Введение 4
Глава 1. Бюджетирование как инструмент оперативного планирования и управления предприятием 9
1.1. Основы концепции разработки бюджета предприятия 9
1.2. Практические аспекты разработки бюджетов на промышленных предприятиях 15
1.3. Оценка существующей системы бюджетирования хозяйственной деятельности предприятия 25
Выводы 31
Глава 2. Методические особенности разработки бюджета промышленного предприятия 33
2.1. Бюджетирование хозяйственной деятельности предприятия - эффективный инструмент финансового менеджмента 33
2.2. Структуризация производственно-финансовой деятельности предприятия на основе совокупности бюджетных таблиц 41
2.3. Математическое моделирование - основа процесса составления бюджетов предприятия 52
Выводы 66
Глава 3. Экономическая эффективность комплексной системы бюджетирования 68
3.1. Устойчивое финансовое положение предприятия - основной критерий эффективности системы бюджетирования производственно¬хозяйственной деятельности 68
3.2. Оптимизационное моделирование как возможное направление планирования и управления ресурсами предприятия 74
3.3. Оценка эффективности внедрения системы бюджетирования 81
Выводы 88
Заключение 91
Актуальность исследования. В современных условиях хозяйствования промышленные предприятия России вынуждены искать более эффективные методы контроля за результатом финансово-хозяйственной деятельности, используя весь арсенал инструментов финансового менеджмента, одним из которых является бюджетирование - краткосрочное финансовое планирование.
Необходимо отметить, что бюджетное планирование, представляющее собой процесс подготовки отдельных бюджетов по структурным или функциональным подразделениям организации, разработанных на основе утвержденных высшим руководством программ, трактуется специалистами более широко, чем процесс составления сметы. Бюджетирование рассматривается как целостная система выбора тактических целей планирования на уровне предприятия в рамках принятой стратегии, разработки планов (смет затрат и доходов) будущих операций и контроля исполнения этих планов, т. е. по сути как система внутреннего финансового управления.
Основная задача бюджетирования заключается в повышении эффективности работы предприятия на основании целевой ориентации и координации всех событий, охватывающих изменение хозяйственных средств и их источников, выявлении рисков и снижении их уровня, а также повышении гибкости в функционировании экономического субъекта. Следует отметить, что формирование бюджета предприятия является основным инструментом краткосрочного финансового планирования, определяющим источники и направления использования денежных средств. При этом бюджет (финансовый план действий), являясь методом регулирования экономики предприятия, позволяет не только управлять финансами, но и гармонизировать отношения как внутри хозяйствующего субъекта, так и с внешней средой.
Вопросы бюджетирования финансово-хозяйственной деятельности рассматривали в своих трудах зарубежные экономисты (Г. Андерсон, Р. Брейли, Э. Джонс, Д. Ирвин, Т. Карлин, С. Майерс, А. МакМин, Ш. Миллз,
Б. Нидлз, Дж. Сигел, Хан Д., Дж. Шим и др.), явившиеся основоположниками важнейшего раздела финансового менеджмента. В последнее десятилетие данная проблема заинтересовала и российских ученых (Е.А. Ананькина, И. А. Баев, И.Т. Балабанов, И. А. Бланк, Е.В. Быкова, И.М. Волков,
О.Н. Волкова, Н.Г. Данилочкина, А.М. Карминский, В.В. Ковалев, Т.Б. Крылова, Е.Н. Логачева, О.Е. Николаева, Н.И. Оленев, Ю.Б. Пронин,
B. Н. Самочкин, В.М. Семенов, Е.С. Стоянова, С.А. Терехова, А.В. Чернов,
C. М. Шапигузов, А.Д. Шеремет, Т.В. Шишкова и др.), поскольку комплексное финансовое планирование позволяет предприятиям «выжить» в современных жестких условиях рыночных отношений.
Однако внедрение системы бюджетирования финансово-хозяйственной деятельности промышленных предприятий связано с рядом проблем:
• отсутствием единообразия в методологии и методике комплексного финансового планирования, учета и анализа экономических показателей;
• разнообразием методических подходов к составлению прогнозного бухгалтерского баланса, выступающего индикатором перспектив финансового состояния экономического субъекта;
• наличием специфических особенностей при формировании бюджета предприятия в зависимости от его масштабов и направления деятельности.
В этой связи весьма актуальной является проблема совершенствования методики бюджетирования, позволяющей планировать и контролировать экономический результат деятельности крупного промышленного предприятия в непосредственной увязке с принципами и методами бухгалтерского учета, рассмотрению которой и посвящено данное исследование.
Цель и задачи исследования. Целью исследования является совершенствование методики планирования и контроля за результатом финансово-хозяйственной деятельности крупного промышленного предприятия посредством бюджетирования. Для достижения поставленной цели в диссертационной работе решаются следующие задачи:
• выявление места и роли бюджетирования в системе управления крупного многопрофильного промышленного предприятия;
• классификация затрат для целей комплексного бюджетирования;
• исследование экономических отношений между структурными подразделениями многопрофильного промышленного предприятия и разработка системы внутрифирменного бюджетирования, учитывающей особенности функционирования экономического субъекта в целом;
• взаимоувязка системы бюджетирования с действующей методикой ведения бухгалтерского учета;
• использование бюджетной системы планирования для управления финансовым состоянием предприятия.
Объект исследования. Управление финансовыми ресурсами многопрофильного промышленного предприятия, функционирующего в условиях жесткой конкурентной борьбы.
Предмет исследования - система комплексного бюджетирования финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта.
В основу исследования положен диалектический метод познания экономических явлений. В ходе исследований применялись методы статистической обработки информации, а также системного экономического анализа.
На защиту выносятся:
• классификация затрат для целей бюджетирования;
• усовершенствованная методика бюджетирования финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта в контроллинговой системе управления, основанная на принципах согласования с управленческим и бухгалтерским учетом;
• математическая модель финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
• механизм оптимизации доходов и расходов предприятия, направленный на наращивание экономического потенциала предприятия и формирование стабильного устойчивого финансового состояния;
• использование графического метода при комплексной оценке финансового положения хозяйствующего субъекта.
Научная новизна выполненного исследования заключается в том, что предложенная методика бюджетирования позволяет решать задачи комплексного финансового управления, сближая на практике планирование и фактическое отражение результатов использования ресурсов с помощью управленческого, финансового и налогового учета.
В диссертации обоснованы:
• необходимость использования комплексного инструмента оперативного управления предприятием, позволяющего оценить его прогнозное финансовое состояние и оптимизировать потоки финансово-экономических ресурсов;
• преимущества и недостатки системы бюджетирования финансово¬хозяйственной деятельности предприятия;
• целесообразность построения бюджетов хозяйствующего субъекта, в соответствии с утвержденными Министерством финансов РФ формами публичной бухгалтерской отчетности;
• механизм формирования системы бюджетов на основе действующей методики ведения бухгалтерского учета и подготовки отчетности;
• целесообразность группировки затрат в процессе бюджетирования по ресурсному и функциональному принципам;
• механизм моделирования прогнозного бухгалтерского баланса, основанного на формировании прогнозных бухгалтерских проводок, отражающих существенные финансово-хозяйственные операции предприятия;
• необходимость формирования бюджетов имущества (по видам) и бюджетов источников финансирования имущества предприятия (по видам);
• использование методов математического моделирования хозяйственных ситуаций, позволяющих вырабатывать экономически эффективные стратегии и принимать тактически верные управленческие решения;
• применение бюджетного моделирования для управления затратами предприятия при заданных условиях хозяйствования, определяющих направления поиска внутренних резервов, в зависимости от реально сложившейся структуры расходов экономического субъекта;
• использование комплексной модели оценки финансового положения экономического субъекта как экономической категории, позволяющей однозначно оценивать результаты деятельности предприятия в целом;
• целесообразность применения графического метода комплексной оценки финансового состояния предприятия.
Формирование бюджета предприятия является основным инструментом краткосрочного финансового планирования, определяющим источники и направления использования финансовых ресурсов хозяйствующего субъекта. При этом бюджет (финансовый план действий), являясь методом регулирования экономики предприятия, позволяет не только управлять финансами, но и гармонизировать отношения как внутри хозяйствующего субъекта, так и с внешней средой.
Наличие множества до конца не решенных проблем, возникающих при разработке бюджета предприятия обусловило актуальность выполненного исследования.
Обобщение опыта зарубежных и российских экономистов, а также практика разработки бюджетов на ряде крупных предприятий г. Магнитогорска, позволило дополнить известные принципы бюджетирования, предложить приемлемую при разработке бюджетов классификацию расходов предприятия и разработать механизм формирования бюджета в непосредственной увязке с бухгалтерским учетом и отчетностью.
Опыт практической разработки бюджетов показал, что действенность предлагаемой системы повышается благодаря применению методов математического моделирования хозяйственных ситуаций, позволяющих вырабатывать экономически эффективные стратегии и принимать тактически верные управленческие решения. При этом критерием эффективности функционирующей системы бюджетирования должно явиться устойчивое финансовое положение экономического субъекта, которое целесообразно оценивать не отдельными показателями, а комплексно.
Наиболее удобным для бюджетирования является предложенный в диссертационной работе графический метод комплексной оценки финансового состояния предприятия, устраняющий ряд недостатков других интегрированных методик и позволяющий оперативно, а также наглядно
интерпретировать результаты динамики системы оценочных показателей, отражающих финансовое положение предприятия при различных вариантах разработки бюджета.
В диссертационной работе предлагается, используя в качестве целевой функции управления выбранный для предприятия уровень финансового состояния, на основе модели бюджета устанавливать граничные значения важнейших статей прогнозного бухгалтерского баланса, определяя тем самым направления развития хозяйствующего субъекта. При этом, благодаря системе бюджетирования, возможно оперативное моделирование прогнозного финансового состояния предприятия как при различных уровнях деловой активности, так и при разнообразных изменениях внешних и внутренних факторов, определяющих эффективность производственно-хозяйственной деятельности экономического субъекта.
Экономическая эффективность внедрения системы бюджетирования проявляется в выборе оптимальной финансовой стратегии предприятия при наиболее эффективном использовании ограниченных ресурсов, снижении предпринимательского риска вследствие синхронизации доходов и расходов предприятия, а также улучшении многих показателей, характеризующих финансовое состояние экономического субъекта.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
