Тема: УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ ОРГАНИЗАЦИИ

В процессе финансово-хозяйственной деятельности организации могут помимо доходов от обычных видов деятельности получать дополнительные доходы в виде процентов, дивидендов от осуществления финансовых вложений.
Под финансовыми вложениями понимаются активы организации, используемые для повышения стоимости капитала, получения доходов, а также в целях участия в деятельности других организаций. К ним относятся ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги, предоставленные займы, депозитные вклады в кредитных учреждениях, вклады в совместную деятельность и другие.
Целью данной работы является формирование рекомендаций по совершенствованию учета, анализа и аудита финансовых вложений в организации. Цель работы определяет ее задачи:
- изучение сущности финансовых вложений как экономической категории;
- изучение теоретических аспектов учета, анализа и аудита финансовых вложений;
- изучение системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля операций с финансовыми вложениями на предприятии;
- анализ эффективности осуществления финансовых вложений на предприятии;
- выявление направлений совершенствования учета, анализа и аудита финансовых вложений.
Актуальность выбранной темы состоит в том, что в современной экономике организации все чаще направляют свободные денежные средства в финансовые вложения, которые обладают высокой ликвидностью и дают возможность инвестору получать дополнительные доходы. Это, в свою очередь, требует эффективной организации бухгалтерского учета и контроля финансовых вложений в любой организации.
Стоит отметить, что нормативная база по учету и контролю операций с финансовыми вложениями постоянно меняется, дополняется и заменяется новыми положениями, поэтому необходимо своевременное ознакомление с содержанием тех или иных документов по данной теме. Существенные ошибки и искажения при учете операций с финансовыми вложениями могут сильно повлиять на достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности и нанести значительный ущерб хозяйствующему субъекту. Поэтому проблемы бухгалтерского учета, анализа и аудита финансовых вложений организации в настоящее время имеют большое значение.
Предметом исследования являются операции с финансовыми вложениями. Объектом исследования является ОАО «Казанский завод синтетического каучука», основной вид деятельности которого - производство синтетического каучука в первичных формах.
Структурно данная работа состоит из введения, трех глав основной части и заключения.
В первой главе будет рассмотрена история возникновения понятия «финансовые вложения», раскрыта экономическая сущность финансовых вложений организации, система нормативного регулирования, будут изучены теоретические аспекты учета финансовых вложений, варианты их оценки, а также будет проведено сравнение отражения финансовых вложений в международных и российских стандартах.
Во второй главе работы будет представлена краткая характеристика ОАО «Казанский завод синтетического каучука», будет рассмотрен порядок бухгалтерского учета финансовых вложений, организация системы внутреннего контроля и будет дана оценка ее эффективности, будут выявлены недостатки в учете и контроле финансовых вложений и сделаны рекомендации по совершенствованию их учета и организации внутреннего контроля.
В третьей главе работы будет рассмотрена необходимость проведения анализа финансовых вложений организации, изучена методика проведения анализа динамики и структуры финансовых вложений, будут рассмотрены способы проведения анализа экономической эффективности финансовых вложений, сделаны соответствующие выводы и рекомендации, будут предложены направления совершенствования бухгалтерского учета, анализа и аудита финансовых вложений в ОАО «Казанский завод синтетического каучука».

Купить

В современных условиях многие организации стараются с пользой использовать свободные денежные средства, осуществляя финансовые вложения. Проанализировав большое количество научной литературы и публикаций можно сказать, что у авторов нет единого определения понятия «финансовые вложения». За основу в данной работе нами было использовано следующее определение: «Финансовые вложения - это инвестиции денежных средств и иного имущества одних организаций в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также в государственные ценные бумаги, депозитные вклады в кредитных организациях и т.д. с целью увеличения доходов, не связанных с основной деятельностью, и привлечения дополнительных займов. Объектами финансовых вложений являются финансовые активы, которые представляют собой право на получение определенной суммы денежных средств в установленный срок и в соответствии с документом, который подтверждает право на ее получение (ценная бумага, договор и т.д.)».
В ходе данного исследования была изучена экономическая сущность финансовых вложений, теоретические аспекты учета, анализа и аудита финансовых вложений, изучены системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ОАО «Казанский завод синтетического каучука, проведен анализ эффективности осуществления финансовых вложений на предприятии, выявлены направления совершенствования учета, анализа и аудита финансовых вложений.
На основании проделанного нами исследования можно сделать следующие выводы.
В настоящее время нет единой классификации финансовых вложений, однако существует ряд признаков, по которым их классифицируют:
- по связи с уставным капиталом (долевые, долговые);
- по эмитенту (государственные, муниципальные, корпоративные ценные бумаги);
- по срокам обращения/погашения (краткосрочные, долгосрочные);
- в зависимости от обращения ценных бумаг на фондовом рынке (ценные бумаги, имеющие рыночную стоимость, и ценные бумаги, по которым рыночная стоимость не определяется).
Учет финансовых вложений является наиболее сложным и объёмным участком учета в международной практике и одним из неотрегулированных участков российской практики.
По итогам проведенного сравнительного анализа российских и международных стандартов учета финансовых вложений можно сделать вывод о том, что данные стандарты существенно различаются. Эти различия касаются не только используемой терминологии, но и порядка формирования некоторых показателей бухгалтерской отчетности. Кроме этого, после вступления в силу МСФО (IFRS) 9, разница между учетом финансовых вложений в международной и отечественной практике станет еще больше, так как новый стандарт сильно отличается от своего предшественника.
В анализируемом предприятии ОАО «КЗСК» автоматизированная система ведения бухгалтерского учета с применением бухгалтерской программы ИС-ПРО (БЭСТ). Для учета наличия и движения как долгосрочных, так и краткосрочных финансовых вложений используется счет 58 «Финансовые вложения». Согласно учетной политике предприятия резерв под обесценение финансовых вложений не формируется.
По состоянию на 31 декабря 2016 года в ОАО «КЗСК» финансовые вложения в составе внеоборотных активов имеются в сумме 875 846 тыс. руб., в составе оборотных активов (за исключением денежных эквивалентов) - 526 тыс. руб. Большинство из финансовых вложений организации представлены в виде долевых ценных бумаг - акций, основную сумму которых составляют вложения в ОАО «КЗСК-Силикон».
В бухгалтерском балансе предприятия финансовые вложения представлены с подразделением на долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, как того требует ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».
Оценив системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ОАО «КЗСК» можно сделать вывод о том, что данные системы организованы недостаточно эффективно. Об этом свидетельствуют неэффективная организация документооборота, трудоемкость используемой бухгалтерской программы ИС- ПРО (БЭСТ), неустойчивое финансовое состояние компании в целом, отсутствие отдела внутреннего контроля на предприятии.
Первоначальный прогнозный анализ доходности финансовых вложений с учетом ввода в эксплуатацию объекта инвестирования показал, что денежные средства, вложенные в проект ОАО «КЗСК-Силикон», являются эффективными финансовыми вложениями с точки зрения их будущей прибыльности.
Напротив, финансовые вложения в виде предоставленных займов другим организациям являются неэффективными, так как зачастую предоставляются на бесплатной основе, то есть без гарантированного дохода для ОАО «КЗСК».
Рекомендациями по совершенствованию бухгалтерского учета и внутреннего контроля операций с финансовыми вложениями являются:
- выбор другой бухгалтерской программы, которая будет более приемлема и эффективна для применения на таком крупном предприятии, как ОАО «КЗСК»;
- утверждение и применение графика документооборота, который будет отражать последовательность и своевременность передачи документов;
- создание подразделения внутреннего контроля и выбор модели контроля, которая в полной мере будет соответствовать потребностям организации. Рекомендуемой моделью выбрана модель риск-ориентированного внутреннего контроля, так как он позволяет оценивать общий уровень риска, проводить мероприятия по контролю в заранее определенных областях существенного риска, а также оценивать эффективность функционирования предприятия в целом;
- использование предложенных регистров-документов для более эффективного осуществления внутреннего контроля финансовых вложений. Такие внутренние документы, как отборочная таблица финансовых вложений, анкета для отбора контрагента, журнал регистрации выданных займов составят систему внутренней отчетности организации, направленной на удовлетворение потребностей внутренних пользователей и помогут повысить эффективность контрольных мероприятий.
В целом предлагаемые мероприятия по совершенствованию учета и внутреннего контроля операций с финансовыми вложениями, мероприятия по увеличению эффективности использования финансовых вложений имеют практическое значение и позволят значительно повысить рентабельность и эффективность деятельности ОАО «Казанский завод синтетического каучука».

Купить