Введение 3
Глава 1. Общая характеристика аудита и аудиторской деятельности 6
1.1. Понятие, значение, цели аудита и аудиторской деятельности 6
1.2. Источники правового регулирования аудита и аудиторской 16
деятельности
1.3. Субъекты аудиторской деятельности 24
Глава 2. Система требований к качеству услуг, оказываемых 33
аудиторами и аудиторскими организациями
2.1. Требования к качеству услуг, оказываемых аудиторами и 33 аудиторскими организациями на национальном уровне
2.2. Требования к качеству услуг, оказываемых аудиторами и 42 аудиторскими организациями на международном уровне
2.3. Правовые основы саморегулирования аудиторской деятельности 47
Глава 3. Права, обязанности и ответственность субъектов аудиторской 54
деятельности
3.1. Права субъектов аудиторской деятельности 54
3.2. Обязанности субъектов аудиторской деятельности 59
3.3. Гражданско-правовая ответственность субъектов аудиторской 64
деятельности
Заключение 62
Список использованной литературы 65
Приложение №1 «Организации, обязанные проводить аудит» 67
Приложение
Сегодня большинство экономически значимых решений, будь то инвестиционного, управленческого или иного характера, принимаются на основе проведённой аудиторской проверки.
Аудит по существу становится вполне самостоятельным социальным институтом, действующим на пользу общества, в том числе во благо пользователей бухгалтерской (финансовой) отчётности. Необходимость проведения подобных проверок выражается, в первую очередь, в том, что внешние пользователи не могут самостоятельно судить о качестве и достоверности представленной отчётности в силу различных причин, например, таких как, недоступность внутренней информации о деятельности компании для внешних пользователей и нехватка профессиональных знаний в области бухгалтерского учёта и аудита.
Аудиторское заключение является той отправной точкой, от которой отталкиваются пользователи финансовой (бухгалтерской) отчётностью в процессе принятия экономических решений, а потому и проблема достоверности представленных в отчётности данных и оценки добросовестности подхода к её составлению является более чем важной. Следовательно, возрастает значение независимых экспертов и требования к качеству их услуг. Роль таких экспертов в развитой экономике выполняют аудиторы. При этом в качестве аудитора могут выступать как аудиторские организации, так и индивидуальные аудиторы.
Законодательное регулирование гражданско-правового статуса
индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций весьма обширно и в последние несколько лет привлекает внимание специалистов в области аудита по причине сближения отечественных стандартов с международными и необходимости реализации требований данных стандартов. Потребность в регулировании аудиторской деятельности во многом определяется 3
необходимостью однородного истолкования стандартов и подходов к проведению аудиторской проверки и обеспечения качества аудиторской деятельности. Не имея полного представления о нормативно-правовых аспектах предоставляемых услуг нельзя построить отлаженные условия, способствующие эффективному взаимодействию индивидуального аудитора, аудиторской организации и аудируемого лица.
Таким образом, тема данной дипломной работы представляется особенно актуальной.
Цель данной дипломной работы заключается в формировании комплексного представления об особенностях правового положения индивидуальных аудиторов, аудиторских организаций в современных условиях развития экономических отношений.
Достижение поставленной цели обеспечивается решением следующих задач:
- Рассмотреть процесс становления и развития аудита как в мире, так и в России, раскрыть содержательную сторону аудита и аудиторской деятельности;
- Провести анализ источников правового регулирования аудиторской деятельности на сегодняшний день;
- Изучить особенности правового положения аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов;
- Проанализировать требования к качеству услуг, оказываемых аудиторами и аудиторскими организациями как на национальном, так и на международном уровне;
- Рассмотреть правовые основы механизма саморегулирования аудиторской деятельности;
- Определить установленные действующими законодательными нормами, регулирующими аудиторскую деятельность, права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, а также права и обязанности проверяемых экономических субъектов для более четкого понимания взаимоотношений между сторонами при проведении аудита;
- Изучить вопрос гражданско-правовой ответственности субъектов аудиторской деятельности в Российской Федерации.
Для решения поставленных задач работа разделена на три главы. Первая глава содержит теоретические основы понятия аудита и аудиторской деятельности, источники регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации и общую характеристику субъектов аудиторской деятельности. Во вторую главу входит анализ правового регулирования аудиторской деятельности с точки зрения качества услуг, оказываемых аудиторами и аудиторскими организациями. Третья глава рассматривает права, обязанности и гражданско- правовую ответственность субъектов аудиторской деятельности.
Методологической основой разработки темы дипломной работы являются нормативно-правовые акты Российской Федерации, материалы судебной практики, учебные материалы, периодическая литература, а также ресурсы электронных библиотек, таких как Знаниум, Книгафонд, Elibrary и другие.
В процессе изучения гражданско-правового статуса субъектов аудиторской деятельности для достижения поставленных целей был выполнен комплекс задач.
Для начала были изучены теоретические основы понятия аудита и аудиторской деятельности, источники регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации и общая характеристика субъектов аудиторской деятельности.
Основополагающим нормативно - правовым актом в сфере регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации является Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. №307-ФЗ "Об аудиторской деятельности". Согласно Закону об аудите, аудиторская деятельность (аудиторские услуги) - это деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемую аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами. Аудит определяется как независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.
Таким образом, особенность аудиторской деятельности заключается в ее двуединой цели - во-первых, в выражении мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц; во-вторых, в систематическом получении прибыли от оказания аудиторских услуг.
Исходя из положений Закона об аудите, нами было подробно рассмотрены субъекты правоотношений в сфере аудиторской деятельности. Под аудиторской организацией понимается коммерческая организация, являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов. Аудитор - это физическое лицо, которое имеет квалификационный аттестат аудитора, является членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов и сведения о нем внесены в реестр аудиторов и аудиторских организаций.
Далее нами был проведен анализ правового регулирования аудиторской деятельности с точки зрения качества услуг, оказываемых аудиторами и аудиторскими организациями. С принятием в 2008 г. Закона об аудиторской деятельности и внесением в 2014 г. соответствующих изменений государственное регулирование этой деятельности ослаблено, а влияние саморегулирования усилено. Большая часть государственных функций регулирования в данной области передана саморегулируемым профессиональным аудиторским объединениям. Государство взяло на себя функции выработки государственной политики в сфере аудиторской деятельности, нормативного правового регулирования, ведение государственного реестра СРО аудиторов, анализ состояния российского рынка аудиторских услуг, координацию и выработку стратегии развития профессии. Все остальное (контроля качества аудиторской деятельности, обучение, повышение квалификации аудиторов, выдача разрешений на право заниматься этим видом деятельности) отошло к аудиторскому сообществу. Сегодня существенно возросли престиж и уровень аудиторской профессии, ведь для совершенствования аудиторской деятельности предусмотрены положения, которые ужесточают требования к аудиторам и аудиторским организациям. Так, например, с 2017 года в нашей стране начали действовать международные стандарты аудита (МСА).
Затем мы рассмотрели права, обязанности и гражданско-правовую ответственность субъектов аудиторской деятельности. Правоспособность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов является специальной, так как Законом об аудите им запрещается заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита, сопутствующих аудиту услуг, а также прочих связанных с аудиторской деятельностью услуг. На наш взгляд, ограничение правоспособности данных субъектов обоснованно, так как обеспечивает поддержание высокого профессионализма и качества оказываемых услуг. Права и обязанности индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций во многом корреспондируют с правами и обязанностями аудируемых лиц. При этом перечень прав и обязанностей, согласно Закону об аудите является открытым, предоставляя субъектам аудиторской деятельности самостоятельно определять иные права и обязанности в договоре оказания аудиторских услуг. Ответственность аудиторской организации, индивидуального аудитора устанавливается гражданским законодательством.
Таким образом, из изложенного можно сделать вывод, что законодательное регулирование гражданско-правового статуса аудиторов и аудиторских организаций весьма обширно и в последние несколько лет активно подвергается влиянию зарубежного опыта и, в частности, международных стандартов аудита. В целом развитие законодательства в этой области требует своего совершенствования с учетом уже накопленного опыта и судебной практики. Только безукоризненное соблюдение индивидуальными аудиторами и аудиторскими организациями предусмотренных для них законом или договором прав и обязанностей будет способствовать их эффективному функционированию в рамках действующей правовой системы Российской Федерации.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
