Введение 4
1 Теоретические основы налогообложения прибыли организации 7
1.1 Сущность и функциональная роль налога на прибыль организации 7
1.2. Подходы и методы формирования налоговой базы по налогу на прибыль в российской и зарубежной практике 18
1.3 Проблемы и направления совершенствования формирования налоговой базы по налогу на прибыль организации 39
2 Анализ формирования налоговой базы по налогу на прибыль ООО «Море рыбы
Камчатка» 45
2.1 Организационно - экономическая характеристика деятельности организации
ООО «Море рыбы Камчатка» 45
2.2 Особенности формирования налоговой базы по налогу на прибыль организаций
ООО «Море рыбы Камчатка» 56
2.3 Оптимизация налогообложения прибыли и оценка ее влияния на финансовые
показатели деятельности ООО «Море рыбы Камчатка» 63
Заключение 71
Список использованных источников 74
Приложения 77
Одним из основных источников финансирования всех направлений деятельности государства и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов являются налоги.
Налог как экономическая категория представляет собой обязательный платеж, взимаемый государством с физических и юридических лиц. Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями.
Переход нашего государства на новые уровни развития экономики, усиливается многоаспектное значение прибыли акционерное, арендное, частное или другой формы собственности предприятие, получив финансовую самостоятельность и независимость, вправе решать, на какие цели и в каких размерах направлять полученную прибыль.
Прибыль как экономическая категория - это обобщающий показатель финансовых результатов хозяйственной деятельности, определяемый как разность между выручкой от хозяйственной деятельности и суммой затрат на эту деятельность.
Соединив в одно целое две вышеупомянутые экономические категории, мы получаем один из видов налога, посредством которого налоговая система государства может выполнять свойственные ей функции - это налог на прибыль организаций.
Роль налога на прибыль в качестве источника доходов бюджета сложно переоценить. О высоких долях доходов от данного налога в бюджетах говорит и опыт большинства развитых стран. Для отечественной бюджетной системы налог на прибыль организаций выступает одним из главных доходообразующих налогов.
Актуальность данной работы определяется потребностью проведения анализа особенностей формирования налоговой базы на прибыль организаций с учетом зарубежного опыта, и выявления инструментов и методов, с помощью которых возможно будет устранить выявленные недостатки.
Целью исследования является исследование особенностей формирования налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
В соответствии с целью в работе поставлены следующие задачи:
- изучить принципы, порядок налогообложения прибыли организаций в РФ;
- изучить порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль организаций в РФ и зарубежной практике;
- провести анализ особенностей формирования налоговой базы по налогу на прибыль в ООО «Море рыбы «Камчатка» в период с 2015 по 2017 гг.
Объектом исследования являются теоретические, методологические и практические вопросы формирования налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Предметом исследования являются отношения, возникающие в процессе взаимодействия государства, налоговых органов и налогоплательщиков в процессе налогообложения прибыли организации.
Теоретической и методологической основой написания выпускной квалификационной работы послужили Налоговый кодекс РФ, труды отечественных экономистов, таких как Гончаренко Л. И., Пансков В.Г., Левочкина Т.А., Малис Н.И, Зозуля В.В. и других, а также данные, представленные на официальном сайте Федеральной налоговой службой РФ, на официальном сайте Министерства финансов РФ, в справочно-правовой системе «КонсультантПлюс» и в других международных финансовых информационных ресурсах.
В качестве аналитического материала были использованы статистические данные об итогах работы российских организаций и налоговой системы в целом , статистические данные Банка России, статистические данный Федеральной налоговой службы, Государственной службы статистики и других информационных ресурсов.
В ходе исследования были использованы различные методы исследования: теоретического анализа, изучения материалов научных и периодических изданий по теме работы, документального анализа, факторный анализ, метод статистического, сравнительного анализа.
Работа состоит из двух глав, введения, заключения, списка использованных источников, приложений.
В первой главе рассмотрены теоретические основы налогообложения прибыли организации, изучены сущность и функциональная роль налога на прибыль организации, а также выявлены проблемы и направления совершенствования формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организации.
Во второй главе работы проведен анализ формирования базы по налогу на прибыль ООО «Море рыбы Камчатка», анализ особенностей формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль данной организации, а также предложена оптимизация налогообложения прибыли и оценка ее влияния на финансовые показатели деятельности.
Работа изложена на 88 страницах текста и содержит 53 использованных источников. Аналитический материал оформлен в 18 таблиц, 14 рисунках.
Проведенное в работе исследование позволило достичь и решить поставленные цели и задачи.
Налог на прибыль - федеральный налог, который занимает существенную роль в регулировании бюджетной системы Российской Федерации. Налог на прибыль широко применяется в практике налогообложения в странах с рыночной экономикой и играет важную роль в развитии государства. Налог на прибыль позволяет государству активно влиять на экономические процессы посредством успешного применения налоговых рычагов. Этот налог достаточно эффективно используется при регулировании инвестиционной активности, развитии малого бизнеса, привлечении в страну иностранного капитала путем предоставления государством разных льгот и установления налоговых ставок.
Налог на прибыль играет важнейшую роль в формировании налогового дохода Российской Федерации, составляю 19% от всех налоговых доходов. И в большинстве случаев в зависимости от его поступлений идет либо развитие, либо спад экономики и финансов страны, что наглядно продемонстрированно при изучении динамики и структуры налога на прибыль.
Налог на прибыль организаций занимает второе место по количеству поступлений в консолидированном бюджете Российской Федерации, что говорит о существенной роли данного налога в формировании доходной части бюджета. Если ранее второе место в структуре налоговых доходов занимал налог на добавленную стоимость, то в 2017 году, по величине поступлений в консолидированный бюджет, сразу после НДПИ, то сейчас это место занимает налог на прибыль организаций, что свидетельствует об укреплении положительной тенденции в экономике России после выхода из экономического кризиса 2014 года.
Анализ проблемных точек по налогу на прибыль организации и их классификация позволяет сделать вывод о том, что они актуальны для экономики всей страны. Решение перечисленных проблем по такому важному бюджетообразующему налогу на прибыль, позволит не только пополнить бюджет, но и улучшить социально-экономическое положение страны. Также следует отметить, что необходимо продолжать совершенствование налога на прибыль организаций, анализируя отечественный и зарубежный опыт налогообложения и изучая новые подходы в области взимания данного налога путем изменения налогового законодательства.
Одной из основных задач ВКР была задача провести анализ особенностей формирования налоговой базы по налогу на прибыль в ООО «Море рыбы «Камчатка» в период с 2015 по 2017 гг. Из проведенного анализа можно сделать вывод, что основными особенностями формирования налоговой базы являются особенности распределения прямых и косвенных расходов, в связи с тем, что ООО «МРК» получила кредит, возникла необходимость учета процентов по долговым обязательствам в качестве внереализационных расходов
Цель ведения хозяйственной деятельности ООО «Море рыбы Камчатка» - получение финансовой прибыли. Для достижения поставленной цели ООО «МРК» проводит глубокий анализ рынка, подробно изучая его конъюнктуру, с целью занятия наиболее выгодной для Общества позиции с точки зрения оптимального соотношения спроса и предложения, при условии получения максимальной финансовой выгоды.
Для оценки финансово-хозяйственной деятельности ООО «МРК» проведен анализ финансового состояния, в котором рассмотрены наиболее важные финансово-экономические показатели деятельности. Далее для более глубокой организационно-экономической характеристики предприятия проведен факторный анализ прибыли. На основании результатов анализа финансового состояния ООО «МРК» за период 2015 - 2017 гг. сделан вывод о стабильности развития предприятия.
Проведя анализ налоговой нагрузки можно сделать вывод, что значение показателя налоговой нагрузки ООО «МРК» значительно выше среднеотраслевых показателей налоговой нагрузки, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность налогоплательщиков за 2018 год. Деятельность соответствующая основному виду деятельности ООО «МРК» - оптовая торговля, среднеотраслевая налоговая нагрузка в 2018 году равна 3,1%, что существенно ниже показателей рассчитанных за 2015-2017 годы на основании отчетности ООО «МРК», что характеризует ООО «МРК» как предприятие не попадающие в группу риска по проведению налоговых проверок по данному фактору.
Основная цель деятельности коммерческих предприятий — получение прибыли. Каждый налогоплательщик желает снизить суммы уплачиваемых налогов. Оптимизация налога на прибыль является одним из доступных методов достижения данной цели. Достичь желаемого можно двумя способами: за счет снижения размера налогооблагаемой базы и максимально используя механизмы налогового регулирования. Для уменьшения налоговой нагрузки по налогу на прибыль, ООО «МРК» может воспользоваться возможностью, предоставленной ей Налоговым кодексом и уменьшить налогооблагаемую прибыль на суммы резервов по сомнительным долгам. Налог на прибыль при создании резерва по сомнительным долгам уменьшится на 3%.
Налог на прибыль служит важным инструментом регулирования экономики. Именно налогообложение прибыли позволяет государству широко использовать налоговые методы в регулировании экономики и иметь существенный источник доходов бюджета, эффективно влиять на инвестиционные потоки и процесс наращивания капитала.
Таким образом, налог на прибыль организаций занимает важное место в налоговой системе РФ, позволяет государству активно влиять на развитие экономики, а также является одним из основных доходообразующих налогов.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
