Помощь студентам в учебе
Налогообложение сельскохозяйственных предприятий на примере ООО «Луч»
|
ВВЕДЕНИЕ 2
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ 7
1.1. Система налогообложения и налогового учета для
сельскохозяйственных предприятий в России 7
1.2. Анализ режима налогообложения сельскохозяйственных предприятий 11
1.3. Влияние системы налогообложения сельскохозяйственных
предприятий на эффективность их деятельности 20
2. АНАЛИЗ НАЛОГОБЛОЖЕНИЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО
ПРЕДПРИЯТИЯ (НА ПРИМЕРЕ ООО «ЛУЧ») И РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 25
2.1. Природные и экономические условия хозяйствования ООО «Луч»
Чистопольского района Республики Татарстан 25
2.2. Анализ налогообложения ООО «Луч» Чистопольского района 29
2.3. Оценка современного состояния налогового учета ООО «Луч»
Чистопольского района 36
2.4. Мероприятия по совершенствованию налогового учета в ООО «Луч»
Чистопольского района РТ 43
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 53
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ 7
1.1. Система налогообложения и налогового учета для
сельскохозяйственных предприятий в России 7
1.2. Анализ режима налогообложения сельскохозяйственных предприятий 11
1.3. Влияние системы налогообложения сельскохозяйственных
предприятий на эффективность их деятельности 20
2. АНАЛИЗ НАЛОГОБЛОЖЕНИЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО
ПРЕДПРИЯТИЯ (НА ПРИМЕРЕ ООО «ЛУЧ») И РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 25
2.1. Природные и экономические условия хозяйствования ООО «Луч»
Чистопольского района Республики Татарстан 25
2.2. Анализ налогообложения ООО «Луч» Чистопольского района 29
2.3. Оценка современного состояния налогового учета ООО «Луч»
Чистопольского района 36
2.4. Мероприятия по совершенствованию налогового учета в ООО «Луч»
Чистопольского района РТ 43
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 53
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Сельское хозяйство является одним из основных видов деятельности населения России на протяжении многих веков. Россия всегда считалась аграрным государством. Первоначально налог возлагался на население в виде даней и податей. По сути, данная отрасль сельского хозяйства была практически единственным способом получения доходов для нужд князей и дружины. В периоды войн вздымались чрезмерные подати, на которые содержалась армия. Системы налогообложения трансформировались во времени.
В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка. Чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.
Налоги играют немалую роль в укреплении экономической позиции любой страны. Налогам отводится важное место среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.
Для учета расчетов предприятия с бюджетом по налогам, как уплачиваемым самим предприятием, так и удержанным с персонала этого предприятия, открывается синтетический счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», аналитический учет, которого ведется по видам налогов.
Что же касается методики учета расчетов предприятия по налогам, то она зависит от механизма действия конкретного налога, и в первую очередь от объекта налогообложения и источника налога, поэтому ее необходимо рассматривать применительно к особенностям каждого конкретного налога.
Актуальность ВКР состоит в несовершенстве существующей системы налогового учета во многих сельскохозяйственных предприятиях, и поиске наиболее приемлемого варианта системы налогового учета по причине несоответствия используемых систем учета особенностям
сельскохозяйственных предприятий.
Целью данной ВКР является разработка системы мероприятий по совершенствованию налогового учета в сельскохозяйственных организациях.
Для достижения поставленной цели можно выделить следующие задачи:
а) исследовать систему налогообложения сельскохозяйственных организации РФ;
б) изучить теоретические аспекты налогового учета в сельскохозяйственных организациях;
в) провести анализ современного состояния налогового учета в исследуемом предприятии;
г) разработать мероприятия по совершенствованию налогового учета в исследуемом предприятии.
Объектом исследования выступает Общество с ограниченной
ответственностью «Луч» Чистопольского района Республики Татарстан.
В работе использованы абстрактно-логический, монографический,
статистико-экономический, и другие методы экономических исследований.
Исходными материалами послужили данные годовых отчетов, налоговые декларации, отчетные данныеООО «Луч» Чистопольского района Республики Татарстан.
Теоретической и методологической основой исследования послужили законодательные и нормативные акты Российской Федерации, Республики Татарстан по проблемам налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей, труды и научные разработки отечественных и зарубежных ученых по исследуемой проблеме, а также материалы научных конференций и семинаров по теме диссертации и отечественной системы налогообложения.
Научная новизна ВКРсостоит в определении сущности и роли налогов в распределительных отношениях, разработке и совершенствовании методических положений налогообложения сельскохозяйственных
товаропроизводителей в современных условиях рыночного хозяйствования.
Теоретическая и практическая значимость дипломной работысостоит в разработке рекомендаций по оценке современного состояния системы налогообложения сельскохозяйственных организаций, выявлении направлений снижения налоговой напряженности в этой сфере, разработке мероприятий по совершенствованию налогового учета в исследуемом предприятии.
Сформулированные в дипломной работеметодические подходы по учету налогов будут способствовать модернизации системы налогообложения сельскохозяйственных организаций и анализа её элементов в учебном процессе по дисциплинам «Налоги» и «Бухгалтерский учет».
Структура работы определена исходя из цели и задач, поставленных в данном исследовании. Дипломная работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы (52 наименования) и12приложений, включает 8 таблиц и 2 рисунка.
Во введении обоснована актуальность темы, сформулированы её цель и задачи, определены объект, теоретические и методологические основы, научная новизна и практическая значимость диссертационного исследования и характеризующие её результаты.
В первой главе «Теоретические и правовые основы организации налогообложения сельскохозяйственных предприятий» рассматриваются общие теоретические положения и конкретные методологические подходы по налогообложению предприятий сельского хозяйства, место и роль налогов в финансово-распределительных отношениях, и факторы расширения налоговой базы и роста налогового потенциала региона.
Во второй главе «Анализ налогообложения сельскохозяйственного предприятия (на примере ООО «Луч») и рекомендации по совершенствованию системы налогообложения» раскрывается состояние и показатели, характеризующие налоговую нагрузку, рассматривается система налогообложения конкретного сельскохозяйственного предприятия, проводится анализ его деятельности, а также проводится анализ его налогообложения.Также анализируется использование специальных налоговых режимов в экономической деятельности товаропроизводителей сельского хозяйства.Предлагаются рекомендации по расширению налогового потенциала и формированию оптимальной системы налогообложения, предлагается совершенствование системы налогового учета предприятия и проводится расчет его экономической эффективности.
В заключении обобщены основные результаты исследования, сформулированы предложения, направленные на совершенствование системы налогообложения сельскохозяйственных организаций.
В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка. Чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.
Налоги играют немалую роль в укреплении экономической позиции любой страны. Налогам отводится важное место среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.
Для учета расчетов предприятия с бюджетом по налогам, как уплачиваемым самим предприятием, так и удержанным с персонала этого предприятия, открывается синтетический счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», аналитический учет, которого ведется по видам налогов.
Что же касается методики учета расчетов предприятия по налогам, то она зависит от механизма действия конкретного налога, и в первую очередь от объекта налогообложения и источника налога, поэтому ее необходимо рассматривать применительно к особенностям каждого конкретного налога.
Актуальность ВКР состоит в несовершенстве существующей системы налогового учета во многих сельскохозяйственных предприятиях, и поиске наиболее приемлемого варианта системы налогового учета по причине несоответствия используемых систем учета особенностям
сельскохозяйственных предприятий.
Целью данной ВКР является разработка системы мероприятий по совершенствованию налогового учета в сельскохозяйственных организациях.
Для достижения поставленной цели можно выделить следующие задачи:
а) исследовать систему налогообложения сельскохозяйственных организации РФ;
б) изучить теоретические аспекты налогового учета в сельскохозяйственных организациях;
в) провести анализ современного состояния налогового учета в исследуемом предприятии;
г) разработать мероприятия по совершенствованию налогового учета в исследуемом предприятии.
Объектом исследования выступает Общество с ограниченной
ответственностью «Луч» Чистопольского района Республики Татарстан.
В работе использованы абстрактно-логический, монографический,
статистико-экономический, и другие методы экономических исследований.
Исходными материалами послужили данные годовых отчетов, налоговые декларации, отчетные данныеООО «Луч» Чистопольского района Республики Татарстан.
Теоретической и методологической основой исследования послужили законодательные и нормативные акты Российской Федерации, Республики Татарстан по проблемам налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей, труды и научные разработки отечественных и зарубежных ученых по исследуемой проблеме, а также материалы научных конференций и семинаров по теме диссертации и отечественной системы налогообложения.
Научная новизна ВКРсостоит в определении сущности и роли налогов в распределительных отношениях, разработке и совершенствовании методических положений налогообложения сельскохозяйственных
товаропроизводителей в современных условиях рыночного хозяйствования.
Теоретическая и практическая значимость дипломной работысостоит в разработке рекомендаций по оценке современного состояния системы налогообложения сельскохозяйственных организаций, выявлении направлений снижения налоговой напряженности в этой сфере, разработке мероприятий по совершенствованию налогового учета в исследуемом предприятии.
Сформулированные в дипломной работеметодические подходы по учету налогов будут способствовать модернизации системы налогообложения сельскохозяйственных организаций и анализа её элементов в учебном процессе по дисциплинам «Налоги» и «Бухгалтерский учет».
Структура работы определена исходя из цели и задач, поставленных в данном исследовании. Дипломная работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы (52 наименования) и12приложений, включает 8 таблиц и 2 рисунка.
Во введении обоснована актуальность темы, сформулированы её цель и задачи, определены объект, теоретические и методологические основы, научная новизна и практическая значимость диссертационного исследования и характеризующие её результаты.
В первой главе «Теоретические и правовые основы организации налогообложения сельскохозяйственных предприятий» рассматриваются общие теоретические положения и конкретные методологические подходы по налогообложению предприятий сельского хозяйства, место и роль налогов в финансово-распределительных отношениях, и факторы расширения налоговой базы и роста налогового потенциала региона.
Во второй главе «Анализ налогообложения сельскохозяйственного предприятия (на примере ООО «Луч») и рекомендации по совершенствованию системы налогообложения» раскрывается состояние и показатели, характеризующие налоговую нагрузку, рассматривается система налогообложения конкретного сельскохозяйственного предприятия, проводится анализ его деятельности, а также проводится анализ его налогообложения.Также анализируется использование специальных налоговых режимов в экономической деятельности товаропроизводителей сельского хозяйства.Предлагаются рекомендации по расширению налогового потенциала и формированию оптимальной системы налогообложения, предлагается совершенствование системы налогового учета предприятия и проводится расчет его экономической эффективности.
В заключении обобщены основные результаты исследования, сформулированы предложения, направленные на совершенствование системы налогообложения сельскохозяйственных организаций.
Сельское хозяйство является важнейшей и одновременно самой проблемной отраслью народного хозяйства. Исторически подтверждено, что Россия являлась сельскохозяйственным государством, в связи с тем, что данная сфера деятельности занимала в экономике страны значительный удельный вес.
Аграрный сектор подвергается постоянному вмешательству государства, которое проявляется в установлении особого режима налогообложения, применении льгот по некоторым налогам. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, хоть и представляется льготной, однако это не гарантирует решения всех вопросов, возникающих в процессе деятельности организации аграрного сектора. Налоговое законодательство в первую очередь претворяет в жизнь фискальную функцию, при этом регулирующая функция отодвигается на второй план. Налоговые механизмы, стимулирующие инвестиционную, инновационную и предпринимательскую деятельность в сельскохозяйственной сфере отработаны недостаточно, что приводит к возникновению в данной отрасли целого ряда проблем.
Природные экосистемы, включенные в ландшафты
сельскохозяйственных территорий, играют очень важную роль развитии сельскохозяйственной отрасли. Большая их часть является продуктивными угодьями и используется для производства сельскохозяйственной продукции (животноводческой, прежде всего, но также продукции пчеловодства и рыбоводства). По примерной оценке, совокупная стоимость сельскохозяйственной продукции природных (полуприродных) экосистем России сопоставима со стоимостью продукции, получаемой с пашни, при этом затраты на поддержание производительной способности природных экосистем на порядок ниже. Но еще важнее, что природные экосистемы служат стабилизаторами сельскохозяйственных ландшафтов, ими некогда создано и продолжает поддерживаться плодородие всех сельскохозяйственных земель - в том числе пахотных.[2]
Таким образом, на взгляд автора, причинами нестабильного финансового положения в сельскохозяйственной отрасли являются не только экономические факторы и не эффективная государственная политика на макроэкономическом уровне, но и недостаточный учет субъектами Российской Федерации региональных особенностей аграрного сектора при разработке направлений стимулирования развития сельскохозяйственных товаропроизводителей.
В результате написания данной ВКР автор пришел к определенным выводам. Остановимся подробнее на них:
а) Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства, развития и изменения форм которого неизменно сопровождается преобразованием налоговой системы.
б) В современном обществе налоги - основной источник доходов государства. Кроме этой чисто финансовой функции налоги используются для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса.
в) Налоговая система Российской Федерации состоит из трех групп налогов в соответствии с уровнями государственной структуры - федеральных, региональных и местных налогов и сборов.
г) Производители сельскохозяйственной продукции России в отношении уплаты налогов в бюджет находятся на особых льготных условиях. При соблюдении определенных условий деятельности каждое аграрное предприятие может перейти на специальную систему налогообложения - «Единый сельскохозяйственный налог».
Предприятия сельского хозяйства имеют ряд льгот в налогообложении. Они освобождены от уплаты налога на имущество, НДС, прибыли. Предоставление льгот позволило снизить общую тяжесть налогообложения, но незначительно. Даже сниженные налоги большинство сельскохозяйственных предприятий не в состоянии платить из-за малой доходности, или же их уплачивают за счет наращивания других долгов.
д) Система налогообложения сельскохозяйственных предприятий
России дает аграрным предприятиям ряд преимуществ и имеет свои отрицательные моменты. К положительным сторонам изучаемого режима налогообложения относятся: снижение величины налоговой нагрузки;
заинтересованность предприятий в обновлении основных и оборотных средств; более широкое применение методов налоговой оптимизации с учетом того, что у предприятий появляется реальная возможность снизить налоговую базу законными способами; реальная возможность повышения заработной платы работников предприятий и, соответственно, отчислений в пенсионный фонд, поскольку эти расходы уменьшают налоговую базу для расчета ЕСХН.
е) Наряду с отмеченными положительными моментами возможны недостатки изучаемого режима налогообложения: ограничение рынка сбыта готовой продукции, поскольку большая часть оптовых покупателей являются плательщиками НДС и, как следствие снижение цены на эту продукцию; отсутствие возможности отражения налоговых вычетов по НДС, не учтенных до момента перехода на уплату ЕСХН; опасность снижения конкурентоспособности продукции в результате повышения ее себестоимости и отпускных цен; снижение рентабельности предприятий, так как объектом налогообложения ЕСХН является прибыль.
Объектом исследования ВКР явилось конкретное сельскохозяйственное предприятие -ООО «Луч». Основным видом деятельности предприятия является производство продукции растениеводства. Можно сделать вывод об устойчивой тенденции роста размеров деятельности предприятия за анализируемый период. Хотя по величине рабочих мест изучаемое предприятие считается малым. Приведем результаты анализа по данному предприятию:
а) Ведение бухгалтерского учета ООО «Луч» производится с помощью автоматизированной программы «1С: Предприятие 7.7». Благодаря удобству применяемого программного продукта большинство документов формируется посредством заполнения лишь отдельных реквизитов и распечатывается, за любой интервал времени можно сформировать отчеты по выбранному участку учета, произвести анализ счета, а также сформировать карточку по конкретному счету. В настоящее время нет утвержденных форм документов для налогового учета, поэтому производится отбор доходов и расходом для расчета налоговой базы с использованием программы MicrosoftOfficeExcel 2007.
б) Налоговый учет вносов в Пенсионный фонд и страхование несчастных случаев на производстве производится с использованием программ Пенсионного Фонда. Для формирования налоговой базы по отдельным видам налогов (НДФЛ, взносы в Фонд социального Страхования, транспортный налог и т.д.) в хозяйстве используется бесплатный программный продукт «Налогоплательщик 4.11».
в) Проведенные аналитические исследования показали, что в целом налоговый учет на ООО «Луч» находится на среднем уровне. Подсчет налоговой базы зачастую производится подбором, и существует возможность ошибок при расчетах. Пенсионный фонд разработал и ввел в действие программу обработки данных по взносам на пенсионное страхование и перечень льготных профессий, что положительно должно отразиться на результатах обработки данных. Так как сокращается время и повышается контроль введенной информации.
Автоматизация налогового учета связана с рядом методологических и технических затруднений, вызванных различиями в оценке аналогичных активов и хозяйственных операций для целей бухгалтерского и налогового учета. В настоящее время создано множество разнообразных программ по автоматизации ведения налогового учета. Бесплатные программы «Налогоплательщик» и «Бухсофт» являются удобными в использовании, но имеют ряд недостатков. А подстройка имеющейся платформы «1С: Предприятие 7.7» для учета особенностей ООО «Луч» потребует привлечения серьезного коллектива специалистов и, в конечном итоге, добавит сложностей в начале эксплуатации, так как еще не будет опробовано.
По большинству параметров автоматизированного подхода к налоговому учету подходит программный продукт, разработанный фирмой «АдептИС» - 1С- Конфигурация «АдептИС: Бухгалтерский и оперативный учет для
сельскохозяйственных организаций» для «1С: Предприятие 7.7» - единый
сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
Для эффективного дополнения бухгалтерской составляющей учета в конфигурации произведены изменения, обеспечивающие удобство повседневной работы пользователей системы и формирование информационной базы для принятия управленческих решений для сельскохозяйственного предприятия. Причем в настоящее время более 150 хозяйств и агрохолдингов успешно эксплуатируется рекомендуемую систему. Об этом свидетельствуют положительные отзывы предприятий, применяемых в учете систему фирмы «Адептис».
При внедрении автоматизированной системы необходимо произвести немалые расходы. Прежде чем принимать решение, касающееся покупки программного продукта, проанализирован расчет ее экономической эффективности. При анализе данных разработанного расчета можно отметить получение результата уже в первый год функционирования системы «АдептИС», поскольку прямая экономия средств составляет 39 тыс. руб.
Применение предлагаемого программного продукта значительно сэкономит рабочее время бухгалтеров и экономистов, так как обработка информации будет занимать намного меньше времени и повысит качество обрабатываемой сведений, а также повысит уровень обработки данных бухгалтерского учета и повысит оперативность в процессе принимаемых управленческих решений в ООО «Луч».
Аграрный сектор подвергается постоянному вмешательству государства, которое проявляется в установлении особого режима налогообложения, применении льгот по некоторым налогам. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, хоть и представляется льготной, однако это не гарантирует решения всех вопросов, возникающих в процессе деятельности организации аграрного сектора. Налоговое законодательство в первую очередь претворяет в жизнь фискальную функцию, при этом регулирующая функция отодвигается на второй план. Налоговые механизмы, стимулирующие инвестиционную, инновационную и предпринимательскую деятельность в сельскохозяйственной сфере отработаны недостаточно, что приводит к возникновению в данной отрасли целого ряда проблем.
Природные экосистемы, включенные в ландшафты
сельскохозяйственных территорий, играют очень важную роль развитии сельскохозяйственной отрасли. Большая их часть является продуктивными угодьями и используется для производства сельскохозяйственной продукции (животноводческой, прежде всего, но также продукции пчеловодства и рыбоводства). По примерной оценке, совокупная стоимость сельскохозяйственной продукции природных (полуприродных) экосистем России сопоставима со стоимостью продукции, получаемой с пашни, при этом затраты на поддержание производительной способности природных экосистем на порядок ниже. Но еще важнее, что природные экосистемы служат стабилизаторами сельскохозяйственных ландшафтов, ими некогда создано и продолжает поддерживаться плодородие всех сельскохозяйственных земель - в том числе пахотных.[2]
Таким образом, на взгляд автора, причинами нестабильного финансового положения в сельскохозяйственной отрасли являются не только экономические факторы и не эффективная государственная политика на макроэкономическом уровне, но и недостаточный учет субъектами Российской Федерации региональных особенностей аграрного сектора при разработке направлений стимулирования развития сельскохозяйственных товаропроизводителей.
В результате написания данной ВКР автор пришел к определенным выводам. Остановимся подробнее на них:
а) Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства, развития и изменения форм которого неизменно сопровождается преобразованием налоговой системы.
б) В современном обществе налоги - основной источник доходов государства. Кроме этой чисто финансовой функции налоги используются для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса.
в) Налоговая система Российской Федерации состоит из трех групп налогов в соответствии с уровнями государственной структуры - федеральных, региональных и местных налогов и сборов.
г) Производители сельскохозяйственной продукции России в отношении уплаты налогов в бюджет находятся на особых льготных условиях. При соблюдении определенных условий деятельности каждое аграрное предприятие может перейти на специальную систему налогообложения - «Единый сельскохозяйственный налог».
Предприятия сельского хозяйства имеют ряд льгот в налогообложении. Они освобождены от уплаты налога на имущество, НДС, прибыли. Предоставление льгот позволило снизить общую тяжесть налогообложения, но незначительно. Даже сниженные налоги большинство сельскохозяйственных предприятий не в состоянии платить из-за малой доходности, или же их уплачивают за счет наращивания других долгов.
д) Система налогообложения сельскохозяйственных предприятий
России дает аграрным предприятиям ряд преимуществ и имеет свои отрицательные моменты. К положительным сторонам изучаемого режима налогообложения относятся: снижение величины налоговой нагрузки;
заинтересованность предприятий в обновлении основных и оборотных средств; более широкое применение методов налоговой оптимизации с учетом того, что у предприятий появляется реальная возможность снизить налоговую базу законными способами; реальная возможность повышения заработной платы работников предприятий и, соответственно, отчислений в пенсионный фонд, поскольку эти расходы уменьшают налоговую базу для расчета ЕСХН.
е) Наряду с отмеченными положительными моментами возможны недостатки изучаемого режима налогообложения: ограничение рынка сбыта готовой продукции, поскольку большая часть оптовых покупателей являются плательщиками НДС и, как следствие снижение цены на эту продукцию; отсутствие возможности отражения налоговых вычетов по НДС, не учтенных до момента перехода на уплату ЕСХН; опасность снижения конкурентоспособности продукции в результате повышения ее себестоимости и отпускных цен; снижение рентабельности предприятий, так как объектом налогообложения ЕСХН является прибыль.
Объектом исследования ВКР явилось конкретное сельскохозяйственное предприятие -ООО «Луч». Основным видом деятельности предприятия является производство продукции растениеводства. Можно сделать вывод об устойчивой тенденции роста размеров деятельности предприятия за анализируемый период. Хотя по величине рабочих мест изучаемое предприятие считается малым. Приведем результаты анализа по данному предприятию:
а) Ведение бухгалтерского учета ООО «Луч» производится с помощью автоматизированной программы «1С: Предприятие 7.7». Благодаря удобству применяемого программного продукта большинство документов формируется посредством заполнения лишь отдельных реквизитов и распечатывается, за любой интервал времени можно сформировать отчеты по выбранному участку учета, произвести анализ счета, а также сформировать карточку по конкретному счету. В настоящее время нет утвержденных форм документов для налогового учета, поэтому производится отбор доходов и расходом для расчета налоговой базы с использованием программы MicrosoftOfficeExcel 2007.
б) Налоговый учет вносов в Пенсионный фонд и страхование несчастных случаев на производстве производится с использованием программ Пенсионного Фонда. Для формирования налоговой базы по отдельным видам налогов (НДФЛ, взносы в Фонд социального Страхования, транспортный налог и т.д.) в хозяйстве используется бесплатный программный продукт «Налогоплательщик 4.11».
в) Проведенные аналитические исследования показали, что в целом налоговый учет на ООО «Луч» находится на среднем уровне. Подсчет налоговой базы зачастую производится подбором, и существует возможность ошибок при расчетах. Пенсионный фонд разработал и ввел в действие программу обработки данных по взносам на пенсионное страхование и перечень льготных профессий, что положительно должно отразиться на результатах обработки данных. Так как сокращается время и повышается контроль введенной информации.
Автоматизация налогового учета связана с рядом методологических и технических затруднений, вызванных различиями в оценке аналогичных активов и хозяйственных операций для целей бухгалтерского и налогового учета. В настоящее время создано множество разнообразных программ по автоматизации ведения налогового учета. Бесплатные программы «Налогоплательщик» и «Бухсофт» являются удобными в использовании, но имеют ряд недостатков. А подстройка имеющейся платформы «1С: Предприятие 7.7» для учета особенностей ООО «Луч» потребует привлечения серьезного коллектива специалистов и, в конечном итоге, добавит сложностей в начале эксплуатации, так как еще не будет опробовано.
По большинству параметров автоматизированного подхода к налоговому учету подходит программный продукт, разработанный фирмой «АдептИС» - 1С- Конфигурация «АдептИС: Бухгалтерский и оперативный учет для
сельскохозяйственных организаций» для «1С: Предприятие 7.7» - единый
сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
Для эффективного дополнения бухгалтерской составляющей учета в конфигурации произведены изменения, обеспечивающие удобство повседневной работы пользователей системы и формирование информационной базы для принятия управленческих решений для сельскохозяйственного предприятия. Причем в настоящее время более 150 хозяйств и агрохолдингов успешно эксплуатируется рекомендуемую систему. Об этом свидетельствуют положительные отзывы предприятий, применяемых в учете систему фирмы «Адептис».
При внедрении автоматизированной системы необходимо произвести немалые расходы. Прежде чем принимать решение, касающееся покупки программного продукта, проанализирован расчет ее экономической эффективности. При анализе данных разработанного расчета можно отметить получение результата уже в первый год функционирования системы «АдептИС», поскольку прямая экономия средств составляет 39 тыс. руб.
Применение предлагаемого программного продукта значительно сэкономит рабочее время бухгалтеров и экономистов, так как обработка информации будет занимать намного меньше времени и повысит качество обрабатываемой сведений, а также повысит уровень обработки данных бухгалтерского учета и повысит оперативность в процессе принимаемых управленческих решений в ООО «Луч».