Помощь студентам в учебе
УЧЕТ, КОНТРОЛЬ И АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
|
Введение 3
1. Теоретические аспекты учета и оценки дебиторской задолженности
организации 8
1.1 Экономическая сущность, причины образования, классификация
дебиторской задолженности организации 8
1.2 Подходы к оценке дебиторской задолженности организации 18
1.3 Формирование информации в учете для управления дебиторской
задолженностью организации 23
2. Организация бухгалтерского учета и контроля дебиторской
задолженности в ООО ПК "Агромастер" 29
2.1 Организация синтетического и аналитического учёта дебиторской
задолженности в ООО ПК "Агромастер" 29
2.2 Особенности формирования резерва по сомнительным долгам в
бухгалтерском учете организации 41
2.3 Отражение информации о дебиторской задолженности в бухгалтерской
отчётности по российским стандартам и МСФО 46
2.4 Система внутреннего контроля дебиторской задолженности в ООО ПК
"Агромастер" и рекомендации по ее совершенствованию 53
3. Экономический анализ дебиторской задолженности в
ООО ПК "Агромастер" 58
3.1 Анализ состава, структуры и оборачиваемости дебиторской
задолженности 58
3.2 Рекомендации по управлению дебиторской задолженностью в ООО ПК
"Агромастер" на основе проведённого анализа 79
Заключение 87
Список использованных источников 93
Приложения должны быть в работе, но в данный момент отсутствуют
1. Теоретические аспекты учета и оценки дебиторской задолженности
организации 8
1.1 Экономическая сущность, причины образования, классификация
дебиторской задолженности организации 8
1.2 Подходы к оценке дебиторской задолженности организации 18
1.3 Формирование информации в учете для управления дебиторской
задолженностью организации 23
2. Организация бухгалтерского учета и контроля дебиторской
задолженности в ООО ПК "Агромастер" 29
2.1 Организация синтетического и аналитического учёта дебиторской
задолженности в ООО ПК "Агромастер" 29
2.2 Особенности формирования резерва по сомнительным долгам в
бухгалтерском учете организации 41
2.3 Отражение информации о дебиторской задолженности в бухгалтерской
отчётности по российским стандартам и МСФО 46
2.4 Система внутреннего контроля дебиторской задолженности в ООО ПК
"Агромастер" и рекомендации по ее совершенствованию 53
3. Экономический анализ дебиторской задолженности в
ООО ПК "Агромастер" 58
3.1 Анализ состава, структуры и оборачиваемости дебиторской
задолженности 58
3.2 Рекомендации по управлению дебиторской задолженностью в ООО ПК
"Агромастер" на основе проведённого анализа 79
Заключение 87
Список использованных источников 93
Приложения должны быть в работе, но в данный момент отсутствуют
На настоящий момент любой хозяйствующий субъект сталкивается с проблемой дебиторской задолженностью, так как ее образование естественное явление для рыночных отношений, вызванное объективными причинами. Для должника это возможность использования дополнительных оборотных средств за счет кредитора, а для кредитора - возможность регулировать и расширять влияние на рынке сбыта с помощью предоставления отсрочки платежа.
Складывающаяся на рынке экономическая ситуация показывает, что лишь небольшая часть покупателей имеет возможность мгновенного расчета за товар при его покупке, а тем более внесение за товар авансовых платежей. Конструируя политику предприятия, ориентированную только на данный сегмент покупателей, предприятие лишает себя значительной части рынка, тем самым рискует остаться без части предполагаемой прибыли.
Предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно - материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями - за купленные ими товары; с заказчиками - за выполненные работы и оказанные услуги.
В условиях нестабильной рыночной экономики риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской и кредиторской задолженности. Часть этой задолженности в процессе финансово - хозяйственной деятельности неизбежна и должна находится в рамках допустимых значений.
Безвозмездное временное отвлечение денежных средств на длительный срок отрицательно сказывается на финансово-хозяйственной деятельности предприятия, что становится невыгодным в периоды инфляции, когда особенно необходима иммобилизация собственных оборотных активов. Причины такого явления носят как объективный (по отношению к предприятию), так и субъективный характер. При этом имеются определенные глубинные противоречия в решении данной проблемы.
Проблема совершенствования системы расчетов, сокращения просроченной дебиторской задолженности не может быть решена одним действием. Хозяйственная практика развитых стран доказывает, что эта проблема должна решаться путем разработки и применения целого арсенала различных методов. Не может быть единого методического решения для всех конкретных ситуаций. Каждому субъекту необходимы разработка комплекса мер по совершенствованию системы расчетов, осуществление грамотной и высококвалифицированной политики предотвращения и возврата дебиторской задолженности, ужесточение контроля за расчетами с покупателями.
На сегодняшний день, теоретически хорошо раскрыты вопросы дебиторской задолженности, а именно такие понятия как сущность, причины возникновения, ее источники, но пути решения, проблемы управления дебиторской задолженностью не достаточно изучены и в основном решаются с учетом накопленного опыта и наличия положительных результатов в повышении ее ликвидности. Данный вопрос остается одним из самых актуальных в условиях рыночных отношений.
Современная система бухгалтерского учета должна формировать необходимую информацию о состоянии расчетов с дебиторами. Контроль за состоянием долговых обязательств - одно из условий успешной деятельности любой организации. Дебиторская задолженность покупателей, определяемая как «требования», является одним из основных источников формирования потока платежей коммерческой организации и признается ликвидным активом, если имеется уверенность в том, что средства будут получены своевременно. Учет дебиторской задолженности влияет на величину оборотного капитала компании, позволяет не допускать появления безнадежных долгов. Одной из основных задач бухгалтерского учета является формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении.
В рамках решения данной задачи немаловажное значение имеет своевременное и полное выявление должников организации, достоверное и обоснованное отражение дебиторской задолженности на счетах бухгалтерского учета, контроль ее погашения. Необходимо учитывать, что четкое знание и соблюдение правил списания дебиторской задолженности обезопасит организации от привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства, при исчислении налога на прибыль, налога на добавленную стоимость.
Осуществляя предпринимательскую деятельность, участники имущественного оборота предлагают, что по мере проведения хозяйственных операций они не только возвратят вложенные средства, но и получат доходы. Однако в реальной практике возникают ситуации, когда по тем или иным причинам предприятие не может взыскать долги с контрагентов. Дебиторская задолженность «зависает» на долгие месяцы, а иногда даже и годы. Как правило, подобные ситуации возникают вследствие неплатежеспособности должника либо недобросовестности организаций, стремящихся таким способом вывести довольно значительные денежные средства из-под налогообложения. Рост дебиторской задолженности ухудшает финансовое состояние предприятий, а иногда приводит и к банкротству. Являясь частью оборотных средств, а именно частью фондов обращения, дебиторская задолженность, а особенно неоправданная «зависшая», резко сокращает оборачиваемость оборотных средств и тем самым уменьшает доход предприятия.
Для оптимизации деятельности компании, связанной с наличием взаимных обязательств с контрагентами, необходимо построение целостной, эффективной и работоспособной системы возврата дебиторской задолженности. Необходим анализ дебиторской задолженности, который должен быть направлен на выявление факторов, влияющих на рост дебиторской задолженности и определение резервов направленных на ликвидацию неоправданной, «зависающей» задолженности и снижение её роста.
Цель дипломной работы - исследование теоретических и практических аспектов учета и анализа дебиторской задолженности, разработка рекомендаций по повышению эффективности управления дебиторской задолженностью, направленных на укрепление финансового положения фирмы в целом (на примере ООО ПК «Агромастер»).
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- раскрыть понятие, виды и оценку дебиторской задолженности;
- описать счета, используемые для учета дебиторской задолженностью;
-рассмотреть особенности организации учета дебиторской задолженности согласно международным стандартам финансовой отчетности;
- описать учет расчетов с покупателями и заказчиками;
- исследовать способы погашения дебиторской задолженности в организации и их отражение в учете;
- провести анализ динамики, состава и структуры дебиторской задолженности;
- провести анализ оборачиваемости дебиторской задолженности;
- разработать мероприятия по эффективному управлению дебиторской задолженности организации.
Структура дипломной работы состоит из трех глав. В первой главе конкретизированы основные положения теории анализа дебиторской задолженности и организационные аспекты (принципы), знание которых позволяет более целенаправленно и успешно выполнять анализ, решать вопросы управления дебиторской задолженностью. Во второй главе, данная теория применена на практике на примере конкретного предприятия (ООО ПК «Агромастер»). В третьей главе проведен анализ дебиторской задолженности организации, ее динамика, состав и структура. Приведены рекомендации по улучшению финансового состояния в части использования дебиторской задолженности.
Информационной базой при исследовании вопроса явились законодательные акты, регламентирующие финансово-хозяйственную деятельность организации, нормативные документы, методические и инструктивные материалы по бухгалтерскому учету, анализу, а также учебная литература, финансовая отчетность и информация, полученная в процессе опроса специалистов ООО ПК «Агромастер».
Складывающаяся на рынке экономическая ситуация показывает, что лишь небольшая часть покупателей имеет возможность мгновенного расчета за товар при его покупке, а тем более внесение за товар авансовых платежей. Конструируя политику предприятия, ориентированную только на данный сегмент покупателей, предприятие лишает себя значительной части рынка, тем самым рискует остаться без части предполагаемой прибыли.
Предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно - материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями - за купленные ими товары; с заказчиками - за выполненные работы и оказанные услуги.
В условиях нестабильной рыночной экономики риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской и кредиторской задолженности. Часть этой задолженности в процессе финансово - хозяйственной деятельности неизбежна и должна находится в рамках допустимых значений.
Безвозмездное временное отвлечение денежных средств на длительный срок отрицательно сказывается на финансово-хозяйственной деятельности предприятия, что становится невыгодным в периоды инфляции, когда особенно необходима иммобилизация собственных оборотных активов. Причины такого явления носят как объективный (по отношению к предприятию), так и субъективный характер. При этом имеются определенные глубинные противоречия в решении данной проблемы.
Проблема совершенствования системы расчетов, сокращения просроченной дебиторской задолженности не может быть решена одним действием. Хозяйственная практика развитых стран доказывает, что эта проблема должна решаться путем разработки и применения целого арсенала различных методов. Не может быть единого методического решения для всех конкретных ситуаций. Каждому субъекту необходимы разработка комплекса мер по совершенствованию системы расчетов, осуществление грамотной и высококвалифицированной политики предотвращения и возврата дебиторской задолженности, ужесточение контроля за расчетами с покупателями.
На сегодняшний день, теоретически хорошо раскрыты вопросы дебиторской задолженности, а именно такие понятия как сущность, причины возникновения, ее источники, но пути решения, проблемы управления дебиторской задолженностью не достаточно изучены и в основном решаются с учетом накопленного опыта и наличия положительных результатов в повышении ее ликвидности. Данный вопрос остается одним из самых актуальных в условиях рыночных отношений.
Современная система бухгалтерского учета должна формировать необходимую информацию о состоянии расчетов с дебиторами. Контроль за состоянием долговых обязательств - одно из условий успешной деятельности любой организации. Дебиторская задолженность покупателей, определяемая как «требования», является одним из основных источников формирования потока платежей коммерческой организации и признается ликвидным активом, если имеется уверенность в том, что средства будут получены своевременно. Учет дебиторской задолженности влияет на величину оборотного капитала компании, позволяет не допускать появления безнадежных долгов. Одной из основных задач бухгалтерского учета является формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении.
В рамках решения данной задачи немаловажное значение имеет своевременное и полное выявление должников организации, достоверное и обоснованное отражение дебиторской задолженности на счетах бухгалтерского учета, контроль ее погашения. Необходимо учитывать, что четкое знание и соблюдение правил списания дебиторской задолженности обезопасит организации от привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства, при исчислении налога на прибыль, налога на добавленную стоимость.
Осуществляя предпринимательскую деятельность, участники имущественного оборота предлагают, что по мере проведения хозяйственных операций они не только возвратят вложенные средства, но и получат доходы. Однако в реальной практике возникают ситуации, когда по тем или иным причинам предприятие не может взыскать долги с контрагентов. Дебиторская задолженность «зависает» на долгие месяцы, а иногда даже и годы. Как правило, подобные ситуации возникают вследствие неплатежеспособности должника либо недобросовестности организаций, стремящихся таким способом вывести довольно значительные денежные средства из-под налогообложения. Рост дебиторской задолженности ухудшает финансовое состояние предприятий, а иногда приводит и к банкротству. Являясь частью оборотных средств, а именно частью фондов обращения, дебиторская задолженность, а особенно неоправданная «зависшая», резко сокращает оборачиваемость оборотных средств и тем самым уменьшает доход предприятия.
Для оптимизации деятельности компании, связанной с наличием взаимных обязательств с контрагентами, необходимо построение целостной, эффективной и работоспособной системы возврата дебиторской задолженности. Необходим анализ дебиторской задолженности, который должен быть направлен на выявление факторов, влияющих на рост дебиторской задолженности и определение резервов направленных на ликвидацию неоправданной, «зависающей» задолженности и снижение её роста.
Цель дипломной работы - исследование теоретических и практических аспектов учета и анализа дебиторской задолженности, разработка рекомендаций по повышению эффективности управления дебиторской задолженностью, направленных на укрепление финансового положения фирмы в целом (на примере ООО ПК «Агромастер»).
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- раскрыть понятие, виды и оценку дебиторской задолженности;
- описать счета, используемые для учета дебиторской задолженностью;
-рассмотреть особенности организации учета дебиторской задолженности согласно международным стандартам финансовой отчетности;
- описать учет расчетов с покупателями и заказчиками;
- исследовать способы погашения дебиторской задолженности в организации и их отражение в учете;
- провести анализ динамики, состава и структуры дебиторской задолженности;
- провести анализ оборачиваемости дебиторской задолженности;
- разработать мероприятия по эффективному управлению дебиторской задолженности организации.
Структура дипломной работы состоит из трех глав. В первой главе конкретизированы основные положения теории анализа дебиторской задолженности и организационные аспекты (принципы), знание которых позволяет более целенаправленно и успешно выполнять анализ, решать вопросы управления дебиторской задолженностью. Во второй главе, данная теория применена на практике на примере конкретного предприятия (ООО ПК «Агромастер»). В третьей главе проведен анализ дебиторской задолженности организации, ее динамика, состав и структура. Приведены рекомендации по улучшению финансового состояния в части использования дебиторской задолженности.
Информационной базой при исследовании вопроса явились законодательные акты, регламентирующие финансово-хозяйственную деятельность организации, нормативные документы, методические и инструктивные материалы по бухгалтерскому учету, анализу, а также учебная литература, финансовая отчетность и информация, полученная в процессе опроса специалистов ООО ПК «Агромастер».
В условиях рыночной экономики политика предприятия должна быть направлена на максимальное достижение финансовых показателей, увеличение прибыльности, расширения объема производства и клиентской базы. Тормозом развития предприятия может явиться рост дебиторской задолженности, уменьшающей чистую прибыль предприятия при ее корректировке в чистый денежных поток. В данной ситуации необходимо разработать четкий механизм управления дебиторской задолженностью, учитывающий особенности жизнедеятельности предприятия в рыночных условиях. Обобщая теоретические знания можно сформулировать следующее определение дебиторской задолженности: дебиторская задолженность представляет собой задолженность дебиторов (юридических и физических лиц, с которыми у предприятия сложились гражданско-правовые отношения на основании заключенных договоров) перед определенным предприятием и по существу является его активом, влияющим на финансовую устойчивость и инвестиционную привлекательность предприятия и повышает возможные риски финансовых потерь. Дебиторская задолженность имеет двойственную природу, представляя собой финансовую и коммерческую категории одновременно. С финансовой точки зрения - это оборотный актив. Одновременно дебиторская задолженность является элементом маркетинговой политики организации, направленной на максимизацию объема прибыли, установление взаимовыгодных отношений.
Дебиторская задолженность представляет собой имущественные требования организации к юридическим и физическим лицам, которые являются ее должниками. Момент возникновения дебиторской задолженности определяется условиями заключенных договоров и связан с моментом реализации товаров (работ, услуг). Следовательно, дебиторская задолженность в бухгалтерском учете возникает:
- при переходе права собственности на товары;
- при передаче результатов работ, оказании услуг.
Существенную часть дебиторской задолженности составляют расчеты с покупателями, заказчиками и прочими дебиторами. Правила оценки дебиторской задолженности определяются, прежде всего, положениями по бухгалтерскому учету.
При учете дебиторской задолженности особое внимание необходимо уделять анализу оборачиваемости данной задолженности и факторам, которые влияют на сроки и полноту ее погашения. Как минимум надо вести учет в разрезе каждого контрагента, чтобы определить платежеспособность дебиторов. Это позволит найти подход компании к созданию резерва по сомнительной задолженности и своевременно списать безнадежные долги. Необходимо проводить анализ авансов выданных на предмет выявления предоплаты, по которым не ожидаются оказания услуг или поставки товаров. Аналитический учет должен позволять проанализировать задолженность по срокам возникновения в разрезе каждого счета-фактуры. Учет дебиторской задолженности должен быть организован таким образом, чтобы обеспечивать прозрачность и простоту формирования необходимых раскрытий информации в финансовой отчетности, а также управление дебиторской задолженностью. Степень детализации аналитического учета должна позволять анализировать оборачиваемость данного актива в разрезе каждого контрагента и однородных хозяйственных операций в разрезе каждого договора, а также отдельно отражать скидки и процентный доход.
Основываясь на данных учета, компания может выбрать оптимальные для ее хозяйственной деятельности условия работы с контрагентами и предусмотреть их в договоре, разработать рычаги управления данной задолженностью. Например, для сокращения сроков погашения задолженности можно предусмотреть скидки за оплату в короткие сроки и отсутствие таких скидок или начисление пеней в случае задержки платежа.
В общем смысле под дебиторской задолженностью понимают сумму долгов, которые причитаются организации, со стороны других организаций, а также граждан, которые являются их должниками, дебиторами, что соответствует, 87 как и международным стандартам, так и российским стандартам бухгалтерского учета. Состав дебиторской задолженности ООО ПК «Агромастер» можно посмотреть на рис.2. В широком смысле дебиторская задолженность - это иммобилизация из хозяйственного оборота денежных средств. Данный процесс сопровождается косвенными потерями в доходах организации. В узком смысле дебиторская задолженность появляется в случае, если товары или услуги проданы, а оплата еще не поступила.
Не погашенная вовремя дебиторская задолженность, срок уплаты которой установлен договором, и не обеспеченная какими-либо гарантиями (к примеру, залогом, задатком, поручительством) считается сомнительным долгом. Пункт 2 статьи 266 Налогового Кодекса РФ раскрывает понятие безнадежного долгов. Такими долгами признаются долги, по которым истек срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его оплаты на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Сомнительным долгом может быть признана любая дебиторская задолженность, в том числе отраженная по дебету счетов 60, 62, 76. Также сомнительным долгом может признаваться задолженность заемщика по выданному вами займу, отраженная на субсчете 58-3 "Предоставленные займы" (Приложение к Письму Минфина от 22.01.2016 N 07-04-09/2355).
Резерв по сомнительным долгам создается для того, чтобы в бухгалтерской отчетности организации данные о ее дебиторской задолженности были достоверны. Поэтому при наличии сомнительного долга надо создать резерв, даже если ваша организация вправе вести упрощенный бухучет (п. 70 Положения по бухучету N 34н).
По международным стандартам, создать резерв под обесценение можно создать в случае, если есть доказательства возможности неполучения денежных средств от должника. Такие доказательства можно получить из анализа: размер дебиторской задолженности, периода просроченной задолженности, оценки рисков непогашения задолженности. Также могут оцениваться такие ситуации, как решение по судебному процессу, банкротство должника, трудное материальное положение.
Таким образом, в учете расчетов с дебиторами по МСФО и по российским стандартам бухгалтерского учета есть ряд основных отличий: вопросы, которые касаются определения и методов оценки, проведения инвентаризации, формирования актов сверок с контрагентами, создание резерва по сомнительным долгам, требований по раскрытию информации в бухгалтерской отчетности.
Необходимо помнить, что для полноценного и продуктивного функционирования деятельности предприятия необходимо:
5. Своевременно производить анализ состава и структуры дебиторской задолженности по конкретным покупателям, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры к ее взысканию. Данные о сроках образования (погашения) задолженности должны быть регулярными и оперативными.
6. Постоянно следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой неустойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия.
7. Контролировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, а также состояние расчетов по просроченной задолженности, так как в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости поставленной продукции, поэтому желательно расширить систему авансовых платежей.
8. Разработать внутренний регламент по работе с дебиторской задолженность.
В целях повышения эффективности контроля и анализа дебиторской задолженности целесообразно ввести в практику работы бухгалтерии ООО ПК «Агромастер» проводить анализ состояния дебиторской задолженности по срокам ее возникновения, что позволит бухгалтеру представлять четкую картину состояния расчетом с разными дебиторами, своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры по ее устранению.
В целях повышения эффективности деятельности рассматриваемого предприятия - ООО ПК «Агромастер» - возможна разработка специальной кредитной политики для своих покупателей. От того, каким образом будет построена кредитная политика и финансирование оборотных средств, может зависеть все финансовое состояние фирмы, ее стабильность, прибыльность и рентабельность.
Для полноценного и продуктивного функционирования деятельности предприятия необходимо:
1. Своевременно производить анализ состава и структуры дебиторской задолженности по конкретным покупателям, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры к ее взысканию. Данные о сроках образования (погашения) задолженности должны быть регулярными и оперативными.
2. Постоянно следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой неустойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия.
3. Контролировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, а также состояние расчетов по просроченной задолженности, так как в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости поставленной продукции, поэтому желательно расширить систему авансовых платежей.
Дебиторская задолженность представляет собой имущественные требования организации к юридическим и физическим лицам, которые являются ее должниками. Момент возникновения дебиторской задолженности определяется условиями заключенных договоров и связан с моментом реализации товаров (работ, услуг). Следовательно, дебиторская задолженность в бухгалтерском учете возникает:
- при переходе права собственности на товары;
- при передаче результатов работ, оказании услуг.
Существенную часть дебиторской задолженности составляют расчеты с покупателями, заказчиками и прочими дебиторами. Правила оценки дебиторской задолженности определяются, прежде всего, положениями по бухгалтерскому учету.
При учете дебиторской задолженности особое внимание необходимо уделять анализу оборачиваемости данной задолженности и факторам, которые влияют на сроки и полноту ее погашения. Как минимум надо вести учет в разрезе каждого контрагента, чтобы определить платежеспособность дебиторов. Это позволит найти подход компании к созданию резерва по сомнительной задолженности и своевременно списать безнадежные долги. Необходимо проводить анализ авансов выданных на предмет выявления предоплаты, по которым не ожидаются оказания услуг или поставки товаров. Аналитический учет должен позволять проанализировать задолженность по срокам возникновения в разрезе каждого счета-фактуры. Учет дебиторской задолженности должен быть организован таким образом, чтобы обеспечивать прозрачность и простоту формирования необходимых раскрытий информации в финансовой отчетности, а также управление дебиторской задолженностью. Степень детализации аналитического учета должна позволять анализировать оборачиваемость данного актива в разрезе каждого контрагента и однородных хозяйственных операций в разрезе каждого договора, а также отдельно отражать скидки и процентный доход.
Основываясь на данных учета, компания может выбрать оптимальные для ее хозяйственной деятельности условия работы с контрагентами и предусмотреть их в договоре, разработать рычаги управления данной задолженностью. Например, для сокращения сроков погашения задолженности можно предусмотреть скидки за оплату в короткие сроки и отсутствие таких скидок или начисление пеней в случае задержки платежа.
В общем смысле под дебиторской задолженностью понимают сумму долгов, которые причитаются организации, со стороны других организаций, а также граждан, которые являются их должниками, дебиторами, что соответствует, 87 как и международным стандартам, так и российским стандартам бухгалтерского учета. Состав дебиторской задолженности ООО ПК «Агромастер» можно посмотреть на рис.2. В широком смысле дебиторская задолженность - это иммобилизация из хозяйственного оборота денежных средств. Данный процесс сопровождается косвенными потерями в доходах организации. В узком смысле дебиторская задолженность появляется в случае, если товары или услуги проданы, а оплата еще не поступила.
Не погашенная вовремя дебиторская задолженность, срок уплаты которой установлен договором, и не обеспеченная какими-либо гарантиями (к примеру, залогом, задатком, поручительством) считается сомнительным долгом. Пункт 2 статьи 266 Налогового Кодекса РФ раскрывает понятие безнадежного долгов. Такими долгами признаются долги, по которым истек срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его оплаты на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Сомнительным долгом может быть признана любая дебиторская задолженность, в том числе отраженная по дебету счетов 60, 62, 76. Также сомнительным долгом может признаваться задолженность заемщика по выданному вами займу, отраженная на субсчете 58-3 "Предоставленные займы" (Приложение к Письму Минфина от 22.01.2016 N 07-04-09/2355).
Резерв по сомнительным долгам создается для того, чтобы в бухгалтерской отчетности организации данные о ее дебиторской задолженности были достоверны. Поэтому при наличии сомнительного долга надо создать резерв, даже если ваша организация вправе вести упрощенный бухучет (п. 70 Положения по бухучету N 34н).
По международным стандартам, создать резерв под обесценение можно создать в случае, если есть доказательства возможности неполучения денежных средств от должника. Такие доказательства можно получить из анализа: размер дебиторской задолженности, периода просроченной задолженности, оценки рисков непогашения задолженности. Также могут оцениваться такие ситуации, как решение по судебному процессу, банкротство должника, трудное материальное положение.
Таким образом, в учете расчетов с дебиторами по МСФО и по российским стандартам бухгалтерского учета есть ряд основных отличий: вопросы, которые касаются определения и методов оценки, проведения инвентаризации, формирования актов сверок с контрагентами, создание резерва по сомнительным долгам, требований по раскрытию информации в бухгалтерской отчетности.
Необходимо помнить, что для полноценного и продуктивного функционирования деятельности предприятия необходимо:
5. Своевременно производить анализ состава и структуры дебиторской задолженности по конкретным покупателям, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры к ее взысканию. Данные о сроках образования (погашения) задолженности должны быть регулярными и оперативными.
6. Постоянно следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой неустойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия.
7. Контролировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, а также состояние расчетов по просроченной задолженности, так как в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости поставленной продукции, поэтому желательно расширить систему авансовых платежей.
8. Разработать внутренний регламент по работе с дебиторской задолженность.
В целях повышения эффективности контроля и анализа дебиторской задолженности целесообразно ввести в практику работы бухгалтерии ООО ПК «Агромастер» проводить анализ состояния дебиторской задолженности по срокам ее возникновения, что позволит бухгалтеру представлять четкую картину состояния расчетом с разными дебиторами, своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры по ее устранению.
В целях повышения эффективности деятельности рассматриваемого предприятия - ООО ПК «Агромастер» - возможна разработка специальной кредитной политики для своих покупателей. От того, каким образом будет построена кредитная политика и финансирование оборотных средств, может зависеть все финансовое состояние фирмы, ее стабильность, прибыльность и рентабельность.
Для полноценного и продуктивного функционирования деятельности предприятия необходимо:
1. Своевременно производить анализ состава и структуры дебиторской задолженности по конкретным покупателям, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры к ее взысканию. Данные о сроках образования (погашения) задолженности должны быть регулярными и оперативными.
2. Постоянно следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой неустойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия.
3. Контролировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, а также состояние расчетов по просроченной задолженности, так как в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости поставленной продукции, поэтому желательно расширить систему авансовых платежей.
Подобные работы
- УЧЕТ, КОНТРОЛЬ И АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2019 - Учет, контроль и анализ дебиторской задолженности организации
Дипломные работы, ВКР, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 6500 р. Год сдачи: 2019 - Учет, контроль и анализ дебиторской задолженности организации
Дипломные работы, ВКР, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 6300 р. Год сдачи: 2018 - УЧЕТ, КОНТРОЛЬ И АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 6300 р. Год сдачи: 2018 - Учет, контроль и анализ дебиторской задолженности организации
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 6500 р. Год сдачи: 2019 - УЧЕТ, КОНТРОЛЬ И АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 6500 р. Год сдачи: 2019 - БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, КОНТРОЛЬ И АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ (НА ПРИМЕРЕ АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА «АУТОМАТИВ ГЛАСС АЛЬЯНС РУС»)
Бакалаврская работа, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 7300 р. Год сдачи: 2019 - БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, КОНТРОЛЬ И АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ
(НА ПРИМЕРЕ АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА «АУТОМАТИВ ГЛАСС
АЛЬЯНС РУС»)
Бакалаврская работа, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2019 - Бухгалтерский учет, контроль и анализ дебиторской задолженности (на примере Акционерное общество «Аутоматив Гласс Альянс Русс»)
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4235 р. Год сдачи: 2018 - Учет, контроль и анализ дебиторской задолженности организации
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4235 р. Год сдачи: 2018