Издержки производства как фактор формирования финансового результата предприятия (на примере подразделения ОАО РЖД «Эксплуатационное локомотивное депо г. Златоуст»)
ВВЕДЕНИЕ 6
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ИЗДЕРЖЕК
ПРОИЗВОДСТВА И ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА ПРЕДПРИЯТИЯ 8
1.1 Сущность и классификация издержек производства 8
1.2 Принципы формирования финансового результата предприятия 17
1.3 Методика анализа издержек производства предприятия 25
2 АНАЛИЗ ИЗДЕРЖЕК ПРОИЗВОДСТВА И ИХ ВЛИЯНИЕ НА
ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ ОАО РЖД ЭКСПЛУАТАЦИОННОГО ЛОКОМОТИВНОГО ДЕПО ЗЛАТОУСТ 35
2.1 Анализ структуры и динамики издержек производства ЭЛДЗ ОАО
«РЖД» 35
2.2 Оценка влияния издержек на финансовый результат деятельности
предприятия 49
3 РАЗРАБОТКА И ОЦЕНКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО СОКРАЩЕНИЮ
ИЗДЕРЖЕК ЭЛДЗ ОАО «РЖД» 62
3.1 Разработка рекомендаций по сокращению издержек производства
3.2 Оценка предлагаемых мер и их влияние на финансовый результат
деятельности ОАО «РЖД» 68
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 84
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 88
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение А - Бухгалтерский баланс ОАО «РЖД» ЭЛДЗ 92
Приложение Б - Отчет о финансовых результатах ОАО «РЖД» ЭЛДЗ
Эффективность производственной, инвестиционной и финансовой деятельности выражается в финансовых результатах. Для выявления финансового результата необходимо выручку сопоставить с затратами на производство и реализацию: когда выручка превышает затраты, тогда финансовый результат свидетельствует о получении прибыли. При равенстве выручки и затрат удается лишь возмещать затраты — прибыль отсутствует, а следовательно, отсутствует и основа развития хозяйствующего субъекта. Когда затраты превышают выручку, субъект хозяйствования получает убытки — это область критического риска, что ставит хозяйствующего субъекта в критическое финансовое положение, не исключающее банкротство. Убытки высвечивают ошибки, просчеты в направлениях использования финансовых средств организации производства, управления и сбыта продукции.
Прибыль отражает положительный финансовый результат. Стремление к получению прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, снижение издержек производства. Это обеспечивает реализацию не только цели субъекта хозяйствования, но и цели общества — удовлетворение общественных потребностей.
Цель управления издержками производства в постоянном росте прибыли, проведении анализа для оценки влияния факторов на её изменение, эффективном её использовании. Прибыль отражает конечный результат интенсивного и экстенсивного развития, что связано с фактором роста объема производства и естественной экономии от относительного снижения условно-постоянных издержек: фонд оплаты труда (соответственно - начисления, идущие во
внебюджетные фонды), амортизация, энергетическое топливо, платежи бюджету и т.д. Актуальность вышерассмотренных проблем и определила выбор темы выпускной квалификационной работы.
Объектом выпускной квалификационной работы является подразделение ОАО РЖД эксплуатационного локомотивного депо Златоуст.
Предметом является оценка влияния издержек производства на прибыль ОАО РЖД эксплуатационного локомотивного депо Златоуст.
Целью выпускной квалификационной работы является разработка мероприятий по оптимизации издержек производства.
Для осуществления поставленной цели необходимо провести ряд задач:
1. Раскрыть сущность и классификацию издержек производства.
2. Обозначить принципы формирования финансового результата предприятия.
3. Изучить методику анализа издержек производства предприятия.
4. Провести анализ структуры и динамики издержек производства локомотивного депо Златоуст.
5. Дать оценку влияния издержек на финансовый результат деятельности.
6. Разработать рекомендации по сокращению издержек производства.
7. Оценить предлагаемые меры и их влияние на финансовый результат деятельности ОАО «РЖД».
При написании выпускной квалификационной работы использовались методы исследования: группировка, сравнение, метод абсолютных и относительных разниц. Методической основой для данной работы послужили постановления правительства РФ, Министерства финансов, Министерства по налогам и сборам, труды российских и зарубежных ученых по проблемам управления издержками производства предприятия.
Теоретическую основу работы составляют труды таких ученых, как А.Н. Гаврилова, В.В. Ковалев, Г.В. Савицкая, А.Д. Шеремет и др.
Информационная база - бухгалтерская отчетность подразделения ОАО РЖД эксплуатационного локомотивного депо Златоуст за 2012-2014 гг.
Результаты выпускной квалификационной работы имеют практическую ценность, которая подтверждается справкой об их использовании в работе подразделения ОАО РЖД эксплуатационного локомотивного депо Златоуст.
Издержки как экономическая категория выражают совокупность материальных, трудовых и финансовых ресурсов, потребление которых связано с процессом производства продукции (работ, услуг).
Анализ затрат предприятия является составляющей системой результативности деятельности предприятия в целом. Необходимость осуществления финансового учета на предприятии обусловлена тем, что величина основных видов ресурсов, расходуемых на производство продукции в значительной степени влияет на эффективность производства, величину прибыли и уровень рентабельности.
Одним из основных этапов организации и планирования финансового учета является структура, которая включает в себя: учет затрат и результатов, анализ и принятие управленческих решений. В ходе анализа расходов выявляют факторы, закономерности и тенденции, повлиявшие на изменение расходов в базисном периоде, и определяют их возможное влияние в планируемом году, выявляют непроизводительные расходы и потери, изыскивают резервы экономии расходов для их учета в планируемом году. Оптимизация затрат приводит к увеличению прибыли и росту показателей рентабельности. В ходе анализа издержек производства ЭЛДЗ ОАО «РЖД» было выявлено, следующее:
Максимальную долю в выручке по занимает себестоимость работ, ее доля за три года снизилась на 6,5%. На долю валовой прибыли в 2014 году приходится 44,55%, ее доля за три года увеличилась на 6,5%. При этом растет доля прибыли от реализации в выручке до 37,35 %, за три года доля увеличилась на 6,75%.
Объем работ и услуг 2013 года по отношению к 2012 году снизился на 22145 тыс. руб. Резкое снижение выручки явилось следствием того, что в 2013 году проводилась модернизация оборудования вагоноремонтной отрасли. В 2014 году наблюдается рост объема реализации работ, услуг по отношению к 2013 году на 19855 тыс. руб.
Выручка от реализации услуг занимает наибольший удельный вес за период 2012-2014 гг. Так за 2012 год выручка составляла 99,13%, за 2013 год 97,28%, за 2014 год 98,59%. Прочие доходы ЭЛДЗ ОАО «РЖД» увеличиваются за 2013 год на 1,82%, а за 2014 год снижаются на 1,51 %. За 2013 год произошло снижение выручки на 15,24% или, при этом себестоимость снизилась на 32,14% или на 17469 тыс. руб., в результате данных изменений произошло снижение валовой прибыли на 14,01% или на 4676 тыс. руб. А за 2014 г. выявлен рост выручки на 30,27% и рост себестоимости на 28,45%. За 2014 г. у ЭЛДЗ ОАО «РЖД» произошел существенный прирост коммерческих расходов 105,37% или на 314 тысяч рублей.
Вертикальный анализ показал, что максимальную долю в выручке по занимает себестоимость работ, ее доля за три года снизилась на 6,5%. На долю валовой прибыли в 2014 году приходится 44,55%, ее доля за три года увеличилась на 6,5%. При этом растет доля прибыли от реализации в выручке до 37,35 %, за три года доля увеличилась на 6,75%.
На долю прибыли до налогообложения в 2014 году приходилось 37,91%, доля за три года выросла на 7,21%. В целом чистая прибыль в 2014 году составляет 30,33% от выручки, при этом ее доля также выросла на 5,77% за весь анализируемый период.
Таким образом, наблюдается позитивная тенденция увеличения прибыльности (доходности) деятельности. Сгруппировав расходы ЭЛДЗ ОАО «РЖД» в
зависимости от объема выручки можно сделать вывод, что более всего снижение издержек обращения в 2014 году произошло в части условно-постоянных расходов - на 1092 тыс. руб., в частности, по статье «Расходы на ремонт основных средств» на 1075 тыс. руб.
Условно - переменные издержки в 2013 году по сравнению с 2012 годом снизились на 17886 тыс. руб., а в 2014 году годом увеличились - на 12684 тыс. руб. Это связано с увеличением расходов по оплате труда, несмотря на снижение штата работников.
Совместный анализ коэффициентов рентабельности ЭЛДЗ ОАО «РЖД» свидетельствует об увеличение прибыльности предприятия, повышении деловой активности и о повышении эффективности использования капитала предприятия. В ЭЛДЗ ОАО «РЖД» рентабельность продаж в 2012 г. составил 30,10%, в 2013 году 34,86%, а в 2014 г. повысился до 37,35%, что говорит о повышении размера прибыли, которую предприятию приносит каждый рубль произведенных затрат на производство работ, услуг. Увеличение коэффициента рентабельности оборота за анализируемый период с 30,70 % до 37,91 % свидетельствует о повышении спроса на услуги. Рентабельность затрат также повышается с 49,55% в 2012 году до 68,37% в 2014 году.
Проведенный анализ факторов влияния подтверждает выводы об обоснованном увеличении расходов ЭЛДЗ ОАО «РЖД» в 2014 году. Сумма относительной экономии затрат в 2013 году составила 2079,08 тыс. руб., а за 2014 год 1751,54 тыс. руб. Это говорит о снижении расходов, и, соответственно повышении доходов ЭЛДЗ ОАО «РЖД».
В 2014 году увеличение выручки привело к росту чистой прибыли на 6469 тыс. руб., и, основным фактором роста чистой прибыли явился рост выручки от основной деятельности ЭЛДЗ ОАО «РЖД».
В качестве рекомендаций по сокращению издержек производства были предложены мероприятия и рассчитан их экономический эффект:
В качестве первого мероприятия ЭЛДЗ ОАО «РЖД» предлагается снижение себестоимости произведенной работы. При изготовлении «Короба для сцепки» может быть использован аналог - сталь 9ХС, стоимость которой на 8-10% ниже стоимости легированной стали 7Х3 ГОСТ 5950-2000.
Предлагается производить часть штампов (40%) из аналога - сталь 9ХС, что позволит снизить себестоимость реализованных изделий данной группы. Таким образом, при изготовлении 40% номенклатурной группы «Коробов для сцепки» из стали - аналога произойдет снижение расходов на покупку стали марки 7Х3 ГОСТ 5950-2000 на сумму 3680,12 тыс. руб. вместо издержек на покупку марки аналога - сталь 9ХС. В целом сумма экономии по себестоимости составит 2386,55 тыс. руб., что повысит валовой доход на данную сумму.
Второе мероприятие заключается в снижении прочих расходов, посредством смены поставщика. По итогам хозяйственной деятельности предприятия за 2012¬2014 года, видно, что увеличилась общая себестоимость. В виду того, что предприятие находится территориально ближе целесообразно закупать товар у производителя ОАО «ЧМК». Себестоимость закупочной стоимости сырья снижается на 150,33 тыс. руб., что даст дополнительную сумму дополнительного денежного потока. Помимо снижения прочих расходов на сумму 110,87 тыс. руб., ЭЛДЗ ОАО «РЖД» снизит себестоимость номенклатурной группы «Приспособления для механической обработки» за счет снижения цены на сырье для изготовления «Поковки и кованные заготовки ГОСТ 5950-2000, ГОСТ 1133¬71», производитель ОАО «ЧМК» на 150,33 тыс. руб.
Третье мероприятие заключается снижении издержек производства при помощи совершенствования контроля материально-производственных запасов и их недостаче или браком произведенных работ, услуг.
Введение должности экономиста выявляет экономию ресурсов ЭЛДЗ ОАО «РЖД» в размере 78,96 тыс. руб. в месяц и период окупаемости проекта составит 4,0 месяца. Следовательно, нормирование и контроль за состоянием и использованием запасов позволит снизить издержки производства за счет снижения потерь сырья и готовой продукции ЭЛДЗ ОАО «РЖД».
Получены следующие результаты:
- смена поставщика сырья позволит сократить затраты на 2386,55 тыс. руб.;
- при смене условий поставки снижение затрат составляет 261,2 тыс. руб.;
- Использование Программы «1С. У1111» снизит издержки на 635,04 тыс. руб.
Таким образом, выявлено снижение издержек на сумму 3282,79 тыс. руб., следовательно валовая прибыль увеличится на данную сумму, что подтверждает целесообразность внедрения предложенных мероприятий в деятельность ЭЛДЗ ОАО «РЖД».
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
