Введение 4
1 Теоретические и организационные основы анализа финансового состояния
организации по данным бухгалтерского баланса 7
1.1 Бухгалтерский баланс как информационная база анализа финансового
состояния организации 7
1.2 Задачи и методика анализа финансового состояния организации 13
1.3 Краткая характеристика и учётная политика организации, по
материалам которой выполнена выпускная квалификационная работа 18
2 Анализ финансового состояния ООО «Морепродукт Трейд» по данным
бухгалтерского баланса и разработка рекомендаций по повышению его финансовой устойчивости и платёжеспособности 26
2.1 Горизонтальный и вертикальный анализ имущества и источников его
финансирования 26
2.2 Оценка абсолютных и относительных показателей финансовой
устойчивости ООО «Морепродукт Трейд» 31
2.3 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса и платежеспособности
организации 35
2.4 Оценка вероятности банкротства предприятия 40
2.5 Рекомендации по повышению финансовой устойчивости и
платёжеспособности ООО «Морепродукт Трейд» на основе проведённого анализа 46
2.6 Анализ финансового состояния организации с использованием программы «1С: Бухгалтерия 8.3» и разработка рекомендаций по её совершенствованию 51
Заключение 56
Список использованных источников 59
Приложения 66
В современных условиях проблема оценки финансового состояния организации является весьма актуальной для различных государственных органов, контролирующих деятельность хозяйствующих субъектов, инвесторов и кредиторов, но прежде всего, для менеджеров и собственника компании. Результаты такого анализа позволяют не только выявлять слабые места в осуществляемой хозяйственной деятельности, но и разрабатывать меры по улучшению финансового состояния компании. Многие известные российские учёные и экономисты, такие как Шеремет А.Д., Негашев Е.В., Вахрушина М.А., Савицкая Г.В и другие, в своих трудах затрагивали данную проблему.
Информационной базой для анализа финансового состояния организации выступает бухгалтерская (финансовая) отчётность, представляющая собой единую систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации и результаты её деятельности за отчётный период. Наиболее важным документом для проведения такого анализа является бухгалтерский баланс организации. Его данные позволяют выявить основные направления изменения структуры баланса организации, оценить динамику отдельных статей актива и пассива, а также рассчитать такие показатели, как ликвидность, платёжеспособность и финансовая устойчивость, что позволит оценить финансовое состояние компании и выработать определённые мероприятия по устранению негативно влияющих на её жизнедеятельность факторов.
Исходя из этого, можно сказать, что бухгалтерский баланс играет очень важную роль в анализе финансового состояния, который в свою очередь необходим для принятия обдуманных и рациональных управленческих решений, способствующих развитию и процветанию организации , повышению её привлекательности для инвесторов. Таким образом, можно сделать вывод, что тема данной выпускной квалификационной работы является достаточно актуальной.
Целью выпускной квалификационной работы является проведение традиционного анализа финансового состояния и с помощью программы «1С: Бухгалтерия 8.3» на основе данных бухгалтерского баланса, разработка рекомендаций по повышению платёжеспособности и финансовой устойчивости компании, а также совершенствованию данной программы.
В соответствии с поставленной целью в выпускной квалификационной работе поставлены следующие задачи:
- определить значение, задачи и информационное обеспечение анализа финансового состояния организации;
- показать важность бухгалтерского баланса для оценки финансового состояния;
- рассмотреть методы и задачи анализа финансового состояния;
- дать краткую характеристику деятельности организации, на материалах которой выполнена работа;
- провести структурный анализ активов и источников их образования;
- проанализировать ликвидность бухгалтерского баланса и
платежеспособность организации;
- провести анализ показателей финансовой устойчивости компании;
- разработать меры по улучшению финансового состояния организации;
- изучить проведение анализа финансового состояния в программе «1С: Бухгалтерия 8.3» и разработать рекомендации по её совершенствованию.
Объектом исследования является финансово-хозяйственная
деятельность Общества с ограниченной ответственностью «Морепродукт Трейд», краткая характеристика которого представлена в пункте 1.3.
Предметом исследования является анализ финансового состояния ООО «Морепродукт Трейд».
Методами исследования, используемыми в работе, являются специальные методы научного познания, применяемые в бухгалтерском
учёте и экономическом анализе, такие как: метод первичного наблюдения, группировки и обобщения, сравнения, а также горизонтально-вертикальный и коэффициентный методы.
Логикой исследования является последовательное и глубокое изложение материала, раскрывающее тему исследования на основе сформулированных в ней цели и задач, содержание которых выражено в структуре выпускной квалификационной работы, базирующейся на системном изучении теории и практики анализа финансового состояния, выявлении проблем и недостатков в этой области у ООО «Морепродукт Трейд», а также разработке предложений по их устранению.
Теоретической и методологической основой при выполнении работы послужили законодательные и нормативные акты, такие как: «Федеральный закон о бухгалтерском учёте» №402-ФЗ, Приказ Минфина России №66н «О формах бухгалтерской отчётности организаций», а также труды в области комплексного анализа хозяйственной деятельности следующих учёных и экономистов: Левчаев П.А., Савицкая Г.В., Шеремет А.Д., Негашев Е.В., Вахрушина М.А., Фридман А.М., Абдукаримов И.Т. и другие. Основным источником для расчёта показателей, отражающих финансовое состояние организации служит её бухгалтерский баланс за период 2015-2017 гг.
Научная новизна работы заключается в предложении ряда рекомендаций по обновлению программы «1С: Бухгалтерия 8.3», которые позволят повысить достоверность анализа финансового состояния организации, проводимого с её помощью.
Практическая значимость работы заключается в том, что рекомендации, сделанные в работе, не только позволят повысить финансовую устойчивость и платёжеспособность организации, но и усовершенствовать сложившуюся в ООО «Морепродукт Трейд» систему расчётов с контрагентами.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка из 51 использованного источника и приложений.
Проведённый в выпускной квалификационной работе анализ финансового состояния по данным бухгалтерского баланса ООО «Морепродукт Трейд», основным видом деятельности которого является оптовая торговля морепродуктами, позволил в работе сделать следующие выводы и рекомендации:
1. Бухгалтерский баланс, являющийся основным документом при проведении анализа финансового состояния, недостаточно информативен. Он позволяет дать оценку только с позиции финансовой устойчивости, ликвидности и платёжеспособности. Кроме того, расположение активов по степени возрастания ликвидности и пассивов по степени увеличения срочности погашения, регламентируемое российским законодательством, не даёт той наглядности, что отчётность , составленная по международным стандартам.
2. В российском законодательстве и современной экономической литературе отсутствует единый подход к проведению такого анализа. Однако традиционно при этом используются горизонтально-вертикальный и коэффициентный методы, факторный анализ, а также оценивается вероятность наступления банкротства.
3. Проведённый в работе горизонтально-вертикальный анализ бухгалтерского баланса ООО «Морепродукт Трейд», позволил выявить такие положительные характеристики деятельности организации, как: мобильная структура активов; рост краткосрочных финансовых вложений на 61,4%; снижение дебиторской задолженности на 15,7% и кредиторской - на 15,5%; рост нераспределённой прибыли на 131%. Отрицательными же моментами, обнаруженными в ходе анализа баланса рассматриваемой организации можно считать: высокую долю дебиторской задолженности в оборотных активах (74,7% в 2016 г. и 58,5% в 2017 г.), что говорит о наличии проблем, связанных с оплатой продукции компании покупателями; высокие значения кредиторской задолженности (250065 тыс. руб. в 2016 г. и 211273 тыс. руб. в
2017 г.), превышающие дебиторскую задолженность на 13 -14% и
свидетельствующие о неспособности погасить все обязательства за счёт средств, получаемых от дебиторов. В целом по результатам горизонтально¬вертикального анализа сделать вывод, что организация является полностью финансово-неустойчивой и имеет проблемы с платёжеспособностью.
4. Анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости ООО «Морепродукт Трейд» позволил сделать вывод о неустойчивом положении компании в 2016 г., но значительном повышении устойчивости организации и, следовательно, росте её независимости от внешних источников финансирования в 2017 г., о чём свидетельствует приближение рассчитанных коэффициентов к нормативным значениям или их достижение. Однако всё же и в 2017 г. у организации имеются трудности, связанные с превышением заёмных средств (34%) над собственными (66%). Компании следует наращивать собственный капитал за счёт чистой прибыли (роста выручки, снижения себестоимости продаж и прочих расходов), которая получает отражение в балансе в строке нераспределённая прибыль.
5. Анализ абсолютных показателей показал что бухгалтерский баланс ООО «Морепродукт Трейд» в 2016-2017 гг. не является абсолютно ликвидным, организация имеет сложности с погашением наиболее срочных обязательств за счёт наиболее ликвидных активов (денежных средств и краткосрочных финансовых вложений). Более детальное же изучение ликвидности с помощью коэффициентов позволило сделать вывод о том, что у компании могут возникнуть проблемы с покрытием текущих обязательств имеющимися оборотными активами.
6. Оценка вероятности банкротства ООО «Морепродукт Трейд» с применением четырёх выбранных моделей: двух российских (модели Иркутской государственной экономической академии и Р.С. Сайфуллина и Г.Г. Кадыкова), и двух зарубежных (модели Альтмана и Р. Таффлера), позволила сделать вывод о том, что организация имеет достаточно устойчивое финансовое состояние и вероятность его объявления её несостоятельной крайне мала.
7. В работе были предложены меры по повышению ликвидности, платёжеспособности и финансовой устойчивости, а также улучшению расчётно-платёжной дисциплины компании, к числу которых относятся:
1) Погашение части кредиторской задолженности за счёт средств, полученных от продажи продукции и от дебиторов в счёт погашения их задолженностей, что позволит улучшить финансовую устойчивость организации и тем самым привлечь инвесторов.
2) Увеличение оборотных активов, в частности наиболее ликвидных из них (денежных средств и финансовых вложений), благодаря чему удастся повысить ликвидность баланса и платёжеспособность. Так компания будет в состоянии расплачиваться по наиболее срочным обязательствам.
3) Создание новой штатной единицы (рабочей группы) и возложение на
неё обязанностей по систематическому контролю состояния расчётно- платёжной дисциплины, проведению детального анализа
платёжеспособности контрагентов, совершенствованию применяемых договоров с покупателями и разработке мер воздействия на недобросовестных контрагентов.
В целом предложенные мероприятия позволят улучшить финансовое состояние компании (повысить показатели её финансовой устойчивости и платёжеспособности) и усовершенствовать сложившуюся в ней систему расчётов с контрагентами с усилением контроля за дебиторской и кредиторской задолженностью.
8. В работе был проведён анализ финансового состояния
ООО «Морепродукт Трейд» с использованием «1С: Бухгалтерия 8.3» и на его основе предложены меры по совершенствованию данной программы в части проводимого в ней финансового анализа. В частности, предлагается увеличить число рассчитываемых коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость компании (коэффициент соотношения
дебиторской и кредиторской задолженности, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами и коэффициент маневренности собственного капитала), и проведение оценки вероятности наступления банкротства с применением хотя бы двух моделей (Э. Альтмана и Р. Таффлера), что позволит получать более точные данные о финансовом состоянии организации.
Внедрение предлагаемых в работе рекомендаций по совершенствованию программы «1С: Бухгалтерия 8.3» позволит повысить качество проводимого с помощью данной программы финансового анализа, благодаря чему у компаний появится возможность выявлять существующие проблемы, связанные с их финансовой устойчивостью и платёжеспособностью, своевременно и автоматизировано, тем самым снижая трудоёмкость проведения такого анализа.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
