Важную роль в повышении эффективности деятельности предприятия занимает управление доходами и расходами компании. В условиях рыночных отношений для стабильного функционирования и развития компании необходимо обеспечивать доход, удовлетворяющий социальные и материальные потребности предприятия.
Исчисление финансового результата (прибыли) как разницы между доходами и расходами за определенный период подразумевает уменьшение доходов на расходы, произведенные для их получения. Таким образом, одной из самых первостепенных задач предприятия становится отыскание возможных путей повышения доходов и сокращения расходов, которое требует эффективного управления ими. Большое значение в процессе управления доходами и расходами отводится экономическому анализу.
Для написания выпускной квалификационной работы была поставлена цель - обобщить теоретические и практические аспекты в области управления доходами и расходами, а также оценить существующую практику управления доходами и расходами исследуемого предприятия и выявить резервы повышения эффективности управления доходами и расходами на ООО «Булгари Грин».
В соответствии с поставленной целью были решены следующие задачи:
- раскрыто экономическое содержание и структура доходов и
расходов предприятия;
- изучена методика управления доходами и расходами компании;
- сформирована общая оценка финансово-экономического состояния ООО «Булгари Грин»;
- оценена практика управления доходами и расходами на ООО «Булгари Грин»;
- проанализирован процесс управления доходами и расходами ООО «Булгари Грин»;
- выявлены резервы повышения эффективности управления доходами и расходами на ООО «Булгари Грин» и предложены рекомендации по совершенствованию управления доходами и расходами на исследуемом предприятии.
В первой главе выпускной квалификационной работы раскрыты понятия, экономическая сущность управления доходами и расходами, информационная база для анализа, а также методика управления доходами и расходами организации.
Во второй главе работы описана краткая характеристика ООО «Булгари Грин», проведен экспресс-анализ основных показателей финансово-экономической деятельности предприятия, проанализирована структура, состав и динамика доходов и расходов предприятия. Рассмотрен механизм бюджетирования, как основной инструмент управления доходами и расходами предприятия.
ООО «Булгари Грин» представляет собой промышленное предприятие целлюлозно-бумажного производства. За 2014-2016 года валюта баланса увеличилась на 15%. По результатам деятельности за 2016 год темп прироста себестоимости (8881 тыс. руб. или 15%) продукции не превышает темп прироста выручки (15840 тыс. руб. или 21%). В 2016 году тенденция сокращения удельного веса себестоимости сохранилась, произошло уменьшение на 4% и доля себестоимости в выручке составила 74,5%. В 2016 году прибыль от продажи выросла в 2,7 раз и составила 13,2% от выручки, что свидетельствует о повышении эффективности деятельности компании и возможности генерировать прибыль от своей деятельности.
Особое внимание во второй главе уделено факторному анализу. В результате установлено, что доходы Общества растут на протяжении всего рассматриваемого периода и совокупное влияние факторов привело к увеличению прибыли на 7583 тыс. руб. Преобладающими факторами роста прибыли организации в 2015-2016 годах являлись изменение объемов продаж, цены и ассортимента производимой и реализуемой продукции.
В третьем параграфе второй главы рассмотрено бюджетирование на ООО «Булгари Грин» в разрезе трех видов продукции СТМ (собственная торговая марка), логотипная и серийная продукция на 2016 год. При сравнении бюджета на 2016 год и фактической отчетности за 2016 год были выявлены значительные отклонения от бюджета, что указывает на Достаточно сильное отклонение от прогнозного бюджета говорит о проблемах, связанных с планированием и контролем расходов на предприятии. Управленческие расходы напрямую не связаны с объемом производства, следовательно, их увеличение на прямую не могло быть вызвано ростом объема продаж.
Подводя итог проведенного анализа бюджетных показателей ООО «Булгари Грин» можно сделать вывод о том, что компании необходимо более точно планировать свои показатели, так как от этого зависит деятельность компании в целом.
В результате рассмотрения практики управления доходами на на ООО «Булгари Грин» выявлен ряд проблем:
- отсутствие на предприятии стратегического планирования;
- невысокая достоверность бюджетов - недостаточный контроль и ответственность за соблюдением бюджетов приводят к значительным отклонения запланированных показателей бюджетов от фактических;
- отсутствие управленческого учета, системы мотивации персонала и центров финансовой ответственности.
- не разработаны единые плановые (бюджетные) формы отчетности для подразделений, отсутствует перечень ответственных лиц и санкций за нарушение сроков.
Для совершенствования процесса управления и планирования доходов и расходов предприятия были сформулированы следующие мероприятия:
1. ввести среднесрочное бюджетирование (3 года), для контроля за реализацией этих бюджетов осуществляется иерархическая разбивка по годам и по кварталам. В этом случае контроль становится не только постоянным, но и актуальным;
2. ужесточить систему контроля за выполнением бюджетных параметров на всех этапах, для чего ввести ответственность подразделений согласно центрам финансовой ответственности;
3. внедрить в будущем ООО «Булгари Грин» автоматизированную систему контроля доходов и расходов с поддержкой бюджетирования, которая бы позволила в случае отклонения вовремя выявить причины и внести необходимые корректировки.
Основными направлениями совершенствования системы финансового планирования в ООО «Булгари Грин» являются: обеспечение связи системы планирования и бюджетирования с системой стратегического управления предприятия; совершенствование системы бюджетов; разграничение полномочий и ответственности персонала; повышение финансовой прозрачности и обеспечение контроля за достижением целевых показателей подразделениями и др.
В третей главе предложены принципы, которым должна соответствовать финансовая структура ООО «Булгари Грин» и предложена организационная структура предприятия по центрам финансовой ответственности.
Перечисленные принципы четко определяют функции каждого центра, ответственность центра и его сотрудников; систему мотивации персонала, позволяющую добиваться точного исполнения (улучшения) бюджетных показателей.
Следующим шагом по повышению эффективности управления доходами и расходами ООО «Булгари Грин» рассмотрено составление и внедрение долгосрочного стратегического бюджета (2017-2019гг). При построении прогнозного бюджета на 2017-2019гг. были учтены выявленные резервы повышения эффективности управления доходами и расходами и увеличения прибыли предприятия.
В соответствие со всеми предложениями и допущениями для ООО «Булгари Грин» был сформулирован планируемый бюджет доходов и расходов (БДР) на 2017-2019гг. и бюджет движения денежных средств БДДС на 2017 год, которые являются инструментами управления доходами и расходами предприятия. Прогнозный БДР на 2017 год выполняет основную стратегическую цель увеличение чистой прибыли в 2 раза. Так, по итогам 2016 года она составила 5064 тыс. руб., а по данным прогнозного бюджет планируется 11361,9 тыс.руб. Следует отметить, что у предприятия также высокая производственная себестоимость продукции в выручке в 2017 году 74%, в 2018 году 69%, а в 2019 году 67%. Планируется, что снижение доли себестоимости в выручке произойдет благодаря предложенным мероприятиям, в том числе увеличением ответственных лиц за исполнением бюджета и тщательным анализом и контролем.
Как и в 2016 году, основной доход приносит серийная продукция, производство которой является наиболее рентабельным (« 30%). Предложенные рекомендации позволили заложить в бюджет повышение объема продаж СТМ и логотипной продукции, что положительно сказалось на маржинальном доходе и рентабельности. Так, в течение 2017 года маржинальная рентабельности продукции СТМ увеличилась с 6,96% в первом квартале, до 17,6% в 4 квартале. По логотипной продукция, как уже упоминалось, планируется достичь положительного маржинального дохода и маржинальной рентабельности 8,89% к 4 кварталу 2017 года.
Предложенная система бюджетов для ООО «Булгари Грин» предполагает полноту отражения и контроля за всеми существенными сторонами финансово - хозяйственной деятельности предприятия, его структурных подразделений, показателями доходов, расходов, закупок, финансовых потоков, инвестиций, прибылей и убытков и др., позволяет применять систему бюджетов в целях управления активами и пассивами компании.
Следующим предложением по повышению эффективности процесса управления, планирования и контроля доходов и расходов ООО «Булгари Грин» является внедрение в будущем информационной (автоматизированной) системы управления предприятием с функциями бюджетирования. После сравнения существующих на рынке информационных систем для ООО «Булгари Грин» выбрана наиболее подходящая по всем характеристикам - 1С: Управление производственным предприятием.
В заключении хотелось бы отметить, что в совокупности все предложенные мероприятия по совершенствованию процесса управления и планирования доходов и расходов позволяют повысить экономическое благосостояние ООО «Булгари Грин», и реализовать предложенный план бюджетов на 2017-2019гг. с минимальными отклонениями.
Все предложенные мероприятия направлены на решение проблем управления доходами и расходами ООО «Булгари Грин», описанных в параграфе 3.1., и имеют положительный прогнозный эффект.
Цели и задачи выпускной квалификационной работы выполнены.


Купить