Дебиторская задолженность РРНУ (филиал АО «Транснефть-Прикамье») представляет собой часть имущества организации, принадлежащую ей по праву, но находящуюся у других хозяйствующих субъектов. Со временем эта задолженность должна быть оплачена денежными средствами или поставкой товаров (оказанием услуг, выполнением работ).
Следует обратить внимание на то, что РРНУ (филиал АО «Транснефть- Прикамье») не имеет баланса с конечным финансовым результатом по основной деятельности. РРНУ (филиал АО «Транснефть-Прикамье») являются обособленным подразделением АО «Транснефть-Прикамье», одним из пяти филиалов. Бухгалтерский учет данных филиалов осуществляется в единой программе на едином балансе. Бухгалтерская отчетность АО «Транснефть-Прикамье» включает показатели финансово-хозяйственной деятельности всех филиалов. Способы ведения бухгалтерского учета, избранные АО «Транснефть-Прикамье» при формировании учетной политики, являются обязательными для всех филиалов и структурных подразделений.
На данном основании РРНУ не составляет собственные формы отчетности, сведения о величине дебиторской задолженности собираются в регистрах синтетического и аналитического учета по счетам, Главной книге и системе «Галактика». На основании внесенных данных в единую систему «Галактика» АО «Транснефть-Прикамье» составляет бухгалтерскую отчетность, в которой отражается следующая информация по дебиторской задолженности:
- в бухгалтерском балансе - информация о величине дебиторской задолженности;
- в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах - сведения о движении дебиторской задолженности (то есть остаток на начало и конец года).
При составлении бухгалтерской отчетности дебиторская задолженность группируется по срокам образования. При краткосрочной задолженности платежи ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. При долгосрочной - более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
Контроль, анализ и управление дебиторской задолженностью в РРНУ (филиал АО «Транснефть-Прикамье») осуществляет финансово-экономический отдел и начальник управления. Цели проводимого анализа дебиторской задолженности выражаются в эффективном управлении дебиторской задолженностью, минимизации дебиторской задолженности и возникновения непроизводительных расходов АО «Транснефть-Прикамье». В результате можно узнать, насколько договорные условия расчетов с покупателями обеспечивают потребность предприятия в денежных средствах, и определить уровень его платежеспособности и финансовой устойчивости, а также предложить конкретные меры по оздоровлению экономической ситуации.
Неотъемлемым методом внутреннего контроля за дебиторской задолженностью РРНУ (филиал АО «Транснефть-Прикамье») является проведение инвентаризации дебиторской задолженности. Инвентаризация расчетов проводится в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина РФ от 13.06.95г. N 49.
В выпускной квалификационной работе проведен анализ состава, структуры, оборачиваемости дебиторской задолженности. Кроме того, проведен анализ показателей качества и ликвидности как инструмент управления дебиторской задолженностью
По состоянию на 31.12.2015г. дебиторская задолженность по Ромашкинскому РНУ составила 5858 тыс. руб. и по сравнению с началом года уменьшилась на 195 тыс. руб. Наибольший удельный вес в структуре дебиторской задолженности занимает задолженность по прочим дебиторам - 88,4%, в составе которой расчеты с персоналом по прочим операциям занимают 84,6% (4379 тыс. руб.). При-чиной роста расчетов с прочими дебиторами является предоставление беспроцентной ссуды для приобретения жилья работникам управления А.И. Еремину и И.И. Рахимову на общую сумму 2900 тыс. руб.
Задолженность покупателей и заказчиков занимает второе место по величине удельного веса в общей сумме дебиторской задолженности (10%). Снижение дебиторской задолженности покупателей и заказчиков по сравнению с началом года составило 602 тыс. руб. и объясняется уменьшением задолженности по пред-приятиям группы ОАО «АК «Транснефть» за дизельное топливо при оказании технической помощи другим управлениям магистральных нефтепроводов.
Текущая дебиторская задолженность, просроченная свыше одного месяца, по состоянию на 31.12.2015г. по Ромашкинскому РНУ составила 189 тыс. руб. и представлена задолженностью по ООО «Южнорусская промышленная компания» по договору аренды автокрана «Либхерр».
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности РРНУ (филиал АО «Транснефть-Прикамье») показывает, что на предприятии снизилась эффективность расчетов с дебиторами. Количество оборотов дебиторской задолженности снизилось на 0,03 по состоянию на 31.12.2015г. Соответственно замедлилась продолжительность одного оборота на 5 дней. Таким образом, в РРНУ (филиал АО «Транснефть-Прикамье») в 2015 году по сравнению с предыдущим годом темп роста выручки ниже темпов роста величины дебиторской задолженности. Для предприятия это упущенные возможности. Причиной снижения оборачиваемости дебиторской задолженности РРНУ (филиал АО «Транснефть-Прикамье»), на мой взгляд, выступает наступление неплатежеспособности и даже банкротства некоторых покупателей и заказчиков.
Удельный вес просроченной дебиторской задолженности снизился по сравнению с предыдущим годом на 0,43 %, что говорит о практически неизменном уровне финансового состояния РРНУ (филиал АО «Транснефть-Прикамье).
Наличие сведений о дате возникновения просроченной задолженности предоставляет возможность рассчитать потери предприятия от несвоевременной оплаты дебитором представленной задолженности. Реальная сумма убытка РРНУ (филиал АО «Транснефть-Прикамье) от обесценения несвоевременной уплаты дебитором ООО «АНТИКОРСЕРВИС» по своим обязательствам составляют 3019,8886 рублям. Учитывая альтернативные варианты использования данной суммы, например, при вложении ее в ценные бумаги, потери будут значительно выше. Начисленные пени незначительно компенсировали нарушение условий договора в части сроков поступления платежа по обязательству, поэтому предлагается увеличить процент в расчетах пени.
Увеличение объема дебиторской задолженности неизбежно приводит к росту затрат на обслуживание заемного капитала, повышает издержки, что влечет снижение фактической выручки, рентабельности и ликвидности оборотных средств.
Все эти факторы отрицательно сказываются на финансовой устойчивости компании. Проведенные расчеты показывают, что наиболее ликвидным баланс РРНУ (филиал АО «Транснефть-Прикамье) был на 31.12.2014г. Превышение величины наиболее срочных обязательств (П1) над величиной наиболее ликвидных активов (А1) свидетельствует о том, что в организации недостаточно средств для покрытия краткосрочной кредиторской задолженности. Рекомендуется увеличить размер денежных средств и уменьшить суммы кредиторской задолженности.
Существенное превышение дебиторской задолженности компании над кредиторской может стать причиной такого положения, когда необходимость отвлечения значительных финансовых средств из оборота не позволит компании гасить вовремя задолженность уже перед своими кредиторами.
Управление дебиторской задолженностью как часть общей политики компании в области управления оборотными средствами заключается в регулировании задолженности по ее количественным (объем, доля) и качественным (сроки, возможность взыскания) показателям.
В целом для оптимизации деятельности компании, связанной с наличием взаимных обязательств с контрагентами, необходимо построение целостной, эффективной и работоспособной системы возврата дебиторской задолженности.
В настоящее время основной проблемой, с которой сталкивается РРНУ (филиал АО «Транснефть-Прикамье») при возникновении дебиторской задолженности, являются отсутствие достоверной информации о сроках погашения обязательства, в том числе о величине затрат, связанных с изменением размера дебиторской задолженности и времени ее инкассации.
В целях повышения производительности труда и эффективности управления дебиторской задолженностью рекомендуется разработать учетный регистр, обобщающий информацию о величине задолженности и позволяющий сгруппировать учетные данные в разрезе каждого контрагента, что позволит бухгалтеру, в том числе оценить реальную задолженность предприятия за определяемый период, при этом:
1) для укрепления финансовой устойчивости предприятия необходимо осуществлять постоянный контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как в случае если преобладает дебиторская задолженность, данное положение влияет за собой необходимость привлечения дополнительных источников финансирования, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия;
2) необходимо контролировать оборачиваемость дебиторской, а также состояние расчетов по просроченной задолженности, так как в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости поставленной продукции;
3) можно организовать системы аналитического учета дебиторской задолженности не только по срокам, но и по размерам, местонахождению юридических лиц, физических лиц и предлагаемых условий оплаты;
4) большое внимание необходимо уделять работе с клиентами по составлению и заключению договоров, на каждого клиента необходимо завести карточку, в которой будет отмечено, работает он под реализацию или по системе предоплаты
Для совершенствования расчетно-платежного механизма можно предложить внедрить в структуру справочника «Договоры» программного комплекса «Галактика» реквизит «Дата возникновения обязательства» типа «дата». В части сроков погашения задолженности в структуру справочника «Договоры» (объект аналитического учета) программного комплекса «Галактика» ввести реквизит «Дата погашения обязательства» типа «дата». В этом реквизите указывается срок оплаты. Тем самым можно повысить производительность труда бухгалтеров и уменьшить трудоемкость выполняемых работ;
Кроме того, разработка и принятие собственной кредитной политики на предприятии является очень эффективным контрольным механизмом. Проводится финансовый анализ показателей дебиторской и кредиторской задолженности, выявляется эффект от действующих кредитных условий на финансовый результат и соответственно разрабатываются более эффективные мероприятия. Все это очень полезно. Наличие четко прописанной кредитной политики в отношении дебиторской и кредиторской задолженности позволяет предприятию постоянно работать с дебиторской и кредиторской задолженностью и выбирать более эффективные варианты.
Рекомендуется создать отдел внутреннего аудита в РРНУ (филиал АО «Транснефть-Прикамье»). Эффективно организованная система внутреннего контроля во многом облегчает работу департаменту внутреннего аудита. Отдел внутреннего аудита может осуществлять проверки и ревизии, а региональное управление, тщательно анализируя материалы проверок, могла бы принимать соответствующие решения. Далее все материалы могут передаваться в главное подразделения центра контроля и внутреннего аудита Общества. Участие самого филиала в проверках и ревизиях заключается в представлении полной и достоверной ин-формации о деятельности организации внутренним аудиторам.


Купить