ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ВНУТРИФИРМЕННОГО БЮДЖЕТИРОВАНИЯ
1.1 Бюджетирование: сущность, цели и задачи 6
1.2 Классификация бюджетов и основные подходы к их составлению 13
1.3 Характеристика инструментов процесса бюджетирования 23
ГЛАВА 2 ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ПОСТАНОВКИ БЮДЖЕТА НА ООО «БУЛГАРИ ГРИН»
2.1 Краткая характеристика хозяйственно-финансовой деятельности 30
2.2 Процедура составления бюджета и его информационная база 39
2.3 План-факт анализ как метод оценки эффективности исполнения бюджета 51
ГЛАВА 3 ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ООО «БУЛГАРИ ГРИН»
3.1 Основные проблемы, возникающие при постановки бюджетирования 57
3.2 Повышение надежности и эффективности системы бюджетирования 59
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 69
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 73
ПРИЛОЖЕНИЯ
Современные макроэкономические условия требуют от предприятий поиска эффективных инструментов для поддержания своей конкурентоспособности на необходимом уровне. В настоящей работе проанализирована актуальность внедрения системы бюджетирования, предложена структура системы бюджетов, формат специальных бюджетов, а также обозначены основные направления повышения качества планирования и снижения риска возникновения отклонений.
Как известно, в настоящее время предприятия функционируют на рынке в условиях жесткой конкурентной борьбы. В нише, которую занимает предприятие рассмотренное в данной работе, количество игроков столь велико, что данный факт вынуждает руководителей искать пути сохранения конкурентоспособности. Одним из общепризнанных методов решения этой проблемы является рациональное использование имеющихся у предприятия ресурсов и потенциала, оптимизация структуры затрат. Полноценная реализация данного метода возможна только в условиях системы бюджетирования.
Эффективность создания системы бюджетирования на предприятии доказана многими исследованиями. Принципы ее применения впервые были обоснованы в первой половине XX в. до настоящего времени сформировалось множество подходов к бюджетированию. В частности, П.Р. Нивеном, Дж. Бримсоном, Дж. Антосом был разработан процессно-ориентированный подход , Д. Хоупом и Р. Фрейзером было разработано управление "вне бюджетирования". Безусловно, каждая из разработанных методик имеет свои преимущества, существующие на предприятиях с определенной спецификой деятельности.
Организация системы бюджетирования заключается в формировании бюджетов, под которыми следует понимать количественное выражение установленных финансовой службой предприятия показателей плана деятельности на определенный период по различным направлениям. Система бюджетирования представляет собой совокупность элементов, посредством которых осуществляется функционирование данной системы на предприятии.
Необходимость и целесообразность использования бюджетирования как основы оперативного финансового планирования деятельности подтверждена многолетним опытом работы предприятий разных стран. Значимость его возрастает в связи с усложнением хозяйственных и финансовых связей между предприятиями, с возможностью выбора альтернативных путей решения проблем.
Основными задачами, решаемыми с помощью "Бюджетирования", являются:
- рассмотрение методологических аспектов процесса бюджетирования;
- проанализировать инструменты процесса бюджетирования;
- оценить процедуру бюджетирования на ООО «Булгари Грин»;
- на основе выявленных недостатков процесса бюджетирования предложить меры по повышению эффективности и надежности;
Таким образом, бюджетирование - это процесс разработки конкретных бюджетов, с одной стороны, а с другой - управленческая технология, которая способствует выработке и повышению финансовой обоснованности принимаемых управленческих решений.
Принято считать, что объектом бюджетирования является не предприятие, а именно бизнес как сфера хозяйственной деятельности, так как на одном предприятии могут одновременно существовать несколько видов хозяйственной деятельности, связанных друг с другом технологически, финансово и организационно.
Процесс составления финансовых планов и смет бюджетирования может быть применим:
- к предприятию в целом;
- к отдельному структурному подразделению (например, бюджет отдела, цеха, участка и т.д.);
- к программе работ или функции управления (например, бюджет коммерческих расходов, бюджет продаж и т.п.);
- к отдельному контракту или проекту;
- к специально выделенным центрам учета (центры прибыли, центры затрат, венчур-центры и т.п.).
Для бюджетирования как управленческой технологии важно также определить уровни составления бюджетов (например, составления сводных бюджетов), в свою очередь, соответствующие уровням управленческой иерархии (бюджеты дочерних предприятий, центров финансовой ответственности).
Основная цель данной работы заключается в анализе теоретических и практических аспектов процесса бюджетирования и его постановка на конкретном предприятии. В практическом применении данного инструмента реализация предложенных аспектов организации и осуществления бюджетирования способствует обеспечению эффективности хозяйствования на основе снижения затрат за счет совершенствования рассматриваемой системы и позволяет решить важнейшую задачу — рациональности использования ресурсов, что особенно значимо для отечественных предприятий в настоящее время.
Объектом исследования является ООО «Булгари Грин». Предметом исследования является эффективность системы бюджетирования как метод управления предприятием.
При изучении проблемы использовались следующие методы: аналитический, монографический, расчётно-конструктивный, сравнения, экспериментальный.
Теоретическую основу исследования составляют труды как зарубежных учёных, таких как: Ивашкевич В.Б, Каверина О.Д, Вахрушина М.А, Данилочкина Н.Г., Бланк И.А. В расчетной части произведены расчеты, анализирующие финансовую деятельность, деловую активность и структуру предприятия ООО «Булгари Грин».
Современные макроэкономические условия требуют от предприятий поиска эффективных инструментов для поддержания своей конкурентоспособности на необходимом уровне. В настоящей работе проанализирована актуальность внедрения системы бюджетирования в организациях, предложена структура системы бюджетов, а также обозначены основные направления повышения качества планирования и снижения риска возникновения отклонений.
Итак, бюджетирование играет важную роль в системе управления предприятием любой отраслевой принадлежности. Его внедрение на предприятии позволяет планировать и контролировать финансы, упрощает систему координации и контроля.
В данной работе был проведен комплексный анализ системы бюджетирования на ООО «Булгари Грин», включающий такие этапы, как:
Анализ и оценка процедуры составления бюджета, включающая в себя бюджет продаж, производства, прямых материальных затрат, прямых затрат на оплату труда, общепроизводственных расходов , управленческих расходов , коммерческих расходов. На основе операционных бюджетов были составлены бюджет движения денежных средств и сводный отчет. На основе составленных бюджетов были сформулированы следующие выводы: компания долгое время неэффективно использовала материальные, трудовые и денежные ресурсы, что в конечном счете привело компанию к убыточному состоянию. Но за последние года ООО «Булгари Грин» нарастила объемы продаж, благодаря улучшению качества продукции и привлечению новых покупателей. Таким образом, в будущем предприятие планирует полностью отказаться от заемных источников финансирования, используя лишь собственные средства, тем самым устранив дополнительные расходы по выплатам за кредиты;
Оценка эффективности системы бюджетирования на предприятии.
Для того чтобы определить насколько эффективно предприятие планирует свою деятельность, был проведен мониторинг и анализ исполнения сводного бюджета. При проведении анализа причин отклонений в сводном отчете были сформулированы следующие выводы: отклонение совокупной выручки от плана связано с тем, что произошло ухудшение конъюнктуры рынка, так как в бюджете продаж оборот продукции запланирован 159 652 тыс.шт., а фактическое значение составило 143 359 тыс.шт. Прогнозируемое отклонение на 10,2% является предупреждением о том, что запланированная цель может быть не достигнута и что должны быть выработаны корректирующие мероприятия. Итак, компании необходимо более точно планировать свои показатели, так как от этого зависит деятельность компании в целом. Предприятию важно уметь грамотно распределять денежные средства по доходам и расходам компании, чтобы у компании не возникало сильного убытка. Также нецелесообразно планировать такие показатели, которые в конечном итоге не будут с легкостью перевыполняться.
На основании проведенного анализа были сформулированы основные проблемы в постановке бюджетирования на предприятии:
-отсутствие четкого разграничения прав и обязанностей по уровням управления;
- на рассматриваемом предприятии не существует системы мотивации в соблюдении показателей бюджета;
- отсутствие, так называемого, сплошного управленческого учета;
- отсутствие комплексной финансовой модели компании;
-отсутствие автоматизированной базы бюджетирования на рабочих местах;
Для решения выявленных проблем рекомендуется проведение следующих мероприятий:
Введение управленческого учета, в результате внедрения которого можно достичь следующих изменений:
- определить стратегию развития бизнеса, сформулировать цели и выработать пути их достижения;
- рассчитать эффективность бизнеса в целом, эффективность каждого структурного подразделения и деятельности каждого сотрудника путем внедрения сбалансированной системы показателей;
- проводить качественную оценку инвестиционных проектов и любых инноваций, разобраться со всеми бизнес-процессами компании и детализировать все хозяйственные операции;
- разработать систему сбора, консолидации и анализа информации, как финансовой, так и нефинансовой, которая быстрее сигнализирует о проблемах;
- повысить эффективность управления денежными средствами компании;
- установить систему взаимоотношений между структурными подразделениями, организовать эффективную многоступенчатую систему внутреннего контроля на предприятии;
- создать систему управления затратами с целью их оптимизации;
- внедрить систему бюджетирования;
- принимать обоснованные управленческие решения, как стратегические, так и оперативные.
Составление долгосрочного бюджета, который в будущем будет преобразован в текущий. Определение эффективности предложения заключается в результатах прогнозного бюджета на 2017-2019гг., так у предприятия в долгосрочной перспективе происходит снижение показателя сальдо по финансовой деятельности, исходя из этого можно сделать вывод о том, что предприятие понимает важность прогнозного анализа, который является инструментом оценки платежеспособности и достаточности денежных средств в предстоящих периодах. Все проведенные мероприятия по достижению стратегических целей для компании эффективны, на что указывает планируемый денежный поток, так при соблюдении условий планируемого бюджета движения денежных средств к 2019 году удастся значительно снизить отрицательный денежный поток.
Следующим предложением по повышению эффективности процедуры бюджетирования на ООО «Булгари Грин» является введение должности финансового директора. Основной задачей которого выступает объединение разрозненных финансовых функций рассматриваемого предприятия в единую службу, также снятие обязанностей по постановке бюджетирования с главного бухгалтера ООО «Булгари Грин».
На основании вышеизложенного, можно сделать вывод, что представ-ленные рекомендации по совершенствованию бюджетирования на ООО «Булгари Грин» позволят четко организовать процесс контроля и, соответственно, бюджетирования и управления затратами, доходами, прибылью.
Таким образом, организация полноценной системы бюджетирования имеет четкую последовательность, которая обеспечивает дальнейшую эффективную работу данного процесса и всего хозяйственного механизма предприятия в целом. Как показывает практический опыт, рассмотренный на примере ООО «Булгари Грин», реализация предложенных аспектов организации и осуществления бюджетирования способствует обеспечению эффективности хозяйствования на основе снижения затрат за счет совершенствования рассматриваемой системы и позволяет решить важнейшую задачу — рациональности использования ресурсов, что особенно значимо для отечественных предприятий в настоящее время.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
