В ходе выполнения бакалаврской работы была проанализирована финансово-хозяйственная деятельность организации за 2014 - 2015 годы. Изучив вопросы бакалаврской работы и проанализировав финансовое состояние ООО «ПТК» можно сделать следующие выводы.
Как показывает мировая практика, заемные средства необходимая статья финансирования деятельности организаций. Поэтому необходимо владеть своевременной и достоверной информацией обо всех изменениях в этом разделе.
Кредитоспособность организации - комплексное понятие, представляющее интерес не только для банка-кредитора, но и для самой организации, поскольку основано на общих принципах финансовой устойчивости, ликвидности, платежеспособности и рентабельности.
Как бы успешно ни работала организация, периодически она нуждается в привлечении заёмных средств: при расширенном воспроизводстве такая потребность возникает чаще всего по поводу приобретения основных фондов, в таком случае кредитование средств производится в капитальные вложения.
К сожалению, в настоящее время очень редко организация способна работать по такому принципу. В остальных случаях кредитование производится на пополнение оборотных средств организации, недостаток в которых — постоянное явление в наших организациях . Ввиду этого обстоятельства очень важно постоянно поддерживать показатели кредитоспособности на высоком уровне, поскольку на рынке ссудного капитала, обнаруживается тенденция привлечения банками потенциальных заемщиков к сотрудничеству по разным информационным источникам.
Итак, текущие обязательства - составная часть заемных средств, их размер существенно влияет на уровень платежеспособности организации. С одной
стороны, обязательства представляются доступным и относительно дешевым
видом заемного финансирования. С другой стороны, текущая задолженность характеризуется относительно коротким периодом использования, ограничивающимся сроком от нескольких дней до нескольких месяцев.
Именно ограниченность срока текущих обязательств представляет собой фактор финансовой напряженности, поскольку задержка погашения обязательств может привести к негативным финансово-экономическим последствиям от убытков в виде штрафов и пеней до потери имущества или всего бизнеса в результате банкротства.
В первой главе рассмотрено понятие обязательств с бухгалтерской, экономической и правовой точки зрения. Исследовав сущность выше приведённого понятия, можно сделать также вывод о том, что с правовой точки зрения следует применять обязательство как гражданское правоотношение, оформленное договором, в силу которого должник обязан совершить в пользу кредитора определенное действие либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности.
То, что в юриспруденции называется обязательством, в экономике считается кредитом. Действительно, в экономическом смысле обязательства представляют собой объем кредита, полученного или могущего быть полученным (кредиторская задолженность) и предоставленного или могущего быть предоставленным (дебиторская задолженность) организацией и формирующего будущие потоки как монетарных, так и немонетарных активов.
Если с юридической точки зрения величина обязательств, определенная сторонами договора или нормами закона, с течением времени остается неизменной, то с экономической точки зрения она постоянно меняется. Изменения эти происходят в силу действия таких факторов, как инфляция и упущенная прибыль, которую кредитор мог бы заработать, получи он деньги пораньше. Отсюда следует чисто экономическое правило: «рубль сегодня - это всегда больше, чем рубль завтра» в противовес юридическому правилу, согласно которому «рубль сегодня всегда равен рублю завтра».
Также подвергли разбору такие два понятия, как условное обязательство и оценочное (резерв) и их условия признания. Условные обязательства признаются, когда обязательство не отвечает основополагающим критерия признания, но могущее возникнуть в будущем.
Во второй главе бакалаврской работы, исследовали бухгалтерский учет и контроль текущих обязательств по видам расчетов. То есть более детально рассмотрели счета: 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» .
Выяснили, что на аналитических счетах бухгалтерского учёта группируется детальная информация об обязательствах внутри каждого синтетического счета. По данным аналитического учёта можно следить за осуществлением расчётов с каждым поставщиком, подрядчиком, рабочим, дебитором, кредитором, подотчётным лицом и т. д., за наличием кредиторской и дебиторской задолженности перед субъектами хозяйствования.
В целом результаты проведенного исследования учета и контроля текущих обязательств ООО «ПТК» можно оценить положительно. В качестве рекомендаций по учету и контролю расчетов с поставщиками и подрядчиками, предложено: внедрить систему внутреннего контроля; усовершенствовать автоматизацию учета текущих обязательств ; разработать определенную форму договора с поставщиками, в которой были предусмотрены существенные условия, определяющие его исполнение, включая порядок взаиморасчетов.
Также, для совершенствования учета и контроля кредитов и займов, было
рекомендовано вести аналитический учет срочных и просроченных задолженностей для счетов 66 и 67.
В третьей главе проведен анализ состава, структуры и динамика текущих обязательств. Для проведения анализа используются данные бухгалтерского учета и отчетности, поэтому немаловажную роль играет правильная организация в организации бухгалтерского учета расчетных операций, которая требует своевременного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах.
В данной работе мною проведен анализ кредиторской задолженности организации ООО «ПТК» по состоянию на конец 2015 года. На основании проведенного анализа можно сделать выводы, что компания весьма эффективно работает со своей кредиторской задолженностью и не имеет высоких рисков претензий со стороны кредиторов. За 2015 год кредиторская задолженность компании снизилась на 216 484 тыс. руб., однако структура поменялась в сторону концентрации кредиторской задолженности на выделенной группе поставщиков.
Для характеристики оборачиваемости краткосрочной задолженности рассчитывается число оборотов и средний период регулирования счетов к оплате (оборачиваемость кредиторской задолженности в днях) за отчётный год, которые в дальнейшем сравниваются с аналогичными показателями за предыдущий год.
Анализ динамики и структуры источников капитала ООО «ПТК» показал, что при общем увеличении суммы собственных и заемных капиталов на конец 2015 года доля заемных средств увеличилась на 457 134 тыс. руб, что
свидетельствует о повышении степени финансовой зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов.
Также было выявлено, что наибольшую долю в составе текущих обязательств составляла кредиторская задолженность, а именно задолженность по краткосрочным кредитам. Если средства организации в основном будут созданы за счет краткосрочных обязательств, то финансовое положение будет неустойчивым, т. к. с капиталами краткосрочного использования необходима постоянная оперативная работа, направленная на контроль за своевременным их
В результате анализа структуры заемного капитала было выявлено, что обязательства предприятия на 100 процентов состояли из текущих, что свидетельствует о нерациональной структуре баланса и о высоком риске потери финансовой устойчивости. Улучшение уровня платежеспособности в организации дает нам предпосылки, для благоприятного снижения риска потери финансовой устойчивости. Чтобы снизить риск потери финансовой устойчивости можно порекомендовать организации оптимизировать структуру запасов и затрат.


Купить