ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ 7
1.1. Сущность финансового планирования, его цели и значение для
деятельности компании 7
1.2. Стадии финансового планирования 15
1.3 Методы финансового планирования 23
ГЛАВА 2 АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ПАО «КАЗАНСКИЙ ВЕРТОЛЕТНЫЙ ЗАВОД» 26
2.1. Общеэкономическая характеристика ПАО «Казанский вертолетный
завод» 26
2.2. Анализ финансового состояния ПАО «Казанский вертолетный
завод» 30
2.3. Анализ практики финансового планирования в ПАО «Казанский
вертолетный завод» 45
ГЛАВА 3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ПАО «КАЗАНСКИЙ ВЕРТОЛЕТНЫЙ ЗАВОД» 56
3.1. Основные направления совершенствования системы планирования
финансовой деятельности в ПАО «Казанский вертолетный завод» 56
3.2. Оценка экономической эффективности основных направлений
совершенствования системы планирования финансовой деятельности в ПАО «Казанский вертолетный завод» 62
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 71
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 75
ПРИЛОЖЕНИЯ
Выбор темы выпускной квалификационной работы «Совершенствование финансового планирования на предприятии (на примере ПАО «Казанский вертолетный завод») обусловлен тем, что создание и постоянное совершенствование продуманной системы финансового планирования позволяет руководителю координировать различные хозяйственные функции, рационально использовать имеющиеся ресурсы, оценивать нехватку денежных ресурсов и предусматривать пути дополнительного финансирования.
В настоящее время неоспоримым аргументом является то, что осуществлять свою деятельность без планирования не в состоянии ни одно предприятие. Каждое предприятие своими силами планирует свою деятельность, самостоятельно оценивает потребность в финансовых ресурсах и эффективность их использования в производстве или в доходных вложениях, несет полную ответственность за полученные результаты. Таким образом, переход к рыночным отношениям привел к осознанию, что необходимо иметь собственный план действий, соответствующий целям и задачам предприятия и помогающий вести эффективную управленческую деятельность.
Среди преимуществ планирования можно выделить следующие - использование благоприятных возможностей в условиях изменяющейся рыночной конъюнктуры, возможность прояснить возникающие проблемы, стимулирование управленческой деятельности, обеспечение четкой координация действий между структурными подразделениями предприятия; обеспечение руководства необходимой информацией; оптимизация распределения ресурсов.
Основной целью внутрифирменного планирования можно назвать обеспечение благоприятных условий для эффективного осуществления хозяйственной деятельности предприятия.
Финансовое планирование представляет из себя процесс создания множества финансовых планов, взаимоувязанных между собой.
Система финансового планирования и мониторинга за отклонениями, существенно повышает эффективность управления финансами предприятия, наглядно демонстрируя нерациональное использование финансовых ресурсов как на стадии планирования, так и на стадии контроля за их использованием.
Актуальность рассмотрения в рамках данной работы финансового планирования заключается в том, что в современных условиях высокой конкуренции, постоянного дефицита собственных финансовых ресурсов и дороговизны заемных ресурсов, необходимо координировать различные хозяйственные функции, рационально использовать имеющиеся ресурсы, оценивать нехватку денежных ресурсов и предусматривать пути дополнительного финансирования. Для этого необходимо иметь на предприятии систему финансового планирования.
Финансовое планирование как субъективный процесс разработки и выполнения плановых заданий основано на объективных условиях, учете действия экономических законов и закономерностей. Они влияют на установление основных направлений движения финансовых ресурсов, содержание финансовых планов, а также организацию данного процесса. В то же время от научного уровня финансового планирования, должной его организации, применения прогрессивных видов и методов во многом будет зависеть рациональное использование всех ресурсов, действенность экономических рычагов, стимулов и благополучие предприятия в целом.
Объектом исследования в данной работе является ПАО «Казанский вертолетный завод», основным видом деятельности которого является производство гражданских и военных самолетов, организация сервисного обслуживания техники, а так же строительство.
Предмет исследования - финансовое планирование на предприятии. Цель данной выпускной квалификационной работы - разработка направлений совершенствования системы финансового планирования на ПАО «Казанский вертолетный завод».
Для реализации поставленной цели определены следующие задачи:
1) изучить теоретические основы финансового планирования;
2) провести анализ хозяйственной деятельности ПАО «Казанский вертолетный завод»;
3) провести анализ системы финансового планирования ПАО «Казанский вертолетный завод»;
4) рассмотреть систему мониторинга за отклонениями;
5) на основе проведенного анализа разработать и обосновать мероприятия по совершенствованию системы финансового планирования на ПАО «Казанский вертолетный завод».
Теоретической основой послужили научные труды отечественных авторов, таких как Акулов В.Б., Вахрушина В.Б, Ковалев В.В., Ковалева А.М., Масленченков Ю.С., Романова М.В., Теплова Т.В., Ильин А.И., посвященные финансовому планированию и бюджетированию в организации.
Информационной базой послужили данные о системе управления финансовой деятельностью предприятий в Российской Федерации, а также статистический материал, содержащийся в различных источниках, публикуемый в периодической печати, в аналитических материалах.
Методологической основой исследования явились методы общенаучного познания: наблюдение, сравнение и описание, систематизация и логически познавательное осмысление, группировка, а также традиционные приемы экономического анализа.
Структура выпускной квалификационной работы представлена следующим образом: введение, три главы, заключение, список использованной литературы, приложения и таблицы.
В первой главе рассматриваются теоретические основы финансового планирования, а именно: раскрывается сущность понятия «финансовое планирование», рассматриваются этапы финансового планирования, изучаются методы финансового планирования.
Во второй главе дипломной работы проводится анализ финансового состояния ПАО «Казанский вертолетный завод», системы финансового планирования.
В третьей главе разрабатываются направления совершенствования системы финансового планирования на ПАО «Казанский вертолетный завод».
Рассмотрев теоретические аспекты финансового планирования, проанализировав систему финансового планирования на ПАО «Казанский вертолетный завод», можно сделать несколько обобщающих выводов.
Существуют различные подходы к определению понятия «финансовое планирование». Обобщая мнения множества авторов можно предложить следующее определение: «Финансовое планирование - это процесс разработки системы взаимосвязанных планов по обеспечению предприятия необходимыми ресурсами, их распределению, а также комплекса мероприятий по контролю за исполнением плановых показателей».
Цели финансового планирования специфичны для каждого предприятия, однако общей для всех целью является обеспечение соответствия между имеющимися финансовыми ресурсами и потребностями в них, выявление источников формирования финансовых ресурсов и установление оптимальных пропорций распределения финансовых ресурсов.
Финансовое планирование осуществляется в несколько этапов. Однако, не существует определенно установленной последовательности этапов процесса финансового планирования. Каждое предприятие осуществляет финансовое планирование согласно своим процедурам и методам, а также специфике своей деятельности. Однако, необходимыми этапами для любого предприятия являются оценка финансового состояния, определение значений плановых показателей и контроль за исполнением.
В ходе изучения теоретических аспектов финансового планирования было выявлено, что в литературе выделяют три модели финансового планирования - разработка финансового раздела бизнес-плана, бюджетирование и составление прогнозных финансовых документов. Каждая их этих моделей отличается друг от друга целью использования, периодом планирования, и набором методов, которые используются. Набор методов, которые используются в модели, определяет ее специфику.
Проведение всестороннего анализа деятельности ПАО «Казанский вертолетный завод» в период с 2014 по 2016 год позволяет сказать о появлении некоторых проблем в деятельности предприятия в 2016 году, которые связаны с увеличением удельной себестоимости, и как следствие - падением чистой прибыли.
Анализ системы финансового планирования позволил сделать вывод о том, что предприятие имеет недостаточно сформированную систему планирования.
Главным преимуществом системы финансового планирования, существующей на данном предприятии, является простота расчетов, а также экономичность ее использования.
Недостатком финансового планирования является условность расчетов, так как увеличение показателей предыдущего года на определенный коэффициент не отражает действительной картины развития событий.
Недостаток также в том, что не подводятся обобщающие итоги, на основе промежуточных таблиц не составляются конечные формы, например, такие как, «Бюджет доходов и расходов», «Бюджет движения денежных средств», «Инвестиционный бюджет» и «Прогнозный баланс».
Большим упущением является и то, что планирование не является «скользящим», то есть финансовый план делается один раз в начале года, и далее в течение года не пересматривается.
Вследствие вышеизложенных недостатков плановые показатели являются условными и необоснованными. Такая условность сводит на нет достоверность финансового плана и создает проблемы для адекватного контроля за его исполнением.
Проведенный анализ системы мониторинга за отклонениями, принятой на ПАО «Казанский вертолетный завод», показал, что данная система мало проработана, ее низкая эффективность обусловлена характером самого финансового планирования.
Преимуществом такой системы мониторинга за отклонениями является быстрая доступность информации, и ее упорядоченность, недостатком является то, что руководство не корректирует планы в течение прогнозного периода.
Условность расчетов, используемых при планировании показателей, приводит к тому, что достаточно сложно объективно оценить отклонения и причины их возникновения.
Выявленные в ходе анализа недостатки финансового планирования ПАО «Казанский вертолетный завод» послужили основой для разработки направлений совершенствования. Рекомендации разрабатывались в двух направлениях - совершенствование системы финансового планирования и внесение изменений в систему мониторинга за отклонениями от финансового плана.
Рекомендации для системы финансового планирования заключаются в следующем:
1) применение нового расчета при составлении производственной программы;
2) использование для целей финансового планировании ПАО «Казанский вертолетный завод» завершающих бюджетных форм - «Инвестиционный бюджет», «Бюджет движения денежных средств», «Бюджет доходов и расходов», «Прогнозный баланс»;
3) расчет плановых показателей на год с разбивкой по кварталам;
4) организация процесса планирования таким образом, чтобы оно было «скользящим».
Также были предложены рекомендации для совершенствования системы мониторинга за отклонениями, они заключаются в следующем:
1) проведение мониторинга не только по итогам года, а ежемесячно и ежеквартально;
2) использование видоизмененных форм расчета отклонений, проекты которых представлены выше;
3) применение алгоритма действий при выявлении отклонений.
Подводя итог, можно сказать, что использование предприятием разработанных рекомендаций не потребует дополнительных финансовых вложений, однако повысит эффективность системы финансового планирования и принесет определенные экономические выгоды.
Предложения для совершенствования системы мониторинга за отклонениями на ПАО «Казанский вертолетный завод» включают в себя ряд простых процедур, внедрение которых позволит повысить эффективность мониторинга за отклонениями, что в конечном итоге положительно повлияет на всю систему финансового планирования завода, а значит - и в целом на всю организацию.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
