние годы увеличилась, т.к. объем безвозмездных поступлений из бюджета Республики Татарстан составлял более 50 % и имел тенденцию к росту.
Проведенное исследование указывает, что в сложившейся на сегодняшний момент в структуре доходов местных бюджетов присутствуют серьезные проблемы, ликвидировать которые можно за счет изыскания дополнительных резервов роста доходов местных бюджетов. В первую очередь, это необходимо осуществлять в части налоговых доходов, лишь во вторую с привлечением на территорию средств в процессе бюджетного перераспределения.
Мероприятия в части повышения поступлений в местные бюджеты налоговых доходов видятся в следующем:
1.Закрепление за местными бюджетами поступающих в эти бюджеты доходов от федеральных и региональных налогов и сборов исключительно на постоянной основе
2. Проведение анализа налоговых поступлений по всем видам налогов: анализ уплаты налогоплательщиками налогов в сравнении с прошлыми налоговыми периодами, анализ состояния платежной дисциплины, разработка мер по недопущению недоимки в местный бюджет по местным налогам.
3. Осуществление анализа обоснованности и эффективности применения налоговых льгот и налоговых ставок. Оптимизация налоговых льгот, оценка эффективности установленных налоговых льгот.
4. Организация работы по актуализации налоговой базы: выявление физических лиц, сдающих внаем или аренду собственные е объекты недвижимого имущества, проведение камеральных проверок в отношении выявленных физических лиц, сдающих внаем или аренду объекты недвижимого имущества, доначисление налога на доходы физических лиц.
5. Проведение мероприятий по стимулированию развития инвестиционной деятельности малого и среднего предпринимательства на территории района: стимулирование малого и среднего бизнеса, привлечение инвестиций, т.е. создание новых рабочих мест. В качестве примера можно привести, что с 2016 года в Ютазинском районе была создана новая промышленная площадка, где до конца 2016 года планируется создать более 100 рабочих мест. В настоящее время уже начали работать цеха по производству пластика и пластмассы.
6. Организация работы по актуализации налогооблагаемой базы по земельному налогу.
7. Выявление граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без государственной регистрации в налоговых органах, их привлечение к регистрации путем оформления патента.
8. Активизация работы межведомственной комиссии по укреплению платежной дисциплины.
Реализация данных предложений способствовала бы наращиванию собственной доходной базы местных бюджетов . Становление и развитие местного самоуправления в Российской Федерации продолжается. Предстоит разрешить ещё множество связанных с этим проблем и вопросов, нормативно-законодательных, финансовых, организационных, и т.д. Но, пожалуй, наиболее актуальным для муниципальных образований, их финансовых органов является вопрос наполняемости доходной части местных бюджетов.
В заключение можно отметить, что проблемы бюджетов муниципальных образований связаны и с доходами и с расходами.
Расходная часть значительно превышает доходную. Вопрос экономической самостоятельности муниципальных образований стоит на первом месте, поэтому, прежде всего, необходимо обеспечить экономический рост, усилить независимость и сбалансированность местных бюджетов, которые в совокупности образуют основу бюджетной системы нашей страны.


Купить