Проведен анализ статистики за 2018-2020 годы.
Рассмотрено развитие стандартных налоговых вычетов в РФ.
Есть приложения.
Текст работы имеет шрифт размером 12 пунктов (требование заказчика).
Введение 3
Глава 1. Теоретические основы предоставления стандартных налоговых вычетов в РФ 5
1.1. Общая характеристика налога на доходы физических лиц 5
1.2. Понятие, назначение и порядок предоставления стандартных налоговых вычетов 9
Глава 2. Оценка предоставления стандартных налоговых вычетов в РФ 15
2.1 Анализ объема и структуры стандартных налоговых вычетов, предоставленных в РФ в 2018-2020 гг. 15
2.2 Оценка объема налога на доходы физических лиц, не поступившего в бюджет РФ в связи с предоставление стандартных налоговых вычетов 19
Глава 3. Развитие стандартных налоговых вычетов в РФ 23
3.1 Недостатки стандартных налоговых вычетов, действующих в РФ 23
3.2 Пути возможного реформирования стандартных налоговых вычетов 25
Заключение 28
Библиографический список 30
Приложение 1 33
Приложение 2 34
Актуальность темы курсовой работы определяется тем, что вопросы применения стандартных налоговых вычетов являются одним из проблемных аспектов действующей в РФ практики налогообложения доходов населения. В частности, в экономической среде периодически обсуждаются вопросы недостаточной реализации стандартными вычетами социальной и регулирующей функции НДФЛ, низких размеров вычетов, неспособных снижать налоговую нагрузку в целях выравнивания финансового положения разных слоев населения, ограниченность стандартных вычетов по категориям налогоплательщиков. Особенно острыми вопросы эффективности стандартных налоговых вычетов становятся в периоды экономических кризисов, когда население сталкивается со значительным снижением доходов, например, как в период пандемии коронавируса, что определяет необходимость повышения социально-поддерживающей функции налоговых вычетов.
В современной литературе вопросы применения стандартных налоговых вычетов при налогообложении доходов населения рассматриваются довольно часто. Во-первых, рассматриваются нормативно-правовые положения вычетов, основанные на их вхождении в состав элементов НДФЛ. А именно, характеристика стандартных налоговых вычетов приводится согласно главе 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ). При этом авторы не ограничиваются изучением только характеристик стандартных налоговых вычетов: анализируется участие вычетов в формировании сумм НДФЛ, поступающих в бюджет, рассматривается зарубежный опыт действия подобных вычетов в сравнении с российским опытом, выделяются проблемы и возможные направления реформирования вычетов в российской налоговой системе. Последние два аспекта встречаются в литературе в меньшей степени, чем общая характеристика стандартных налоговых вычетов, в связи с чем имеют особый интерес в рамках выполнения курсовой работы.
Целью курсовой работы является исследование особенностей предоставления стандартных налоговых вычетов в РФ.
Задачами курсовой работы выступают:
рассмотреть общую характеристику налога на доходы физических лиц;
изучить понятие, назначение и порядок предоставления стандартных налоговых вычетов;
проанализировать объем и структуру стандартных налоговых вычетов, предоставленных в РФ в 2018-2020 гг.;
оценить объем налога на доходы физических лиц, не поступившего в бюджет РФ в связи с предоставление стандартных налоговых вычетов;
выделить недостатки стандартных налоговых вычетов, действующих в РФ;
определить пути возможного реформирования стандартных налоговых вычетов.
Объектом исследования являются стандартные налоговые вычеты по НДФЛ. Предметом исследования является порядок предоставления стандартных налоговых вычетов, действующий в РФ.
Методами исследования в работе выступили: метод сбора и обработки информации, метод обобщения, анализ и синтез, метод абсолютных и относительных величин, табличный метод, графический метод.
Структура курсовой работы представлена введением, основной частью, заключением, библиографическим списком, приложениями. Во введении выделены актуальность темы работы, уровень разработанности темы в литературе, цель, задачи, объект, предмет, методы исследования. Основная часть работы включает три главы, в которых рассматриваются теоретические основы предоставления стандартных налоговых вычетов, оценка предоставления стандартных налоговых вычетов в РФ в 2018-2020 гг., направления развитие стандартных налоговых вычетов. Заключение обобщает выводы, сделанные в ходе выполнения курсовой работы. В работе присутствует 5 таблиц, 7 рисунков, 2 приложения. Библиографический список включает 25 источников.
В результате выполнения курсовой работы достигнута поставленная цель и решены задачи исследования. Это подтверждается выводами, сделанными в курсовой работе.
НДФЛ является одним из центральных налогов в налоговой системе РФ, что определено не только важным фискальным значением, но и социально-регулирующей ролью. Взимание налога позволяет государству пополнять доходную часть бюджета и одновременно регулировать уровень жизни населения, его участие в платежеспособном спросе, оказывать поддержку особым группам населения. Налог является масштабным платежом, поскольку его взимание происходит с самой крупной категории налогоплательщиков – физических лиц. Налог учитывает тип полученного дохода физического лица через введение разных размеров налоговых ставок, оказывает регулирующее воздействие на налогообложение через введение налоговых вычетов.
Одним из видов налоговых вычетов по НДФЛ являются стандартные налоговые вычеты, установленные статьей 218 НК РФ. Они являются разновидностью налоговых льгот, действие которой заключается в снижении налогооблагаемой доходной базы физического лица. Стандартный характер данных вычетов заключается в том, что все их суммы строго фиксированы законодательством РФ, действуют только для конкретно установленных групп налогоплательщиков. Предоставление данных вычетов не зависит от каких-либо расходов или профессиональной деятельности физического лица. Их виды определяют выделение двух групп: стандартные налоговые вычеты, предоставляемые самому налогоплательщику и стандартные налоговые вычеты, предоставляемые на детей налогоплательщика. Одним из ключевых условий для предоставления обеих групп вычетов является наличие у физического лица доходов, облагаемых по основной налоговой ставке 13%.
Стандартные налоговые вычеты в РФ предоставляются наряду с социальными, имущественными, профессиональными и инвестиционными налоговыми вычетами. В 2018-2020 гг.они имели наименьшие показатели предоставления, по сравнению с другими вычетами, что определено их характером – предоставление только на детей налогоплательщиков, а также ограниченному кругу физических лиц, и небольшими, фиксированными размерами. Объем стандартных налоговых вычетов при этом имел положительную динамику. Наибольшая часть стандартных налоговых вычетов предоставляется налогоплательщикам в отношении их детей – на их долю приходится до 99% от общего объема вычетов. Т.е. направленность стандартных налоговых вычетов имеет преобладающее значение в действующей практике налогообложения доходов физических лиц – поддержка граждан, имеющих детей на обеспечении.
Стандартные налоговые вычеты оказывают влияние на суммы налога, поступающие в бюджет – они снижают возможные поступления за счет уменьшения налоговой базы. В 2020 г. около 40% налога в отношении доходов, к которым применялись стандартные вычеты, не подлежала уплате в бюджет в связи с исключением из налоговой базы доходов по нормам статьи 218 НК РФ.
В качестве недостатков действующих стандартных налоговых вычетов выделены: вычеты распространяются на ограниченные категории налогоплательщиков, установленные НК РФ; вычеты на детей налогоплательщиков не имеют полноценно доступного характера, так как предоставление вычета происходит до месяца, в котором доход налогоплательщика превысит 350 000 руб.; большая часть налогоплательщиков НДФЛ не может претендовать на действующие вычеты4 размер стандартных вычетов очень мал для современных условий и не учитывает уровень инфляции на определенном этапе, а также не отвечают сложившемуся уровню доходов населения.
В соответствии с теми недостатками, которые выделены в отношении действующих в РФ стандартных налоговых вычетов, определены следующие пути их возможного реформирования: повышение размера стандартных вычетов путем ежегодной индексации4 индексация предельной суммы доходов для получения стандартного налогового вычета на ребенка; расширение категорий налогоплательщиков, имеющих право на получение стандартных налоговых вычетов: расширить список лиц, которые могли бы воспользоваться стандартными вычетами в размере 500 и 3 000 руб.; отменить ограничение на получение только одного большего стандартного вычета, если есть основание на получение нескольких вычетов; ввести новые налоговые вычеты для граждан, нуждающихся на определенном этапе в налоговой поддержке.
Реформирование стандартных налоговых вычетов должно учитывать не только усиление социального характера НДФЛ, но и приниматься во внимание финансовые возможности государства, а также совокупность всех видов установленных действующим законодательством РФ налоговых льгот по НДФЛ, чтобы не допустить крупного снижения налоговых доходов бюджета.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
