ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1 БЮДЖЕТИРОВАНИЕ КАК МЕТОД ФИНАНСОВОГО
ПЛАНИРОВАНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 8
1.1 Теоретические аспекты постановки процесса бюджетирования на
предприятиях 8
1.2 Инструменты бюджетирования и его процесс 15
1.3 Сравнительная характеристика основных подходов к бюджетированию
23
ГЛАВА 2 ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ПОСТАНОВКИ
БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА АО «НЭФИС КОСМЕТИКС» 26
2.1 Финансово-экономическая характеристика деятельности АО «Нэфис
Косметикс» 26
2.2 Анализ существующей организации системы бюджетирования на АО
«Нэфис Косметикс» 38
2.3 Критерии оценки эффективности процесса бюджетирования на АО «Нэфис
Косметикс» 44
ГЛАВА 3 ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ОПТИМИЗАЦИИ ПРОЦЕССА
БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА АО «НЭФИС КОСМЕТИКС» 51
3.1 Основные проблемы существующей практики бюджетирования на АО
«Нэфис Косметикс» 51
3.2 Практические рекомендации по повышению эффективности процесса
бюджетирования на анализируемом предприятии 57
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 73
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 77
ПРИЛОЖЕНИЯ
Актуальность темы. Обеспечение стратегического управления компанией выдвинулось в число наиболее важных проблем успешного развития отечественного бизнеса. Руководство предприятий должно ясно представлять основные долгосрочные цели, достижение которых позволит занять лидирующие конкурентные позиции. Основная проблема российских предприятий состоит в том, что вопросам стратегического планирования в целом и финансового планирования, в частности, уделяется второстепенное внимание. Ввиду сложного финансового состояния многие предприятия пытаются найти выгодную рыночную нишу в оперативном порядке, без должной проработки долгосрочных целей меняют свои приоритеты в развитии продукции и услуг, выходят на, казалось бы, многообещающие сегменты рынка, а затем бросают их. Особенно это характерно для предприятий, осуществляющих конверсию своего быстро устаревающего производства. Такая политика не позволяет достичь профессионализма персонала, что, как следствие, отражает качество выпускаемой продукции. Стремление работать с максимальной экономической отдачей заставляет сегодня многие компании реформировать как свою внутреннюю организационную структуру, так и методы управления бизнесом, одним из которых является бюджетирование.
Общая цель внедрения бюджетирования в компании - наладить регулярную работу по наведению порядка. Беспристрастные бюджеты помогают менеджерам вначале конкретизировать поставленные задачи, в дальнейшем - анализировать состояние дел в компании: как прошел текущий период - принес прибыли или убытки, есть ли деньги на счету; что можно ожидать в ближайшем будущем, целесообразно ли внедрять новые технологии, будут они окупаться или нет, и ответить на многие другие вопросы.
Внутренние потребности бюджетирования состоят в полезности систематического анализа бизнеса, а также в представлении программы развития компании в таком структурированном виде, который позволяет осуществлять непрерывный мониторинг и принимать оперативные решения по возникающим проблемам. Особенно высоко значение бюджетирования в компаниях, содержащих большое число филиалов и дочерних компаний. Именно в бюджетах удается согласовывать финансовые и рыночные цели корпорации и ее подразделений, а также определять способы их достижения. Актуальность такого подхода возросла в последнее время в связи с реструктуризацией предприятий, образованием дивизиональных организационных структур с выделением центров прибыли и затрат.
Степень разработанности темы. Методология бюджетирования, как составная часть управленческого учета, оказалась в центре внимания ученых и практиков с конца 1960-х годов. Произошедшие в 1970-х годах разоблачения многих транснациональных компаний в незаконных финансовых операциях привели к принятию в США Акта о международной коррупции (Foreign Corrupt Practices Act, FCPA). Документ FCPA установил требования к системам внутреннего учета и контроля всех компаний, ведущих бизнес в США или за их пределами. Согласно FCPA, ответственность за соответствие внешней отчетности внутренней системе контроля полностью ложится на органы управления. Следовательно, управляющие, а не бухгалтеры должны заниматься установлением основных правил системы учета, планирования и контроля.
Бюджеты являются составной частью любой контрольной системы. Они побуждают планировать, вырабатывать контрольные критерии и улучшать координацию. Подчеркивая важность бюджетирования как управленческого инструмента, ряд западных специалистов вместе с тем отмечают, что в прогнозировании бухгалтерских показателей отсутствует подлинно финансовое содержание. Управление на основе бюджетов не должно быть жестким и мешать менеджеру принимать разумные решения.
С начала 2000-х годов отечественные специалисты стали разрабатывать методики постановки бюджетирования на российских предприятиях.
Особенностью таких разработок является ориентация на конкретные программные продукты, позволяющие реализовать данные методики на практике.
Практическая значимость темы. Бюджетирование является трудоемким процессом, предполагающим участие многих специалистов, объединенных единым руководством и общей идеей, требующим определенных материальных и временных затрат. Именно поэтому многие руководители предприятий избегают разрабатывать бюджеты, предпочитая вести управление путем оперативного реагирования на возникающие ситуации. При этом считается, что подготовка бюджетов не имеет особого смысла в быстро меняющейся обстановке, так как заложенные в них показатели устаревают раньше начала своего воплощения. В то же время управленческий персонал предприятия в процессе постановки бюджетирования обучается методологии системного взгляда на свой бизнес и умению согласовывать локальные цели и ограниченные ресурсы.
Цель дипломной работы состоит в исследовании постановки бюджетирования в организации и разработке предложений и рекомендаций по совершенствованию системы основных бюджетов в АО «Нэфис Косметикс».
Задачи дипломной работы состоят в следующем:
1) раскрыть понятие и сущность финансового планирования в организации;
2) рассмотреть основные виды бюджетов предприятия и методы их составления;
3) выделить основные этапы процесса бюджетирования и раскрыть их содержание;
4) рассмотреть организацию финансового планирования в АО «Нэфис Косметикс»;
5) провести анализ состава и содержания основных бюджетов в АО «Нэфис Косметикс»;
6) разработать предложения по совершенствованию состава основных бюджетов в АО «Нэфис Косметикс»;
7) дать оценку эффективности системы бюджетирования в АО «Нэфис Косметикс».
Объектом исследования в дипломной работе является АО «Нэфис Косметикс».
Предметом исследования является постановка бюджетирования в АО «Нэфис Косметикс».
Теоретической и методологической основой исследования послужили научные труды в области управления финансами предприятия, затрагивающие вопросы финансового планирования и бюджетирования, в том числе: Р. Брейли и С. Майерса, Ю.Ф. Бригхэма и Дж. Хьюстона, Дж. Ван Хорна и Дж. Ваховича, Ч.Т. Хорнгрена и Дж. Фостера и др., а также российских авторов: А.З. Бобылевой, А.С. Карпова, В.Э. Керимова, В.В. Ковалева, Е.Л. Попченко и Н.Б. Ермасова, В.Е. Хруцкого, Е.И. Шохина и др.
Информационной базой для дипломной работы послужили федеральные законы «Об акционерных обществах», «О бухгалтерском учете», «О несостоятельности (банкротстве)», Методические рекомендации Минэкономразвития РФ (МЭР) по реформе предприятий (организаций), Положения Минфина РФ по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, данные бухгалтерских (финансовых) отчетов АО «Нэфис Косметикс» за 2014-2016 гг.
Структура дипломной работы. Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.
В первой главе изложены основы финансового планирования в организации, дано понятие и основные этапы организации процесса бюджетирования на предприятии, инструменты бюджетирования.
Во второй главе исследуются особенности организации постановки бюджетирования в АО «Нэфис Косметикс», дается организационно-экономическая характеристика компании, анализируется состав и содержание основных бюджетов, а также дается оценка эффективности системы бюджетирования в АО «Нэфис Косметикс» с помощью качественных методов.
В третьей главе рассматриваются основные направления совершенствования организации финансового планирования в АО «Нэфис Косметикс», формулируются предложения по совершенствованию состава основных бюджетов.
Проведенное в дипломной работе исследование методологических основ постановки бюджетирования на предприятии позволило выделить ряд основных методологических положений.
Бюджетирование представляет собой инструмент, управленческую технологию, предназначенную для выработки и повышения финансовой обоснованности принимаемых управленческих решений.
Объектом бюджетирования является бизнес (вид или сфера хозяйственной деятельности). Главной задачей бюджетирования является обоснованное планирование деятельности предприятия с целью обеспечения текущего контроля деятельности.
Финансовое планирование и бюджетирование строго сопряжены друг с другом. Взаимосвязь финансового планирования и бюджетирования состоит в том, что бюджетирование является инструментом (методом) совершенствования финансового планирования на предприятии. Различие финансового планирования и бюджетирования заключается в том, что все бюджетные показатели, планируемые в различных бюджетах, должны быть взаимосвязаны.
Практическая цель бюджетирования - разработка итоговых форм бюджета, данные которых позволят оценить текущую и будущую финансовую ситуацию на предприятии с точки зрения трех важнейших показателей: при-были, остатков денежных средств и результатов финансовых потоков. Для достижения этой цели разрабатывается так называемая бюджетная модель предприятия - структура и система связей между бюджетами.
Главный бюджет предприятия включает два основных блока: систему операционных бюджетов и систему финансовых бюджетов. Кроме того, используются вспомогательные и специальные бюджеты.
Операционные бюджеты отражают планируемые на предстоящий год операции. В процессе их подготовки прогнозируемые объемы продаж и производства трансформируются в количественные оценки доходов и расходов для каждого из действующих подразделений предприятия.
Финансовые бюджеты включают бюджеты, характеризующие либо финансовое положение предприятия, либо финансовые результаты его деятельности. Они составляются на основе информации операционных бюджетов, обобщая или представляя ее в требуемом разрезе. К ним относятся и проекты форм публикуемой бухгалтерской отчетности.
При построении главного бюджета применяются методы «сверху вниз» и «снизу вверх» и учитываются наиболее значимые ограничения, определяющие результат деятельности предприятия. Бюджеты разрабатываются на год с разбивкой на более короткие периоды: кварталы, месяцы и т.д.
Бюджеты не имеют стандартизованной формы, их структура зависит от предмета бюджета, размера организации, детальности проработки, непрерывности процесса планирования и др.
Основные этапы создания системы бюджетирования на предприятии включают последовательную разработку: финансовой структуры, системы показателей, мастер-бюджета, методики заполнения бюджетных форм, регламентов взаимодействия и форм бюджетного контроля.
Выделенные основные методологические положения финансового планирования и технологии бюджетирования применены на практике в целях совершенствования организации финансового планирования в АО «Нэфис Косметикс».
Проведенное исследование особенностей организации финансового планирования в АО «Нэфис Косметикс» в период 2014-2016 гг. позволило сделать ряд следующих выводов.
АО «Нэфис Косметикс» является производственным предприятием в составе группы компаний. Специализация предприятия - производство бытовой химии, косметической и технической продукции, авто-косметики.
Продукция АО «Нэфис Косметикс» поставляется в дистрибьютерские сети России и ближнего зарубежья.
Основными благоприятными факторами для развития АО «Нэфис Косметикс» в 2014-2016 гг. стали государственная поддержка производственных предприятий отрасли и введение системы импортозамещения.
Финансовое планирование в АО «Нэфис Косметикс» осуществляется методом «снизу-вверх» в четыре этапа: финансовый анализ; составление финансового раздела бизнес-плана и прогнозных документов; корректировка текущих финансовых планов; составление оперативных финансовых планов.
Основные недостатки, отмеченные в процессе финансового планирования в АО «Нэфис Косметикс», заключаются в следующем:
- отсутствует четкое формализованное стратегическое планирование и, соответственно, его связь с финансовым планированием;
- в основе лежит система лимитирования расходов, имеющая ряд недостатков, в частности, отсутствие стимулов для повышения эффективности производства и рационального расходования финансовых средств;
- невысокая достоверность финансовых планов, требующая постоянно вносить в финансовый план серьезные корректировки;
- не разработаны единые плановые (бюджетные) формы для подразделений, не указаны сроки их заполнения, согласования и сдачи, отсутствует перечень ответственных лиц и санкций за нарушение сроков;
- используется трудоемкая процедура балансировки планов и сопутствующее ей большое количество итераций согласования;
- система финансовых планов, составляемых на предприятии неполна, что не позволяет в ее рамках применять принципы бюджетирования.
В целом, система финансового планирования АО «Нэфис Косметикс» требует совершенствования, для чего было предложено применить методы бюджетирования и разработать систему бюджетов для ее использования в АО «Нэфис Косметикс».
Применение системы бюджетирования в АО «Нэфис Косметикс» пред-полагает выполнение следующего цикла управления: планирование (формирование операционных, финансовых и консолидированных бюджетов); контроль исполнения бюджетов; анализ отклонений и принятие корректирующих решений.
Основными направлениями совершенствования системы финансового планирования в АО «Нэфис Косметикс» являются: обеспечение связи системы планирования и бюджетирования с системой стратегического управления предприятия; совершенствование системы бюджетов; разграничение полномочий и ответственности персонала; повышение финансовой прозрачности и обеспечение контроля за достижением целевых показателей подразделениями и др.
Для АО «Нэфис Косметикс» была разработана схема последовательности составления и взаимосвязей операционных и финансовых бюджетов сроком 1 год (разбивка по кварталам). Эти бюджеты были сформированы на 2017 год. В частности, составлены бюджет продаж, бюджет потребности в сырье и материалах, бюджет затрат на приобретаемые сырье и материалы для производственной деятельности, бюджет расходов на топливно-энергетические ресурсы, бюджет затрат на оплату труда, бюджет общепроизводственных расходов, бюджет управленческих расходов, бюджет производства, бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств.
Совокупность сформированных бюджетов составили финансовый план АО «Нэфис Косметикс» на 2017 год.
Предложенная система бюджетов для АО «Нэфис Косметикс» предполагает полноту отражения и контроля за всеми существенными сторонами финансово-хозяйственной деятельности предприятия, его структурных подразделений, показателями доходов, расходов, закупок, финансовых потоков, инвестиций, прибылей и убытков и др., позволяет применять систему бюджетов в целях управления активами и пассивами компании.
Эффективность внедрения системы бюджетного управления можно оценить с помощью количественных показателей (коэффициентов) и качественных методов, но повысить качество и скорость составления бюджетов, а также контрольных процедур можно на основе внедрения автоматизированной системы бюджетирования.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
