На сегодняшний день значительно высока роль бухгалтерского учета как важнейшего средства получения полной и достоверной информации не только об имуществе организации, но и об ее обязательствах. В условиях развития рыночных отношений значительно возрастает роль организации учета и контроля взаимных расчетов. Этот кругооборот хозяйственных расчетов требует постоянного внимания для принятия правильного управленческого решения.
Учет текущих расчетов организации подразумевает под собой учет ее дебиторской и кредиторской задолженности. В выпускной квалификационной работе мы рассмотрели особенности учета, контроля и анализа текущих расчетов с покупателями и заказчиками, которые имеют отношение, в первую очередь, к дебиторской задолженности организации. Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.).
Анализ текущих расчетов с покупателями и заказчиками является важной частью финансового анализа на предприятии, позволяет выявлять показатели те-кущей (на данный момент времени) и перспективной платежеспособности пред-приятия, а также факторы, влияющие на их динамику, оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния предприятия в будущем.
Целью анализа расчетов с покупателями является своевременное выявление просроченной дебиторской задолженности.
Основными задачами анализа расчетов являются:
- своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;
- своевременное и правильное производство необходимых расчетов как путем безналичных перечислений, так и наличными деньгами;
- контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
- контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
- своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.
Выпускная квалификационная работа выполнена по материалам ООО «Охотный Ряд Плюс».
Синтетический учет текущих расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Охотный Ряд Плюс» ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Дебетовое сальдо по счету указывает о наличии задолженности заказчика (покупателя) перед ООО «Охотный Ряд Плюс» (дебиторской задолженности), кредитовое - о наличии задолженности организации перед заказчиком по работам (кредиторская задолженность). Наличие кредитового сальдо по счету 62 возникает в случае, когда оплата продукции, работ, услуг производилась в виде авансовых платежей.
Порядок формирования дебиторской задолженности ООО «Охотный Ряд Плюс» зависит от условий сделки, в рамках которой она возникла. В общем случае ее сумма равна договорной цене реализуемых работ, услуг, продукции. При этом в ряде ситуаций она формируется в особом порядке. Так, сумма задолженности может быть увеличена или уменьшена, если организация предоставляет покупателям скидки, бонусы, если задолженность выражена в условных денежных единицах или иностранной валюте. Кроме того, специальный порядок установлен и для задолженностей по товарообменным сделкам.
Сумму дебиторской задолженности, выраженной в валюте России - рублях, ООО «Охотный Ряд Плюс» определяют по правилам, которые установлены Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99). Согласно пункту 6 этого документа размер дебиторской задолженности покупателя за поставленный ему товар, работы или услуги определяют исходя из цены, установленной договором, в рамках которого они реализованы. При этом в данную цену, а, следовательно, и в размер дебиторской задолженности включают все налоги, учтенные в стоимости продукции (НДС и акцизы).
По проведенном анализу было выявлено, что дебиторская задолженность покупателей и заказчиков ООО «Охотный Ряд Плюс» в 2015г. увеличилась на 7933 тыс.руб. (+211,94%), в 2016г. снизилась на 1596 тыс.руб. (-13,67%) и составила на конец анализируемого периода 10080 тыс.руб. Ее доля в общей сумме дебиторской задолженности в 2014г. составила 43,99%, в 2015г. - 72,62%, в 2016г. - 78,21%.
Кредиторская задолженность покупателей и заказчиков ООО «Охотный Ряд Плюс» в 2015г. увеличилась на 2217 тыс.руб. (+53,28%), в 2016г. снизилась на 4783 тыс.руб. (-74,99%) и составила на конец анализируемого периода 1595 тыс.руб. Ее доля в общей сумме дебиторской задолженности организации в 2014г. составила 44,32%, в 2015 и 2016 гг. - 53,94 и 23,54% соответственно.
Оборачиваемость дебиторской задолженности покупателей и заказчиков в 2014 году составляла 9,72оборотов. В 2015году этот показатель снизился на 4,68 оборотов и составил 5,03 оборотов. Это свидетельствует о снижении оборачиваемости дебиторской задолженности покупателей и заказчиков и о трудностях к взысканию денежных средств покупателей и заказчиков.
Срок, необходимый для погашения долгов за проданные товары и выполненные работы (срок инкассирования), в 2015 году увеличился с 37,55 до 72,56 дней (+35,01 дня).
В рамках повышения эффективности текущих расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Охотный Ряд Плюс» нами предлагается построение системы управления их дебиторской задолженностью.
Целью управления дебиторской задолженностью покупателей и заказчиков является обеспечение наиболее эффективной реализации экономических решений в процессе деятельности организации.
Для достижения поставленной цели ООО «Охотный Ряд Плюс» необходимо руководствоваться следующими принципами:
- недопустимо аккумулировать большую величину дебиторской задолженности, чем может позволить собственный капитал;
- необходимо прогнозировать последствия роста дебиторской задолженности;
- недопустим неоправданный рост дебиторской задолженности.
Для достижения максимальной эффективности в управлении дебиторской задолженностью в ходе анализа ее проявления необходимо принимать во внимание не только ту информацию, а, следовательно, и те факторы, которые прямо влияют на результаты анализа, но и ту, которая имеет косвенное влияние на предприятие.
Также в рамках повышения эффективности работы с текущими расчетами с покупателями и заказчиками в ООО «Охотный Ряд Плюс» нами предложены следующие мероприятия:
- создание на предприятии целевой группы, непосредственно работающей с дебиторской задолженностью. Целевая группа может состоять из сотрудников отделов маркетинга, сбыта, бухгалтерии. Целью работы данной группы является минимизация временных интервалов между моментами завершения работы, от-грузки продукции и предъявления платежных документов;
- составление и анализ мониторинга текущих расчетов с покупателями и заказчиками по видам продукции, работ и услуг. Как правило, после начала проработки списка дебиторов по видам продукции работ и услуг необходимо определить затраты, необходимые для возврата задолженности и сумма возврата. При этом рассматривается процедура оплаты счетов и направление документов по надлежащим адресам;
- разработка плана мероприятий по работе с конкретными контрагентами с указанием сроков, ответственных, оценкой затрат и полученного эффекта.
Несмотря на то, что в ООО «Охотный Ряд Плюс» создание резерва по со-мнительным долгам уже используется, следует отметить, что оценка величины резерва по сомнительным долгам будет наиболее точной, если она основана на данных о времени просрочки платежей на дату составления баланса и вероятностных прогнозах погашения дебиторской задолженности.
На основе мониторинга дебиторов по видам продукции, работ и услуг составляется оценка реального состояния дебиторской задолженности покупателей и заказчиков ООО «Охотный Ряд Плюс». Финансовый менеджер может при этом использовать накопленную статистику или же обратиться к услугам экспертов- консультантов.
Оценка реального состояния дебиторской задолженности покупателей и заказчиков дает четкую картину состояния расчетов с покупателями в ООО «Охотный Ряд Плюс» и позволяет выявить просроченную задолженность. Она в значительной степени облегчает проведение инвентаризации состояния расчетов с дебиторами, благодаря чему становится возможным выделить ту часть дебиторской задолженности, которая может быть причислена к сомнительной.
При расширенной оценке конкретных дебиторов выявляются те, в отношении которых необходимы дополнительные усилия по возврату долгов, а также появляется возможность опенки эффективности контроля дебиторской задолженности.
Представленная нами схема организации работы ООО «Охотный Ряд Плюс» по возврату задолженности демонстрирует возможность удачного сочетания методов анализа конкретных дебиторов и диагностики бюджета денежных средств в части сумм, ожидаемых к получению от покупателей и заказчиков. Использование системы скидок за ускорение расчетов, на наш взгляд, является фундаментом и отправной точкой для сокращения расходов по контролю и взысканию дебиторской задолженности и, кроме того, для получения информации о платежеспособности и финансовой устойчивости покупателя (отказ от выгодной скидки свидетельствует о наличии у него финансовых затруднений).


Купить