Введение 3
1. Теоретические аспекты понятия дебиторской задолженности организации 6
1.1. Экономическое содержание и нормативно-правовое регулирование
дебиторской задолженности 6
1.2. Сравнительная характеристика оценки дебиторской задолженности в российской системе учета и МСФО 13
2. Учет и контроль дебиторской задолженности ЗАО «Стройсервис» 21
2.1. Учет дебиторской задолженности по расчетам с внешними контрагентами организации 21
2.2. Учет внутренних расчетных операций ЗАО «Стройсервис» 35
2.3. Налоговый учет дебиторской задолженности 43
2.4. Организация внутреннего контроля дебиторской задолженности 48
3. Анализ дебиторской задолженности организации в ЗАО «Стройсервис» 58
3.1. Анализ состава и структуры дебиторской задолженности 58
3.2. Анализ качества дебиторской задолженности 62
3.3. Использование ЭММ в целях управления дебиторской задолженностью 66
Заключение 75
Список использованных источников 78
Приложения должны быть в работе, но в данный момент отсутствуют
Учет долговых обязательств является неотъемлемой частью системы бухгалтерского учета. Не будет преувеличением утверждение о том, что учет, в том числе бухгалтерский, начинался с учета взаимных долгов. Одним из основных видов задолженности является дебиторская задолженность.
Важная задача устойчивого роста и финансовой стабильности экономики предприятий и страны в целом состоит в налаженной системе расчетов между организациями-дебиторами и организациями-кредиторами. Состояние текущих обязательств и расчетов отражает уровень организации производственной и торговой деятельности, а также уровень бухгалтерского учета экономических субъектов.
Нынешнее развитие отечественной экономики неразрывно связано с обеспечением полной хозяйственной самостоятельности предприятиям в выборе ими рынков сбыта продукции, товаров, услуг, а, следовательно, деловых партнеров, в том числе и будущих дебиторов. Вследствие чего, дебиторская задолженность как актив, играет очень важную роль в сфере предпринимательской деятельности. Слишком высокая доля дебиторской задолженности в общем объеме активов экономического субъекта снижает ликвидность активов и финансовую устойчивость организации и увеличивает риск финансовых потерь. Разумное же использование коммерческого кредита способствует росту продаж, увеличению доли рынка, а следствием всего этого является положительное влияние на финансовые результаты компании.
Дебиторская задолженность является рискованным активом экономического субъекта, который возникает из обязательств юридических и физических лиц по договору (соглашению), который был заключен на благоприятных для них условиях.
Предметом работы является теория и методология учета, анализа и контроля дебиторской задолженности организаций.
Объектом исследования в данной работе является финансово-хозяйственная деятельность закрытого акционерного общества «Стройсервис», основным видом деятельности которой является производство керамического и облицовочного кирпича; строительство и проектирование различных объектов.
В 2015 году строительство оказалось одной из самых проблемных среди базовых отраслей экономики. По оценке экспертов, отрасль продолжает пребывать в состоянии "вялотекущей рецессии без очевидных признаков выхода". В частности, сохраняется отрицательная динамика оценок финансовых показателей - финансовых ресурсов, доступности заемных средств, а также инвестиционной активности.
Рост цен на стройматериалы в 2015 году был самым высоким за последние семь лет. Оценивая в целом ситуацию на рынке можно разделить компании на три группы. Первая - абсолютно благополучные компании (их 6-8%). Как правило, это монополисты, "которые решают проблемы, связанные с новыми выгодными VIP-заказами, - именно эти организации, зачастую на безальтернативной основе, возводят крупные гособъекты". Вторая группа (более 20%) - подрядные организации с крайне низким уровнем развития, которые регулярно испытывают трудности с получением заказов. Остальные участники рынка не относятся ни к благополучным, ни к балансирующим на грани банкротства - они конкурируют между собой и подвержены изменениям экономической конъюнктуры.
В нынешней экономической ситуации ЗАО «Стройсервис», входящей во вторую группу, надо стараться удерживать свои позиции на рынке. А для сохранения выручки на уровне и быть привлекательнее по сравнению с конкурентами, организации приходится продавать готовую продукцию с отсрочкой платежа, т.е. увеличивать свою дебиторскую задолженность.
В нынешних экономических условиях создание и внедрение теоретических положений и практических предложений по организации учета, анализа и контроля дебиторской задолженности в организациях, тесно связанных со строительной отраслью, является одним из самых важных научных проблем и,
следовательно, исследование этой проблемы является своевременным и актуальным.
Целью исследования является разработка различных рекомендаций по учету, анализу и контролю дебиторской задолженности в ЗАО «Стройсервис».
Для достижения этой цели в работе решаются следующие задачи:
- раскрытие содержания и правового аспекта дебиторской задолженности как экономической категории;
- изучение принципов и задач бухгалтерского учета и методики анализа дебиторской задолженности;
- оценка состояния бухгалтерского учета дебиторской задолженности в ЗАО «Стройсервис» и разработка рекомендаций по совершенствованию бухгалтерского учета;
- исследование особенностей организации и функционирования системы внутреннего контроля на предприятии;
- анализ объема, состава, структуры и динамики дебиторской задолженности по данным отчетности предприятия;
- разработка методов экономико-математического моделирования для эффективного управления дебиторской задолженностью в ЗАО «Стройсервис».
Практическая значимость результатов нашей работы определяется возможностью использования наших рекомендаций для решения задач повышения эффективности учета, контроля и управления дебиторской задолженностью на предприятии.
Дебиторская задолженность является рискованным активом экономического субъекта, который возникает из обязательств юридических и физических лиц по договору (соглашению), который был заключен на благоприятных для них условиях. Дебиторская задолженность - неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с момента перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.
Объектом исследования в данной работе является финансово-хозяйственная деятельность закрытого акционерного общества «Стройсервис», основным видом деятельности которой является производство керамического и облицовочного кирпича; строительство и проектирование различных объектов.
Было установлено, что ЗАО «Стройсервис» использует автоматизированную форму учета.
Чтобы не допустить невыполнения вовремя договорных обязательств, руководство предприятия должно как можно чаще информироваться о наличии и движении дебиторской задолженности. Для достижения этой цели, руководству нужно каждую неделю предоставлять специальный отчет о состоянии дебиторской задолженности.
Динамика изменения дебиторской задолженности, ее состав, структура и качество, а также интенсивность ее увеличения или уменьшения оказывает большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, на финансовое состояние предприятия. Анализ дебиторской задолженности необходим для оценки финансового состояния, платежеспособности и ликвидности предприятия.
В ходе анализа данных установлено, что в 2013-2015 гг. ЗАО «Стройсервис» имело только дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Расчеты за оказанные работы (услуги) с покупателями и заказчиками составляют наибольшую долю всей дебиторской задолженности ЗАО «Стройсервис» за весь анализируемый период, которая к концу 2015 года снизилась до уровня 89,43%, а удельный вес авансов выданных, наоборот, имел тенденцию к увеличению и составил на конец 2015 года 10,57%. Сопоставление сумм дебиторской и кредиторской задолженности показывает, что ЗАО «Стройсервис» на протяжении всего анализируемого периода имеет пассивное сальдо задолженности (превышение кредиторской задолженности над дебиторской задолженностью), то есть финансировало отсрочки платежей своих должников за счет неплатежей кредиторам. Указанные обстоятельства свидетельствуют о неэффективном использовании денежных средств и отсутствии должного контроля со стороны руководителей предприятия за состоянием расчетов.
Результаты разработанной и проверенной методики показали зависимость изменения дебиторской задолженности от изменения основных источников финансирования, что увеличивает предсказуемость формирования величины дебиторской задолженности, тем самым повышая эффективность ее регулирования и контроля. Использованные коэффициенты структурных сдвигов наилучшим образом характеризуют стабильность структуры совокупности. В частности, за счет использования индексов Салаи, Гатева, и коэффициента корреляции Кендалла дается неформализованная оценка вариабельности структуры пассива.
Проведенный анализ оборачиваемости дебиторской задолженности предприятия ЗАО «Стройсервис» показал, что на исследуемом предприятии, четко прослеживается положительная динамика увеличения периода погашения дебиторской задолженности, это отрицательно сказывается на его финансовых результатах (оборачиваемость в 2015 году по сравнению с 2013 годом снизилась, период погашения дебиторской задолженности увеличился на 5 дней, эта тенденция в условиях инфляции будет сохраняться, поэтому следует усилить контроль за дебиторской задолженностью).
По итогам общей оценки системы внутреннего контроля, данному предприятию можно порекомендовать следующие меры по ее усовершенствованию: почаще проводить инвентаризации и сверки расчетов (утвердить даты их проведения), проверять специальные разрешения на списание дебиторской задолженности, контролировать правильность отражения на счетах бухгалтерского учета списанной задолженности, создать специальную службу внутреннего контроля и т.д.
С целью повышения эффективности использования дебиторской задолженности предприятию нужно сократить сроки погашения дебиторской задолженности. Ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности можно достигнуть путем применения в расчетах с покупателями предварительной оплаты или же предоставления скидок.
Политика управления дебиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления использованием оборотного капитала и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации. Эффективное управление дебиторской задолженностью на сегодняшний день является одной из первоочередной и актуальной задачей деятельности любого хозяйствующего субъекта и от того, насколько правильно он организован зависит текучий учет расчетов с контрагентами и финансовое положение организации.
ЗАО «Стройсервис» необходимо перейти от пассивного управления дебиторской задолженностью к более активному. Для эффективного управления дебиторской задолженностью нами рекомендовано ЗАО «Стройсервис» разработать специальное положение о процедурах кредитного контроля и утвердить, как внутренний документ предприятия, а также, и проводить претензионную работу.
Внедрение всех предложенных мероприятий будет способствовать улучшению основных экономических показателей ЗАО «Стройсервис», и позволит им эффективно управлять дебиторской задолженностью.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
