Введение 3
Глава 1. Сравнительный анализ существующих режимов налогообложения в РФ... .4
1.1. Специальные режимы налогообложения как путь эволюции российской
налоговой системы 4
1.2. Тенденции в развитии налоговой системы РФ 15
1.3 Анализ режимов на примере розничной торговли 19
Глава 2. Оптимизация налогообложения на конкретных примерах 21
2.1. Расчет налоговой нагрузки при различных режимах налогообложения при
сдаче в аренду 21
2.2. Расчет налоговой нагрузки при различных режимах налогообложения в сфере
образования 28
2.3. Схемы оптимизации налогообложения 35
2.4. Алгоритм выбора оптимального специального режима налогообложения 37
Заключение 42
Список использованной литературы 44
Приложения
Выбор режима налогообложения - один из первых вопросов, с которым сталкивается предприниматель в начале своего пути. Принятое решение существенным образом влияет на дальнейшее развитие бизнеса, оно может как дать заметное преимущество по сравнению с конкурирующими фирмами, так и подействовать негативным образом вплоть до прекращения предпринимательской деятельности. В современных условиях в малом бизнесе верховенствует жесткая конкуренция, а «резервные запасы» сильно ограничены. Мимолетное изучение данной проблемы и использование различного рода «онлайн» инструментов может помочь сделать правильный выбор в области налогообложения одномоментно, однако в связи с применяемыми каждый год поправками в законодательстве рекомендуется всегда уделять этому вопросу должное внимание.
В соответствии с этим целью данной выпускной квалификационной работы является разработка универсального алгоритма действий, направленного на помощь предпринимателю в выборе наиболее выгодного (оптимального) для него специального режима налогообложения.
Для достижения поставленной цели возникает необходимость выполнения следующих задач:
1. Проведение сравнительного анализа существующих режимов налогообложения;
2. Изучение тенденций развития современной налоговой системы;
3. Расчет налоговой нагрузки при различных режимах налогообложения на конкретных данных;
4. Разработка алгоритма выбора оптимального специального режима налогообложения для организации в графическом виде.
Для начала стоит разобраться, что такое специальный режим, какие специальные режимы существуют и в чем их различия.
В современном мире все больше ценится такой фактор производства, как информация. Предприниматель, обладающий недостаточными знаниями в какой-либо из областей бизнеса, практически обречен на провал. Слово «оптимизация» становится обыденным, наиболее успешные предприниматели тщательно изучают любые мелочи для возможной экономии, а тот, кто ведет бизнес «по старинке» зачастую не в силах совладать с «молодыми» и напористыми игроками рынка. Отсутствие желания или неспособность внедрять инновации, пренебрежение к изменениям в законодательстве, оцениванию конкурентов, переоценка своих собственных знаний и недоверие компетентным экспертам в разных сферах чаще всего приводит к снижению темпов роста в лучшем случае и к неконкурентоспособности бизнеса в худшем. Необходимо тщательно изучать области, которые прямо или косвенно влияют на ведение предпринимательской деятельности. Одной из них как раз является налоговая сфера. Этот факт в очередной раз подтверждает актуальность данного исследования, направленного на поиск путей налоговой оптимизации.
В ходе написания данной выпускной квалификационной работы были получены следующие выводы:
1) проведенный сравнительный анализ существующих режимов налогообложения и изученные тенденции в развитии современной налоговой системы показали, что в общем случае наиболее выгодным специальным режимом с точки зрения налоговой нагрузки является ЕСХН, при котором данный показатель в среднем по России равен менее 1%. В первую очередь, это связано с поддержкой государством сельского хозяйства. Однако вследствие жестких ограничений применять данный режим может очень малая доля предприятий (за 2014 год около 2% всех организаций и предпринимателей). Самым популярным режимом неизменно остается УСН, большинство выбирают его не только из- за довольно низкой нагрузки, но и простоты учета. Говоря о режимах, основой которых является вмененный доход, то есть ЕНВД и ПСН, то в последние годы они становятся взаимозаменяемыми, у них совпадает большая часть видов деятельности. Тем не менее, более предпочтительным пока что остается ЕНВД. Вскоре же ситуация существенно поменяется, так как с 1 января 2018 года данный специальный режим будет недоступен для использования, а значит, вероятнее всего, будут пересмотрены критерии и для патентной системы как приемника вышеупомянутого;
2) расчет налоговой нагрузки для различных видов деятельности, поиск оптимальных режимов налогообложения на предпринимателей позволили выявить факторы, влияющие на величину нагрузки: доля фонда оплаты труда в выручке Ws, рентабельность продаж Ps и коэффициент дохода (отношение реального дохода компании к вмененному) R. С помощью вариации данных факторов можно значительным образом уменьшать обязательные платежи налогового характера, проводить детальный анализ и выявлять, какие «места» предприятия наиболее уязвимы, в каких случаях оптимизация представляется возможной, а в каких - нет;
3) на основе выявленных факторов был предложен алгоритм, позволяющий выбрать оптимальный режим налогообложения из набора УСН6, УСН7 и ЕНВД (т.е. наиболее часто встречающаяся ситуация), построенный на основе вышеописанных факторов - Ws, Ps и R. Созданный алгоритм очень прост в использовании, подходит фактически как для организаций, так и для индивидуальных предпринимателей (если они удовлетворяют критериям для перехода на данные специальные режимы).
Полученные результаты позволяют подойти к выбору налогового режима с другой стороны, наглядно демонстрируя, какие факторы и в какой степени влияют на этот выбор. Кроме того, в очередной раз стоит отметить необходимость заблаговременного изучения данного вопроса, так как в настоящий момент в условиях серьезной конкуренции и нарастающего кризиса, уменьшение налоговой нагрузки является одним из лучших путей оптимизации экономического положения уже существующей фирмы в целом, а также возможностью получения значительных конкурентных преимуществ начинающими предпринимателями.
