Тема организации бухгалтерского и налогового учета очень важна на любом предприятии, тем более в малом бизнесе. От этого напрямую зависит финансовый результат и конкурентоспособность организации. Выбрав не правильную политику ведения учета, предприятие рискует не только работать себе в убыток, но и вовсе разориться.
В данной выпускной квалификационной работе мы выяснили, что определение малого бизнеса среди множества не очень простая задача. Ведь в бухгалтерском и налоговом учете существует множество критериев и исключений. Так же в теоретической части мы рассмотрели преимущества малого предприятия, в виде государственной поддержки и существовании упрощённых форм ведения бухгалтерского и налогового учета.
ООО «МетПром» занимается скупкой, обработкой (прессовкой) и дальней¬шей перепродажей металлолома, и согласно перечню критериев является малым предприятием, численность работников не превышает 100 человек, а выручка не более 800 миллионов рублей.
На примере предприятия ООО «МетПром» мы рассмотрели организацию учета, проанализировав его технико-экономические характеристики и изучив учетную политику.
Из горизонтального анализа технико-экономических характеристик видно, что в 2014 году происходит снижение в реализованной и товарной продукции, однако к 2015 году эти показатели увеличиваются, хоть и снижается стоимость основных фондов. Такие изменения связаны с тем, что к 2014 году снизился спрос на продукцию предприятия, а к 2015 году брикеты были реализованы по завышенным ценам. То есть к 2015 году предприятия намного повысило результаты своей деятельности.
Из учетной политики видно, что ООО «МетПром» действует по принципу максимального сближения бухгалтерского и налогового учета. Однако, разница все-таки есть. Спецодежда в бухгалтерском учете со сроком больше 12 месяцев
списывается ежемесячно линейным способом, а в налоговом - единовременно. Так же разницу в налоговом и бухгалтерском учете составляют расходы, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль. К таким расходам относятся: благотворительность, детские новогодние подарки, пени по страховым взносам, штрафы, экология сверх норм и прочие.
Из параграфа 2.1 видно, что предприятие начисляет амортизацию линейным способом. Данный способ начисления амортизации очень прост, сумма накопленной амортизации равными долями списывается на себестоимость продукции каждый месяц и в конце срока полезного использования стоимость оборудования возвращается в полном объеме. Но такой способ не эффективен для оборудования, которое находится в постоянной эксплуатации, под воздействием естественных причин такое основное средство быстро приходит в негодность.
Способ уменьшающего остатка тоже находит свое применение. Здесь дополнительно к норме амортизации будут использовать повышающие коэффициенты. В первые месяцы использования весов сумма амортизации будет выше, однако, к концу срока полезного использования стоимость оборудования не будет полностью переведена на себестоимость.
Поэтому расчёт амортизационных начисление по сумме чисел лет полезного использования для данного основного средства считается самым эффективным. Здесь так же, как и в прошлом способе, большая часть амортизации будет списана сразу, а к концу срока полезного использования остаточная стоимость будет равна нулю. То есть предприятие полностью возместит стоимость купленного основного средства с минимальными рисками.
В налоговом учете выбор налогового режима является самым важным аспектом для любого предприятия. Организация ООО «МетПром» ведет налоговый учет по общей системе налогообложения, по которой выплачивает следующие налоги: налог на доходы физических лиц, транспортный налог, налог на добавленную стоимость и налог на прибыль. Этот режим налогообложения не имеет ограничений на виды деятельности, однако имеет сложную систему налогообложения и требует выплаты всех налогов.
Упрощённая система налогообложения имеет перед основной системой ряд преимуществ. Теперь предприятие не должно уплачивать налог на добавленную стоимость и налог на прибыль, вместо этого необходима уплата единого налога по шестипроцентной или пятнадцатипроцентной ставке.
Шестипроцентная ставка упрощённой системы налогообложения предполагает выплату единого налога в расчёте из выручки. Проанализировав финансовый результат, стало ясно, что предприятия не может в полном объеме погасить единый налог, так как прибыль является слишком маленькой. Поэтому данный режим налогообложения просто разорит организацию.
Однако, если предприятие примет упрощенную систему налогообложения по пятнадцатипроцентной ставке ситуация будет совершенно обратная. В таком случае единый налог будет исчисляться из прибыли (доходы минус расходы) и финансовый результат будет в полтора раза выше, чем при общей системе налогообложения.
Таким образом, видно, что на 2015 год предприятие является очень успешным и его чистая прибыль велика, однако при внесении нескольких изменений в бухгалтерском и налоговом учете финансовый результат предприятия будет значительно выше.

Купить