Введение
1. Теоретические основы учета, контроля и анализа текущих обязательств организации
1.1. Экономическая сущность текущих обязательств организации
1.2. Особенности бухгалтерского учета текущих обязательств
1.3. Методы регулирования и контроля текущих обязательств
2. Учет и контроль текущих обязательств
2.1. Особенности финансового учета текущих обязательств и их отражения в отчетности ООО «ПТО «Медтехника»
2.2. Особенности управленческого учета текущих обязательств
2.3. Контроль текущих обязательств ООО «ПТО «Медтехника»
3. Экономический анализ текущих обязательств ООО «ПТО «Медтехника»
3.1. Анализ состава, динамики и структуры текущих обязательств ООО «ПТО «Медтехника»
3.2. Анализ оборачиваемости текущих обязательств
3.3. Прогнозирование кредиторской задолженности
Заключение
Список использованных источников
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организации возникают расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства, связанные с продажей материальных ценностей, выполнением работ или оказанием услуг друг другу- Кроме того, возникают расчеты с бюджетом по налогам, с внебюджетными фондами, с органами социального обеспечения и страхования, с другими юридическими и физическими лицами.
В Российской Федерации переход к рынку сопровождается для организаций необходимостью постоянного контроля за качеством расчетно-финансовых операций и платежной дисциплины. Однако на практике часто встречаются ситуации, когда отдельные организации, используя механизм товарного кредита, получают продукцию без предоплаты, реализуя которую получают денежные средства, используя в дальнейшем их в качестве своих оборотных средств. В результате этого возникает цепочка неплатежей, характеризующаяся высоким уровнем дебиторской и кредиторской задолженности.
Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.
Повышению достоверности учета текущих обязательств и расчетов способствует проведение контроля. Основная цель проверки текущих обязательств и расчетов - установить правильность ведения расчетов и подтвердить достоверность бухгалтерской отчетности в части отражения кредиторской и дебиторской задолженности по соответствующим статьям.
Учет, контроль и оперативное управление кредиторской задолженностью способствует повышению притока денежных средств в организацию, укреплению расчетно-платежной и финансовой дисциплины, сокращению в составе кредиторской задолженности недопустимой задолженности. Это, в конечном итоге приводит к улучшению финансового состояния организации, что и свидетельствует об актуальности темы работы.
Целью работы является рассмотрение бухгалтерского учёта, контроля и анализа текущих обязательств компании ООО «ПТО «Медтехника».
Задачами дипломной работы являются:
- рассмотреть теоретические основы учета, контроля и анализа текущих обязательств организации;
- изучить учет и контроль текущих обязательств;
- провести экономический анализ текущих обязательств ООО «ПТО «Мед- техника».
Предметом исследования работы является бухгалтерский учет, контроль и анализ текущих обязательств компании.
Объектом исследования является ООО «ПТО «Медтехника».
Характеризуя степень научной разработанности проблематики, следует учесть, что данная тема уже анализировалась у различных авторов в различных изданиях: учебниках, монографиях, периодических изданиях.
Теоретико-методологическую базу исследования составили три группы источников: авторские издания по исследуемой проблематике, учебная литература (учебники и учебные пособия, справочная и энциклопедическая литература, комментарии к законодательству) и научные статьи в периодических журналах по исследуемой проблематике.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, приложений.
Таким образом, обязательства являются одним из важнейших элементов в финансовом отчете. Делятся они на два вида: текущие (краткосрочные) и нетекущие (долгосрочные). Классификация происходит по временному признаку.
Текущие (краткосрочные) обязательства представляют собой долги и прочие обязательства предприятия, подлежащие оплате в течение нормального производственного цикла или в течение года.
Текущие обязательства - англ. Current Liabilities, долговые или прочие обязательства компании, срок платежа по которым наступает в течение одного года с момента их возникновения. Краткосрочные обязательства появляются в бухгалтерском балансе компании и включают краткосрочные долговые обязательства, кредиторскую задолженность, начисленные обязательства и другие долговые обязательства.
По существу текущими обязательствами являются счета, которые поступают от кредиторов и поставщиков в краткосрочном периоде. Обычно, компании снимают или обналичивают оборотные активы, чтобы оплатить свои краткосрочные обязательства.
При этом краткосрочные обязательства можно классифицировать по ряду признаков:
- операционные обязательства - налоги, арендная плата, полученные компанией авансы, долги по полученным материалам (товарам, сырьевой продукции), текущие налоги к выплате, уже начисленная зарплата для руководителей и персонала предприятия;
- краткосрочные обязательства, которые должны быть покрыты в течение одного года с момента составления отчета. К ним можно отнести части долгосрочных обязательств, требующие погашения в ограниченные сроки (до одного года), а также долги предприятия по необоротным активам;
- средства, которые понадобятся для погашения расходов компании в
ближайший год с момента составления отчета. К ним можно отнести - компенсацию работникам за отпуска, начисление бонусов и прочие расходы;
Кроме этого, краткосрочные обязательства могут быть условными. Причина их появления - существование ряда факторов, способствующих появлению не-определенности по отношению к будущим доходам или убыткам компании. К примеру, всегда сохраняется опасность бедствий на территории, где работает предприятие. Это неизменно сказывается на всем производственном цикле. Такие неопределенности можно условно разделить на три типа - небольшая, средняя вероятность и большая.
Основные задачи учета текущих обязательств:
- правильное документальное оформление;
- формирование полной достоверной информации о возникновении и сроках погашении обязательств для оперативного руководства хозяйственными процессами и исполнения, получает другую деловую информацию, а также осуществляет планирование и прогнозирование деятельности предприятия;
- своевременное предотвращение отрицательных явлений финансово- хозяйственной деятельности (претензии контрагентов, неустойки, штрафы, пени и другие финансовые санкции), и мобилизация внутренних ресурсов (контроль).
Отражение кредиторской задолженности осуществляется на следующих счетах: 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам» и 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».
Кредиторская задолженность принимается к учёту суммами, указанными в договорах купли-продажи, займов, кредитных договорах.
Предприятие ООО "Производственно—техническое объединение «Медтехника» образовано в 1992 г. Общая численность персонала предприятия - 187 человек.
Основная деятельность - разработка и производство широкого спектра медицинских изделий для хирургии на основе титановых сплавов и нержавеющей стали.
Выпускаемая продукция:
- аппараты Илизарова, спицы для лечения костных переломов,
- винты и пластины титановые для остеосинтеза трубчатых костей и инструменты для их установки,
- микрохирургические титановые инструменты для офтальмологии, сосудистой хирургии, кардиохирургии, нейрохирургии, детской хирургии, пластической хирургии,
- наборы хирургических инструментов,
- ранорасширитель Сигала титановый,
- шовный материал с иглами атравматическими на основе импортного и отечественного сырья (металла производства Германии, нитей производства Англии, Германии, Кореи, России, США, Японии).
Предприятие оснащено современным промышленным оборудованием для производства и контроля качества продукции.
В части пассивов увеличение валюты баланса в наибольшей степени произошло за счет роста статьи «Кредиторская задолженность». За прошедший период рост этой статьи составил 482 070 тыс. руб. (в процентном соотношении ее рост составил 41.35%). Таким образом, на конец анализируемого периода значение статьи «Кредиторская задолженность» установилось на уровне 1 647 913 тыс. руб.
Рост кредиторской задолженности в 2016 году явно свидетельствует о том, что руководство предприятия отдает предпочтение коммерческому кредиту, основными формами которого являются отгрузка товара “под реализацию” без предоплаты и частичная предоплата отгруженного товара.
Просроченная кредиторская задолженность предприятия включает на 31.12.2016 г. только расчеты с покупателями и заказчиками - 3504 тыс. руб.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности не превышает коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности, что свидетельствует о сбалансированности в управлении денежными потоками.
В процессе производственно-хозяйственной деятельности предприятие осуществляет приобретение сырья, материалов, других запасов, а также с реализацией продукции и оказанием работ, услуг. Если расчеты за продукцию, оказанные услуги производятся на условиях последующей оплаты, в этом случае можно говорить о получении предприятием кредита от своих поставщиков и подрядчиков. В то же время само предприятие выступает кредитором своих покупателей и заказчиков, а также поставщиков в части выданных им авансов под предстоящую поставку продукции. В этих условиях необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.
1. Гражданский кодекс Российской Федерации: часть первая, часть вторая: Федеральный закон от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ (ред. от 24.02.2017 г.) // Ин-формационно-правовая система «Консультант Плюс». - Последнее обновление от 10.04.2017г.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть первая: Федеральный за¬кон от 31.07. 1998 г. № 146-ФЗ; часть вторая: Федеральный закон от
05.08.2000 г. № 117-ФЗ // Информационно-правовая система «Консультант плюс». - Последнее обновление от 03.04.2017г.
3. «О бухгалтерском учете»: Федеральный закон от 06.12. 2011 № 402-ФЗ. (ред. от 23.05.2016) // Информационно-правовая система «Консультант плюс». - Последнее обновление от 10.04.2017г.
4. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" // Информационно-правовая система «Консультант плюс». - Последнее обновление от 08.11.2010 г.
5. Приказ Минфина РФ от 27.11.2006г. №154н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006» // - Информационно-правовая система «Консультант плюс». - Последнее обновление от 24.12.2010 г.
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.12.2010 г. № 31 н). // Информационно-правовая система «Консультант плюс». - Последнее обновление от 08.07.2016г.
7. Положение по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. ПБУ 5/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.01 г. №44н. (в ред. приказа Минфина РФ от 16.05.2016 г. №64н) // Информационно - правовая система «Консультант плюс». - Последнее обновление от 16.05.2016 г.
8. Положение по бухгалтерскому учету расходов по займам и кредитам. ПБУ 15/2008. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. №107н. ( в ред. приказа Минфина от 06.04.2015 №57н) // Информационно-правовая система «Консультант плюс». - Последнее обновление от 06.04.2015 г.
9. Методические рекомендации по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49. ( в ред. от 08.11.2010 №142н) // Информационно-правовая система «Консультант плюс». - Последнее обновление от 08.11.2010 г.
10. Адамов Н., Адамова Г. Внутренняя управленческая отчетность: принципы, виды и методы составления // Н. Адамов, Г. Адамова// Финансовая газета. Региональный выпуск. -2014. - №30.
11. Алексеева Г.И., Парагульгов А.М. Инвентаризация расчетов как элемент управления дебиторской задолженностью / Г.И. Алексеева, А.М. Парагульгов // Бухгалтер и закон. - 2014. - N 4(136).
12. Алексеева Г.И., Парагульгов А.М. Актуальные аспекты учета и управления кредиторской задолженностью в современных условиях /Г.И. Алексеева, А.М. Парагульгов // Международный бухгалтерский учет. -2014. -№ 20.
13. Безруких П.С. Бухгалтерский учет. М.: . Бухгалтерский учет, 2014.
14. Бухгалтерский учет. Учебник / И.И. Бочкарева, В.А. Быков и др.; под ред. Соколова Я.В., М.: ТК Велби, изд. Проспект, 2014.
15. Бухгалтерский учет. Учебник / И.И. Бочкарева, В.А. Быков и др.; под ред. Соколова Я.В., М.: ТК Велби, изд. Проспект, 2013.
16. Вахрушина М.А. Международные стандарты финансовой отчетности. Учебник. М.: РидГрупп, 2014.
17. Власова А.А. Бухгалтерский учет в торговле. -М.:ФИС, 2013.
18. Гаджиев Н.Г., Гаджиев Т.Н., Шанавазов И.А Аудит расчетов/ Н.Г. Гаджиев, Т.Н.Гаджиев, И.А. Шанавазов// Аудит. -2014. -№10.
19. Губайдуллина М.Р. Актуальные вопросы управления задолженностью/М.Р. Губайдуллина// Бухгалтерский учет. -2013. -№ 3.
20. Ивашкин В.Б. Бухгалтерский учет в торговле.- М.:ДИС, 2014.
21. Карпова Н.В. Методические аспекты внутреннего контроля финансовых результатов предприятий оптовой торговли// Журнал «Управленческий учет». - М.: Финпресс, 2011.
22. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет - М.: Экзамен, 2014.
23. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие, 4-ое издание, пере- работ. и доп. М.: ИНФРА-М, 2013.
24. Козлова Е.П.Бухгалтерский учет. - М.:ФИС, 2014.
25. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. М.:ИНФРА-М, 2015.
26. Кришталева В.И. Внутренний контроль расчетов с поставщиками и под-рядчиками/ В.И. Кришталева// Бухгалтерский учет. -2013.- №5.- № 26-34.
27. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета: Учебник. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2014.
28. Кутер М.И., Кузнецов А.В., Кутер К.М. Развитие счетов в системе двой-ной бухгалтерии // Международный бухгалтерский учет. -2014. - N 4.
29. Лианский М.Е., Лимошина Е.В. Профессиональное суждение и бухгалтерская отчетность организации / М.Е. Лианский, Е.В. Лимошина// Бухгалтерский учет, -2012. -№ 24.
30. Лианский М.Е., Лимошина Е.В. Профессиональное суждение и бухгалтерская отчетность организации / М.Е. Лианский, Е.В. Лимошина// Бухгалтерский учет. -2012.- №24.
31. Максютов А.А. Управление дебиторскими и кредиторскими долгами компании. - М.: Финансы, 2014.
32. Николаева Г.А. Аудит. - М.: ПРИОР, 2014..
33. Панфилов А.В. Анализ и контроль кредиторской и дебиторской задолженности в современных условиях. М.: Финансы, 2014.
34. Пугачев В.В. Внутренний аудит и контроль: организация внутреннего аудита в условиях кризиса. М.: Дело и Сервис, 2014.
35. Соколов Я.В. Бухгалтерский учет: от истоков до наших дней: Учебн. пособие для вузов. М.: Аудит, Юнити, 2013.
36. Соколов Б.И. Внутренний контроль в коммерческих организациях (организация, методика, практика). М.: Омега-Л, 2013.
37. Соснаускене О.И. Учет ценных бумаг и валютных операций. М.: Гросс- Медиа, 2014.
38. Теория бухгалтерского учета: Учеб. Пособие под ред. Е.А. Мизиковский М.: Юристъ, 2013.
39. Тихомирова Л.В. Валютные операции. Нормативные акты, официальные разъяснения, судебная практика. М.: Издание Тихомирова М.Ю., 2014.
40. Цыганков К.Ю. Начала теории бухгалтерского учета. Новосибирск: САФБД, 2014.
41. Чеснов К.В. Взыскание дебиторской задолженности / К.В. Чеснов// Налоги. -2013. -№ 24.
42. Шахбазян Е.М. Особенности управления оборотными средствами пред-приятия. М.: ЮНИТИ, 2013.
43. Щепетова В.Н. Замотаева О.А. /Текущие расчеты с покупателями и заказчиками: отражение в бухгалтерской отчетности организации / В.Н. Щепетова, О.А. Замотаева // Аудиторские ведомости. -2014. -№ 5.
44. Юдина Л.Н. Новая бухгалтерская отчетность как информационная база управления отчетностью/Л.Н. Юдина//Все для бухгалтера. -2013. -№ 12.