Оценка активов и обязательств в учете и ее влияние на показатели бухгалтерской отчетности на примере ООО «АКТРОС»
|
ВВЕДЕНИЕ 3
1. МЕТОДОЛОГИЯ ОЦЕНКИ, УЧЕТА И АНАЛИЗА АКТИВОВ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ В ЭКОНОМИКЕ ПРЕДПРИЯТИЯ 6
1.1. Экономическая сущность и классификация активов и обязательств 6
1.2. Порядок оценки, учета и отражения в отчетности активов и обязательств 13
1.3. Анализ активов и обязательств в системе анализа финансовой отчетности 24
2. УЧЕТ, АНАЛИЗ, ОЦЕНКА, ОТРАЖЕНИЕ В ОТЧЕТНОСТИ АКТИВОВ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ В ООО «АКТРОС» 28
2.1. Оценка и учет активов и обязательств в организации 28
2.2. Анализ активов и обязательств по данным финансовой отчетности. .42
2.3. Направления совершенствования учета, формирования и использования активов и обязательств предприятия 55
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 62
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 64
ПРИЛОЖЕНИЯ 69
1. МЕТОДОЛОГИЯ ОЦЕНКИ, УЧЕТА И АНАЛИЗА АКТИВОВ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ В ЭКОНОМИКЕ ПРЕДПРИЯТИЯ 6
1.1. Экономическая сущность и классификация активов и обязательств 6
1.2. Порядок оценки, учета и отражения в отчетности активов и обязательств 13
1.3. Анализ активов и обязательств в системе анализа финансовой отчетности 24
2. УЧЕТ, АНАЛИЗ, ОЦЕНКА, ОТРАЖЕНИЕ В ОТЧЕТНОСТИ АКТИВОВ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ В ООО «АКТРОС» 28
2.1. Оценка и учет активов и обязательств в организации 28
2.2. Анализ активов и обязательств по данным финансовой отчетности. .42
2.3. Направления совершенствования учета, формирования и использования активов и обязательств предприятия 55
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 62
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 64
ПРИЛОЖЕНИЯ 69
Актуальность темы исследования обусловлена тем, что результативность действующей на предприятии учетной системы и используемых методов оценивают исходя из их влияния на деятельность предприятия, так как учет сам по себе не самоцель, а только средство для достижения успеха в бизнесе.
На современном этапе развития экономических отношений существует четкая связь между учетом и менеджментом, важным связующим элементом для них является учетная политика. Исходя из этого, растет роль бухгалтера в системе управления предприятием, потому что он может участвовать в управлении показателями бухгалтерского баланса и отчетности, показателями налоговых деклараций, участвует в информационном обеспечении управленческих решений. Рационализация учетной политики предприятия может заметно повысить его эффективность либо предотвратить нежелательное развитие событий, не требуя значительных финансовых вложений и болезненных изменений организационной структуры.
Грамотно составленная и осмысленная учетная политика должна соответствовать финансовой стратегии развития хозяйствующего субъекта. Одним из основных направлений разработки финансовой политики является разработка системы оценки и учета активов и обязательств. Система и способы оценки активов и обязательств содержатся в учетной политике и влияют на отчетность предприятия.
Цель исследования - исследование процесса оценки активов и обязательств предприятия на примере ООО «Актрос», анализ характера влияния оценки на показатели бухгалтерского баланса.
Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:
1. Изучить вопросы методологии оценки, учета и анализа активов и обязательств в экономике предприятия
2. Рассмотреть учет, анализ, оценку, отражение в отчетности активов и обязательств в ООО «Актрос»;
3. Определить направления совершенствования учета, формирования и использования активов и обязательств предприятия
Объект исследования - общество с ограниченной ответственностью «Актрос». Предмет исследования - процесс учета, анализа и оценки активов и обязательств предприятия.
Методами, послужившими для сбора информации, стал анализ учебных изданий, статей по теме исследования. Для интерпретации информации использовались следующие методы: ретроспективный и перспективный анализ, горизонтальный, вертикальный и коэффициентный анализ.
Структура работы выстроена следующим образом: первый раздел исследования рассматривает методологию оценки, учета и анализа активов и обязательств в экономике предприятия. В этом разделе представлена информация об экономической сущности и классификации активов и обязательств; о порядке оценки, учета и отражения в отчетности активов и обязательств; об анализе активов и обязательств в системе анализа финансовой отчетности.
Во втором разделе рассмотрен порядок учета, анализа, оценка, отражение в отчетности активов и обязательств в ООО «Актрос». В разделе рассмотрены порядок оценки и учета активов и обязательств в организации, анализ активов и обязательств по данным финансовой отчетности, определены направления совершенствования учета, формирования и использования активов и обязательств предприятия.
В ходе исследования было рассмотрено большое количество источников, в том числе статей и учебных изданий. Часть информации о системе учета активов и обязательств было подчерпнуто из статей И.И. Дубовик «Учет оборотных и внеоборотных активов», Т.Ю. Дружиловская «Бухгалтерский учет обязательств организаций в системах Российских и международных стандартов: теоретический аспект». Система оценки активов и обязательств широко рассмотрена в учебном пособии О.В. Ефремовой «Анализ финансовой отчетности», Л.И. Куликовой «Международные стандарты финансовой отчетности. Нефинансовые активы организации».
Практическая значимость работы заключается в том, что предложенные в конце второго раздела направления совершенствования учета, формирования и использования активов и обязательств предприятия могут быть использованы руководством ООО «Актрос».
На современном этапе развития экономических отношений существует четкая связь между учетом и менеджментом, важным связующим элементом для них является учетная политика. Исходя из этого, растет роль бухгалтера в системе управления предприятием, потому что он может участвовать в управлении показателями бухгалтерского баланса и отчетности, показателями налоговых деклараций, участвует в информационном обеспечении управленческих решений. Рационализация учетной политики предприятия может заметно повысить его эффективность либо предотвратить нежелательное развитие событий, не требуя значительных финансовых вложений и болезненных изменений организационной структуры.
Грамотно составленная и осмысленная учетная политика должна соответствовать финансовой стратегии развития хозяйствующего субъекта. Одним из основных направлений разработки финансовой политики является разработка системы оценки и учета активов и обязательств. Система и способы оценки активов и обязательств содержатся в учетной политике и влияют на отчетность предприятия.
Цель исследования - исследование процесса оценки активов и обязательств предприятия на примере ООО «Актрос», анализ характера влияния оценки на показатели бухгалтерского баланса.
Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:
1. Изучить вопросы методологии оценки, учета и анализа активов и обязательств в экономике предприятия
2. Рассмотреть учет, анализ, оценку, отражение в отчетности активов и обязательств в ООО «Актрос»;
3. Определить направления совершенствования учета, формирования и использования активов и обязательств предприятия
Объект исследования - общество с ограниченной ответственностью «Актрос». Предмет исследования - процесс учета, анализа и оценки активов и обязательств предприятия.
Методами, послужившими для сбора информации, стал анализ учебных изданий, статей по теме исследования. Для интерпретации информации использовались следующие методы: ретроспективный и перспективный анализ, горизонтальный, вертикальный и коэффициентный анализ.
Структура работы выстроена следующим образом: первый раздел исследования рассматривает методологию оценки, учета и анализа активов и обязательств в экономике предприятия. В этом разделе представлена информация об экономической сущности и классификации активов и обязательств; о порядке оценки, учета и отражения в отчетности активов и обязательств; об анализе активов и обязательств в системе анализа финансовой отчетности.
Во втором разделе рассмотрен порядок учета, анализа, оценка, отражение в отчетности активов и обязательств в ООО «Актрос». В разделе рассмотрены порядок оценки и учета активов и обязательств в организации, анализ активов и обязательств по данным финансовой отчетности, определены направления совершенствования учета, формирования и использования активов и обязательств предприятия.
В ходе исследования было рассмотрено большое количество источников, в том числе статей и учебных изданий. Часть информации о системе учета активов и обязательств было подчерпнуто из статей И.И. Дубовик «Учет оборотных и внеоборотных активов», Т.Ю. Дружиловская «Бухгалтерский учет обязательств организаций в системах Российских и международных стандартов: теоретический аспект». Система оценки активов и обязательств широко рассмотрена в учебном пособии О.В. Ефремовой «Анализ финансовой отчетности», Л.И. Куликовой «Международные стандарты финансовой отчетности. Нефинансовые активы организации».
Практическая значимость работы заключается в том, что предложенные в конце второго раздела направления совершенствования учета, формирования и использования активов и обязательств предприятия могут быть использованы руководством ООО «Актрос».
Для осуществления хозяйственной деятельности организация должна располагать имуществом на правах собственности или на правах владения (аренды). Имущество и имущественные права, которыми располагает организация и которые отражены в балансе, называются активами. Обязательства характеризуются конкретными экономическими ресурсами; адресностью; сроком погашения задолженности; вознаграждением за пользование ресурсами; санкциями за нарушение договорных обязательств по срокам и суммам погашения задолженности. По МСФО подчеркивается противоположность таких понятий, как «активы» и «обязательства», поскольку активы подразумевают получение организацией выгод в будущем, а погашение обязательств приводит к оттоку ресурсов, содержащих такую выгоду.
При отражении вопросов, связанных с бухгалтерским учетом и отражением в финансовой отчетности активов и обязательств, следует руководствоваться как стандартами МСФО, так и ПБУ. По каждому из активов и обязательств есть определённый перечень информации, который раскрывается в финансовой отчетности.
Установлено, что выбор в учетной политике способов квалификации активов и обязательств оказывает влияние на показатели ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости, рентабельности и деловой активности организации.
Общая сумма активов на протяжении всего анализируемого периода растет в основном за счет роста суммы оборотных активов. Это положительная тенденция для предприятия, которая говорит о том, что в ООО «Актрос» улучшается платежеспособность. В то же время в структуре оборотных активов наблюдается резкий рост дебиторской задолженности, что говорит о проблемах взаимодействия предприятия со своими покупателями. На это оказало влияние отсутствие в учетной политики системы управления задолженностью потребителей. Обзор системы оценки и учета показал, что у
предприятия отсутствует порядок формирования резерва по сомнительны долгам. Положительной тенденцией для ООО «Актрос» является снижение кредиторской задолженности за счет снижения долгов поставщикам и подрядчикам. В то же время растет показатель займов.
Общая сумма активов на протяжении всего анализируемого периода растет в основном за счет роста суммы оборотных активов. Это положительная тенденция для предприятия, которая говорит о том, что в ООО «Актрос» улучшается платежеспособность. В то же время в структуре оборотных активов наблюдается резкий рост дебиторской задолженности, что говорит о проблемах взаимодействия ООО «Актрос» со своими покупателями. Удельный вес капитала в сумме пассивов сокращается, но растет удельный вес обязательств предприятия, в том числе за счет роста займов и кредитов. Можно заметить, что использование заемных средств с одной стороны позволит предприятию выбраться из тех финансовых трудностей, с которыми оно столкнулось в конце 2014 года, но с другой стороны повысит финансовую нагрузку предприятия в виде процентов, которые необходимо выплатить банкам и другим заемщикам.
Итак, для совершенствования учета, формирования и использования активов и обязательств предприятия предлагается два направления:
1. Применяя оценку товаров способом ФИФО, ООО «Актрос» сможет увеличить объем материально производственных запасов в финансовой отчетности. Рост материально производственных запасов оценивается положительно, так как тенденция сопровождается ускорением оборачиваемости запасов.
2. В качестве предложения по совершенствованию в бухгалтерском учете дебиторской задолженности ООО «Актрос» предлагается создать и использовать резерв сомнительных долгов. Таким образом, в балансе ООО «Актрос» в результате создания резерва: дебиторская задолженность уменьшится или на всю сумму сомнительного долга, или на ее часть; на ту же величину уменьшается нераспределенная прибыль.
При отражении вопросов, связанных с бухгалтерским учетом и отражением в финансовой отчетности активов и обязательств, следует руководствоваться как стандартами МСФО, так и ПБУ. По каждому из активов и обязательств есть определённый перечень информации, который раскрывается в финансовой отчетности.
Установлено, что выбор в учетной политике способов квалификации активов и обязательств оказывает влияние на показатели ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости, рентабельности и деловой активности организации.
Общая сумма активов на протяжении всего анализируемого периода растет в основном за счет роста суммы оборотных активов. Это положительная тенденция для предприятия, которая говорит о том, что в ООО «Актрос» улучшается платежеспособность. В то же время в структуре оборотных активов наблюдается резкий рост дебиторской задолженности, что говорит о проблемах взаимодействия предприятия со своими покупателями. На это оказало влияние отсутствие в учетной политики системы управления задолженностью потребителей. Обзор системы оценки и учета показал, что у
предприятия отсутствует порядок формирования резерва по сомнительны долгам. Положительной тенденцией для ООО «Актрос» является снижение кредиторской задолженности за счет снижения долгов поставщикам и подрядчикам. В то же время растет показатель займов.
Общая сумма активов на протяжении всего анализируемого периода растет в основном за счет роста суммы оборотных активов. Это положительная тенденция для предприятия, которая говорит о том, что в ООО «Актрос» улучшается платежеспособность. В то же время в структуре оборотных активов наблюдается резкий рост дебиторской задолженности, что говорит о проблемах взаимодействия ООО «Актрос» со своими покупателями. Удельный вес капитала в сумме пассивов сокращается, но растет удельный вес обязательств предприятия, в том числе за счет роста займов и кредитов. Можно заметить, что использование заемных средств с одной стороны позволит предприятию выбраться из тех финансовых трудностей, с которыми оно столкнулось в конце 2014 года, но с другой стороны повысит финансовую нагрузку предприятия в виде процентов, которые необходимо выплатить банкам и другим заемщикам.
Итак, для совершенствования учета, формирования и использования активов и обязательств предприятия предлагается два направления:
1. Применяя оценку товаров способом ФИФО, ООО «Актрос» сможет увеличить объем материально производственных запасов в финансовой отчетности. Рост материально производственных запасов оценивается положительно, так как тенденция сопровождается ускорением оборачиваемости запасов.
2. В качестве предложения по совершенствованию в бухгалтерском учете дебиторской задолженности ООО «Актрос» предлагается создать и использовать резерв сомнительных долгов. Таким образом, в балансе ООО «Актрос» в результате создания резерва: дебиторская задолженность уменьшится или на всю сумму сомнительного долга, или на ее часть; на ту же величину уменьшается нераспределенная прибыль.