В представленной выпускной квалификационной работе исследованы теоретические аспекты налогового планирования на предприятии. Разделение налогового планирования и уклонения от уплаты налогов является одной из основных проблем, с которой сталкивается государство и налогоплательщики. Налоговое планирование представляет собой оптимизацию налоговых платежей, при помощи которой с использованием законных инструментов и методов осуществляется снижение издержек, связанных с уплатой налогов.
Для целей исследования, выполняемого в рамках выпускной квалификационной работы, нами была использована предпосылка, что объектами налогового планирования на предприятии являются отдельные виды налогов и сборов, плательщиками которых оно является, а элементами - элементы налогообложения по соответствующему налогу или сбору. Все эти элементы взаимосвязаны и для эффективного налогового планирования предприятию необходимо применять их в совокупности.
Практические аспекты применения элементов налогового планирования были исследованы нами на примере АО «Холдинговая Компания «Сибирский цемент». Изучение динамики абсолютных и относительных показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия за три последних года позволило сделать вывод о расширении масштабов оказываемых им услуг и используемых для этого ресурсов, сопровождающейся повышением эффективности их использования, но с наличием некоторых проблем в финансовом состоянии, обусловленных недостаточными платежными возможностями и получением в конце периода убытка от основной деятельности.
Для выявления объектов налогового планирования нами был проведен анализ динамики и структуры налоговой задолженности предприятия, по результатам которого сделан вывод, что основную долю ее составляет налог на добавленную стоимость. При этом налог на прибыль предприятия, являясь одним из основных налогов, снижающих прибыль предприятия на 20 %, в составе налоговой задолженности предприятия на конец года отсутствует ввиду специфики уплаты этого налога АО «Холдинговой Компанией «Сибирский цемент» - поквартальной уплаты авансовыми платежами. Таким образом, объектами налогового планирования были выделены НДС и налог на прибыль.
За весь анализируемый период наблюдалось планомерное снижение налоговой нагрузки, это позволяет судить о том, что предприятие достаточно эффективно применяет элементы налогового планирования. По результатам оценки необходимости проведения совершенствования системы автоматизированного учета было выявлено, что АО «Холдинговая Компания «Сибирский цемент» использует оптимальное программное обеспечение для осуществления налогового планирования с позиций затратности, гибкости и простоты перенастройки. Более детальный анализ применяемых элементов налогового планирования АО «Холдинговая Компания «Сибирский цемент» показал, что предприятие использует не весь спектр элементов планирования НДС и налога на прибыль, предоставленных налоговым законодательством, что обуславливает необходимость поиска дополнительных резервов снижения налоговой нагрузки.
При исследовании планируемых изменений в учетную политику АО «Холдинговая Компания «Сибирский цемент» на 2020 год в отношении использования метода ФИФО для оценки списания материально - производственных запасов было выявлено, что он является неэффективным для целей планирования налога на прибыль, в связи с чем был выполнен расчет налоговых потерь предприятия и дана рекомендация по сохранению ранее применявшегося метода средней себестоимости.
В целях повышения эффективности налогового планирования по НДС и налогу на прибыль предложено использование следующих элементов: создание резерва на оплату отпусков, резерва по сомнительным долгам и снижение суммы НДС путем отсрочки уплаты авансовых платежей с внесением соответствующих изменений в учетную политику для целей налогообложения и шаблоны договоров с контрагентами по соответствующим сделкам.
Предложенные мероприятия по применению методов налогового планирования позволят АО «Холдинговая Компания «Сибирский цемент» снизить налоговую нагрузку на 1,11 % пункта по сравнению с 2019 годом и перенаправить высвободившиеся средства на развитие деятельности и улучшение качества оказываемых услуг, что подтвердило эффективность рекомендаций, сформированных по результатам проведенного исследования.


Купить