📄Работа №73780
Тема: БУХГАЛТЕРСКАЯ (ФИНАНСОВАЯ) ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ: ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ И АНАЛИЗ ЕЕ ОСНОВНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ
Характеристики работы
Тип работы
Бакалаврская работа
Предмет
Экономика
Объем:
95 листов
Год:
2018
Просмотров:
829
4360
руб.
🛒 Купить работу
Не подходит эта работа?
Закажите новую по вашим требованиям
Узнать цену на написание
Закажите новую по вашим требованиям
Представленный материал является образцом учебного исследования, примером структуры и содержания учебного исследования по заявленной теме. Размещён исключительно в информационных и ознакомительных целях.
Workspay.ru оказывает информационные услуги по сбору, обработке и структурированию материалов в соответствии с требованиями заказчика.
Размещение материала не означает публикацию произведения впервые и не предполагает передачу исключительных авторских прав третьим лицам.
Материал не предназначен для дословной сдачи в образовательные организации и требует самостоятельной переработки с соблюдением законодательства Российской Федерации об авторском праве и принципов академической добросовестности.
Авторские права на исходные материалы принадлежат их законным правообладателям. В случае возникновения вопросов, связанных с размещённым материалом, просим направить обращение через форму обратной связи.
Настоящий учебно-методический информационный материал размещён в ознакомительных и исследовательских целях и представляет собой пример учебного исследования. Не является готовым научным трудом и требует самостоятельной переработки.
📋 Содержание
Введение
1 Теоретические и организационные аспекты составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и анализа ее основных показателей .... 7
1.1 Состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и требования, предъявляемые к ее составлению 7
1.2 Значение, методы и проблемы анализа основных показателей годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности 13
1.3 Краткая характеристика организации, по материалам которой выполнена работа 20
2 Порядок составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Витадент» и анализ финансового состояния организации на ее основе 23
2.1 Содержание и порядок составления бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах 23
2.2 Общая оценка финансового состояния организации по данным
бухгалтерской (финансовой) отчетности 30
2.3 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса, платежеспособности и финансовой устойчивости организации 36
2.4 Анализ деловой активности организации по данным бухгалтерского
баланса и отчета о финансовых результатах 48
2.5 Порядок составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчётности ООО «Витадент» и анализ его финансового состояния с помощью программы «1С Бухгалтерия 8.3» 57
2.6 Совершенствование информационной базы для проведения анализа
финансового состояния организации 64
Заключение 73
Список использованных источников 81
Приложения 86
1 Теоретические и организационные аспекты составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и анализа ее основных показателей .... 7
1.1 Состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и требования, предъявляемые к ее составлению 7
1.2 Значение, методы и проблемы анализа основных показателей годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности 13
1.3 Краткая характеристика организации, по материалам которой выполнена работа 20
2 Порядок составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Витадент» и анализ финансового состояния организации на ее основе 23
2.1 Содержание и порядок составления бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах 23
2.2 Общая оценка финансового состояния организации по данным
бухгалтерской (финансовой) отчетности 30
2.3 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса, платежеспособности и финансовой устойчивости организации 36
2.4 Анализ деловой активности организации по данным бухгалтерского
баланса и отчета о финансовых результатах 48
2.5 Порядок составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчётности ООО «Витадент» и анализ его финансового состояния с помощью программы «1С Бухгалтерия 8.3» 57
2.6 Совершенствование информационной базы для проведения анализа
финансового состояния организации 64
Заключение 73
Список использованных источников 81
Приложения 86
📖 Введение
Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности позволяет увидеть взаимосвязь между показателями и оценить тенденции их изменения, увидеть текущее финансовое состояние организации, устойчивость ее положения, возможные перспективы. В связи с этим существенно расширяется круг пользователей отчетности, е данные необходимы не только профессиональным бухгалтерам, аналитикам, но и руководителям организаций, акционерам.
Данные бухгалтерской (финансовой) отчетности, используемые для анализа, часто не соответствуют действительному положению дел в организации. По данным анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности организация оказывается рентабельной и платежеспособной, а на самом деле, не имеет возможности расплатиться по своим обязательствам. Возникающие несоответствия действительности и результатов анализа, могут быть связаны с намеренным искажением информационной базы анализа, со случайными ошибками при ведении бухгалтерского учета, не соблюдением законодательства, отсутствием ведения аналитики, необходимой для проведения детального анализа и др. В дальнейшем это сказывается на результатах объективной оценки финансовой деятельности организации и формировании путей совершенствования финансового состояния организации.
Поэтому от качества информационной базы зависит эффективность анализа и степень риска принимаемых решений в области управления финансами и инвестициями. Все это повышает требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности, вызывает необходимость углубления теоретических знаний, приобретения и отработки практических навыков составления и анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности. Этим обусловлена актуальность темы выпускной квалификационной работы.
Целью выпускной квалификационной работы является изучение порядка составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, анализ ее основных показателей и разработка рекомендаций, направленных на совершенствование информационной базы для проведения анализа финансового состояния организации.
В соответствии с поставленной целью в работе определены следующие задачи:
- рассмотреть состав годовой бухгалтерской отчетности и требования, предъявляемые к ее составлению;
- изучить значение, методы и проблемы анализа основных показателей годовой бухгалтерской отчетности;
- дать краткую характеристику организации, по материалам которой выполнена работа;
- изучить содержание и порядок составления бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах;
- проанализировать ликвидность бухгалтерского баланса,
платежеспособность, финансовую устойчивость и деловую активность по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности;
- разработать рекомендации по совершенствованию информационной базы для проведения анализа финансового состояния.
Объектом исследования является финансово - хозяйственная деятельность ООО «Витадент», краткая характеристика которого дана в п 1.3.
Предметом исследования является порядок составления и анализ показателей годовой бухгалтерской отчетности ООО «Витадент».
Методами исследования, используемыми в работе, являются диалектический, экономико-математический методы, систематизация, группировка и детализация бухгалтерской информации, методы научного познания, которые применяются в экономическом анализе: метод сравнения, горизонтальный и вертикальный анализ, коэффициентный анализ.
Логикой исследования является последовательное и глубокое изложение материала, раскрывающее тему исследования на основе сформулированных в ней цели и задач, содержание которых выражено в структуре работы, базирующейся на системном изучении теории и практики составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и анализа ее основных показателей, выявлении проблем и недостатков в этой области, а также разработки предложений по их совершенствованию.
Теоретической и методологической основой выполнения работы являются нормативно-правовые документы, такие как Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» N 402-ФЗ, Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, а также труды экономистов и аналитиков по вопросам организации бухгалтерского учета, составления отчетности и анализа финансового состояния организации таких как: Ковалев В,В, Домбровская Е.Н., Гиляровская Л.Т., Данилова М.Н., Савицкая Г.В. Бланк, И.А., Любушин Н.П. и др., электронные ресурсы, а также годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Витадент».
Практическая значимость работы заключается в том, что рекомендации по совершенствованию упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности как информационной базы для проведения анализа финансового состояния организации, предложенные в работе, позволят более достоверно оценить не только деловую активность, но и платежеспособность, основанную на денежных потоках от текущей и финансовой деятельности.
Работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка из 50 использованных источников и приложений.
Данные бухгалтерской (финансовой) отчетности, используемые для анализа, часто не соответствуют действительному положению дел в организации. По данным анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности организация оказывается рентабельной и платежеспособной, а на самом деле, не имеет возможности расплатиться по своим обязательствам. Возникающие несоответствия действительности и результатов анализа, могут быть связаны с намеренным искажением информационной базы анализа, со случайными ошибками при ведении бухгалтерского учета, не соблюдением законодательства, отсутствием ведения аналитики, необходимой для проведения детального анализа и др. В дальнейшем это сказывается на результатах объективной оценки финансовой деятельности организации и формировании путей совершенствования финансового состояния организации.
Поэтому от качества информационной базы зависит эффективность анализа и степень риска принимаемых решений в области управления финансами и инвестициями. Все это повышает требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности, вызывает необходимость углубления теоретических знаний, приобретения и отработки практических навыков составления и анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности. Этим обусловлена актуальность темы выпускной квалификационной работы.
Целью выпускной квалификационной работы является изучение порядка составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, анализ ее основных показателей и разработка рекомендаций, направленных на совершенствование информационной базы для проведения анализа финансового состояния организации.
В соответствии с поставленной целью в работе определены следующие задачи:
- рассмотреть состав годовой бухгалтерской отчетности и требования, предъявляемые к ее составлению;
- изучить значение, методы и проблемы анализа основных показателей годовой бухгалтерской отчетности;
- дать краткую характеристику организации, по материалам которой выполнена работа;
- изучить содержание и порядок составления бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах;
- проанализировать ликвидность бухгалтерского баланса,
платежеспособность, финансовую устойчивость и деловую активность по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности;
- разработать рекомендации по совершенствованию информационной базы для проведения анализа финансового состояния.
Объектом исследования является финансово - хозяйственная деятельность ООО «Витадент», краткая характеристика которого дана в п 1.3.
Предметом исследования является порядок составления и анализ показателей годовой бухгалтерской отчетности ООО «Витадент».
Методами исследования, используемыми в работе, являются диалектический, экономико-математический методы, систематизация, группировка и детализация бухгалтерской информации, методы научного познания, которые применяются в экономическом анализе: метод сравнения, горизонтальный и вертикальный анализ, коэффициентный анализ.
Логикой исследования является последовательное и глубокое изложение материала, раскрывающее тему исследования на основе сформулированных в ней цели и задач, содержание которых выражено в структуре работы, базирующейся на системном изучении теории и практики составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и анализа ее основных показателей, выявлении проблем и недостатков в этой области, а также разработки предложений по их совершенствованию.
Теоретической и методологической основой выполнения работы являются нормативно-правовые документы, такие как Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» N 402-ФЗ, Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, а также труды экономистов и аналитиков по вопросам организации бухгалтерского учета, составления отчетности и анализа финансового состояния организации таких как: Ковалев В,В, Домбровская Е.Н., Гиляровская Л.Т., Данилова М.Н., Савицкая Г.В. Бланк, И.А., Любушин Н.П. и др., электронные ресурсы, а также годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Витадент».
Практическая значимость работы заключается в том, что рекомендации по совершенствованию упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности как информационной базы для проведения анализа финансового состояния организации, предложенные в работе, позволят более достоверно оценить не только деловую активность, но и платежеспособность, основанную на денежных потоках от текущей и финансовой деятельности.
Работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка из 50 использованных источников и приложений.
✅ Заключение
Изучение порядка составления бухгалтерской (финансовой) отчетности и анализ ее основных показателей в ООО «Витадент» позволили сделать в работе следующие выводы и рекомендации.
Изучение нормативных актов показало, что основу годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности составляют бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, которые могут составляться в полном и упрощенном формате. Отчетность должна быть оформлена в соответствии с требованиями законодательства, строиться на принципах достоверности, нейтральности, полноты, проверяемости, сопоставимости, экономичности, публичности. В дальнейшем, информация, содержащаяся в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, может быть использована внутренними или внешними пользователи для анализа финансовой деятельности организации, изучения особенностей функционирования организации и прогнозирования будущих результатов деятельности.
Изучение литературных источников показало, что в настоящее время существует достаточно большое количество проблем, связанных с оценкой финансового состояния организации по данным бухгалтерской отчетности. Основными из них являются: противоречие принципу сопоставимости при проведении экономического анализа, несоответствие информационных запросов пользователя реальному содержанию данных отчетности, проблема низкой информативности бухгалтерской (финансовой) отчетности, проблема определения уровня существенности и достоверности данных бухгалтерской (финансовой) отчётности, слабая разработка отдельных аспектов финансового анализа показателей, проблемы идентификации, группировки активов и пассивов баланса и статей других форм финансовой отчетности для целей их анализа. Данные проблемы оказывают влияние на качество информационной базы для анализа финансового состояния организации.
Основными методами, с помощью которых проводят анализ финансового состояния по данным бухгалтерской отчетности, являются горизонтальный и вертикальный анализ, сравнительный и коэффициентный.
Работа выполнена на материалах ООО «Витадент», основным видом деятельности которого является стоматологическая практика: терапевтические, ортопедические, хирургические, а также услуги в области пародонтологии. Организации находится на упрощенной системе налогообложения и составляет по итогам отчетного периода упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.
Анализ основных экономических показателей деятельности ООО «Витадент» за 2015 - 2017 гг. показал, что организация является прибыльной и рентабельной. Наблюдается улучшение ряда показателей деятельности, так, за счет роста выручки в 2016 году на 628 тыс. руб., в 2017 году на 2949 тыс. руб. увеличились производительность труда в 2016 году на 3,82%, в 2017 году на 17,26% и среднемесячная заработная плата одного работника на 1,2% в 2016 году, на 7,14%, в 2017 году. Однако, в то же время, показатели рентабельности продаж по прибыли от продаж и по чистой прибыли сокращались, из-за уменьшения чистой прибыли в 2016 году на 42,62%, в 2017 году на 33,22% и прибыли от продаж в 2016 году на 19,69%, в 2017 году на 0,85%. Для формирования вывода о финансовом состоянии ООО «Витадент» необходимо провести более детальный анализ.
Организация составляет упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность на основе данных бухгалтерского учета. Перед составлением бухгалтерской (финансовой) отчётности проводится реформация баланса: закрытие счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» и включение финансового результата, отраженного на счете 99 "Прибыли и убытки» в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка. После проведения процедуры реформации баланса формируют годовую бухгалтерскую (финансовую) отчётность в соответствии с установленной методологией бухгалтерского учета. Данные бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах соответствуют данным главной книги ООО «Витадент», они формируют итог хозяйственной деятельности за отчетный период.
Общая оценка финансового состояния по данным горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса за период 2015 - 2017 гг. ООО «Витадент» показала, что предприятие является финансово устойчивым. Так, за анализируемый период наблюдается увеличение валюты баланса в 2016 году на 8%, в 2017 на 6%, а также рост денежных средств и денежных эквивалентов и снижение краткосрочных заемных средств. Удельный вес собственного капитала составляет более 50 % в общем объеме источников финансирования имущества. Однако, отрицательным фактом является снижение запасов на 16%, появление кредиторской задолженности, а также сокращение доли финансовых и других оборотных активов на 45% в 2017 году.
Улучшение показателей деятельности ООО «Витадент» также характеризует рост выручки в 2017 году на 17% и сокращение прочих расходов на 39%. Вместе с тем наблюдается рост расходов по обычной деятельности, который в основном связан с увеличением выручки, а также снижение чистой прибыли на 33% (102 тыс. руб.). Кроме того, в 2017 году более 90% в структуре выручки составляют расходы по обычной деятельности.
Проведенный анализ показал, что ООО «Витадент» является полностью платежеспособной организаций. Так, значения коэффициентов текущей и срочной ликвидности находятся выше нормы, это значит, что организация имеет возможность расплатиться по всем краткосрочным обязательствам по данным 2015- 2017 годов. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса показал, что ООО «Витадент» имеет абсолютный (оптимальный) уровень ликвидности, способно расплатиться по краткосрочным обязательствам и его объём ликвидных активов превышает объём неликвидных. Организация имеет высокий уровень платежеспособности и не зависит от внешних кредиторов.
Анализ финансовой устойчивости показал, что ООО «Витадент» обладает абсолютным типом финансовой устойчивости. Значения рассчитанных коэффициентов финансовой автономии и зависимости, уровня собственного капитала и покрытия внеоборотных активов собственным капиталом находиться в пределах нормативных значений. Кроме этого определение типа финансовой устойчивости показало, что ООО «Витадент» имеет абсолютный тип финансовой устойчивости по данным 2015-2017 гг.
Общий анализ деловой активности ООО «Витадент» по данным бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах показал, что организация является рентабельной и период оборачиваемости ее основных показателей ускорился за 2015-2017 гг. Однако, наблюдается снижение всех рассчитанных показателей рентабельности в период с 2015 по 2017 года. При этом, факторный анализ рентабельности собственного капитала показал, что данный показатель в большей степени снижается из-за уменьшения рентабельности услуг по чистой прибыли.
В работе показано, что упрощенная бухгалтерская отчётность не позволяет оценить ряд показателей финансового состояния организации, что снижает качество проведение анализа. Оценка финансового состояния ООО «Витадент» была проведена с помощью программы «1С Бухгалтерия 8.3». Для анализа финансового состояния используется отчет «Финансовый анализ», который состоит из разделов: «Главное»; «Бухгалтерская отчетность»; «Анализ отчетности»; «Коэффициенты»; «Рентабельность»; «Оценки». Однако, отчет «Финансовый анализ» не позволяет оценить финансовую устойчивость организации, на основе соотношения собственного капитала и материальных запасов, что значительно снижает качество проведения анализа.
В связи с этим, для повышения аналитичности упрощенного бухгалтерского баланса в работе рекомендовано включить в актив бухгалтерского баланса раздела II «Оборотные активы» строку «Дебиторская задолженность», а в пассиве бухгалтерского баланса раздела III «Капитал и резервы» строку «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)». Детализация строк необходима, по нашему мнению, для повышения достоверности оценки платежеспособности и деловой активности. При проведении традиционного анализа деловой активности по данным упрощенного бухгалтерского баланса возможно только рассчитать оборачиваемость всех оборотных активов, тогда как каждая организация заинтересована в оценке не только сроков погашения дебиторской задолженности, но и соотношения со сроками погашения кредиторской задолженности. Так, дебиторская задолженность ООО «Витадент» уменьшилась за 2016 году на 281 тыс. руб., а за 2017 год на 377 тыс. руб. Кроме того, за счет роста выручки в 2016 году на 628 тыс. руб., а в 2017 году на 2949 тыс. руб., наблюдается снижение сроков погашения дебиторской задолженности в 2016 году на 7 дней, а в 2017 году на 9 дней. Соотношение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности в 2017 году составило 0,71, это означает превышение объемов долга перед кредиторами над задолженностью. Относительная экономия денежных средств за счет ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности в 2017 году составила 73,71 тыс. руб., а в 2016 году - 12,8 тыс. руб.
Включение строки «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» бухгалтерского баланса, можно использовать при анализе эффективности хозяйственной деятельности организации, в частности, для определения рентабельности услуг по чистой прибыли, вместо данных строки «Чистая прибыль» отчета о финансовых результатах, так как нераспределённая прибыль как часть собственного капитала увеличивается на нераспределенную прибыль прошлых лет и более достоверно характеризует эффективность хозяйственной деятельности организации.
На основе расчета рентабельности услуг по чистой прибыли ООО «Витадент» по данным отчета о финансовых результатах строки «Чистая прибыль» и с использованием данных бухгалтерского баланса строки «Нераспределённая прибыль» (счет 84), можно сделать вывод, что значения скорректированных чистой прибыли и рентабельности услуг, выше значений традиционных показателей. Так, разница между чистой прибылью и скорректированной чистой прибылью в абсолютном выражении в 2017 году составила 4144 тыс. руб., а в относительном выражении 2121%. Это связано с тем, что нераспределенная прибыль на конец года включает в себя нераспределенную прибыль на начало года увеличенную на чистую прибыль.
Абсолютное изменение рентабельности услуг по чистой прибыли по данным 2017 года составило 0,21, а относительное изменение 220%. Таким образом, скорректированная рентабельность услуг в 2017 году составила 22%, а традиционный показатель составил 1%. Проведенное исследование показало, что для организаций, которые занимаются предоставлением услуг, усредненным показателем хорошей рентабельности признан коэффициент в пределах 20-30 %, средней - 5-20 %, низкой 1-5 %. Можно сделать вывод, что расчет традиционной рентабельности услуг является не совсем целесообразным, так как в результате такого подсчета, рентабельность будет равна 1% (низкий уровень рентабельности), в то время как анализ финансовой устойчивости, ликвидности баланса, платежеспособности говорит о эффективности деятельности организации. Поэтому, одним из направлений улучшения информационной базы для анализа финансового состояния, является обеспечение доступа к реальным данным нераспределённой прибыли и использование при расчете общей рентабельности оказания услуг, ее данных, для определения реального финансового положения организации.
Так как организация составляет упрощенную бухгалтерскую отчётность, составление отчета о движении денежных средств не предусмотрено. Но необходимость его подготовки обусловлена тем, что обобщенные показатели «доходы» и «расходы», используемые в отчете о финансовых результатах, не отражают в полной мере действительного движения денежных средств. Для формирования более детализированной информации о финансовом состоянии необходимо составление отчета о движении денежных средств организации. В предлагаемой форме отчета о движении денежных средств ООО «Витадент» движение денежных средств представлено в разрезе текущей и финансовой деятельности. Анализ денежных потоков ООО «Витадент» за 2017 год показал, что положительные и отрицательные денежные потоки ООО «Витадент» являются сбалансированными. Так, чистый совокупный денежный поток составил 1071 тыс. руб., положительный совокупный денежный поток в большей степени формируется за счет текущей деятельности. Рассчитанный коэффициент платежеспособности денежного потока, равный 1,05, находится в пределах нормативного значения, так же, как и коэффициент эффективности денежных потоков равный 0,05.
Детализированная информация о движении денежных средств организации является базой для оценки масштабов денежного оборота организации, показывает способности организации выполнять свои обязательства.
Изучение нормативных актов показало, что основу годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности составляют бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, которые могут составляться в полном и упрощенном формате. Отчетность должна быть оформлена в соответствии с требованиями законодательства, строиться на принципах достоверности, нейтральности, полноты, проверяемости, сопоставимости, экономичности, публичности. В дальнейшем, информация, содержащаяся в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, может быть использована внутренними или внешними пользователи для анализа финансовой деятельности организации, изучения особенностей функционирования организации и прогнозирования будущих результатов деятельности.
Изучение литературных источников показало, что в настоящее время существует достаточно большое количество проблем, связанных с оценкой финансового состояния организации по данным бухгалтерской отчетности. Основными из них являются: противоречие принципу сопоставимости при проведении экономического анализа, несоответствие информационных запросов пользователя реальному содержанию данных отчетности, проблема низкой информативности бухгалтерской (финансовой) отчетности, проблема определения уровня существенности и достоверности данных бухгалтерской (финансовой) отчётности, слабая разработка отдельных аспектов финансового анализа показателей, проблемы идентификации, группировки активов и пассивов баланса и статей других форм финансовой отчетности для целей их анализа. Данные проблемы оказывают влияние на качество информационной базы для анализа финансового состояния организации.
Основными методами, с помощью которых проводят анализ финансового состояния по данным бухгалтерской отчетности, являются горизонтальный и вертикальный анализ, сравнительный и коэффициентный.
Работа выполнена на материалах ООО «Витадент», основным видом деятельности которого является стоматологическая практика: терапевтические, ортопедические, хирургические, а также услуги в области пародонтологии. Организации находится на упрощенной системе налогообложения и составляет по итогам отчетного периода упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.
Анализ основных экономических показателей деятельности ООО «Витадент» за 2015 - 2017 гг. показал, что организация является прибыльной и рентабельной. Наблюдается улучшение ряда показателей деятельности, так, за счет роста выручки в 2016 году на 628 тыс. руб., в 2017 году на 2949 тыс. руб. увеличились производительность труда в 2016 году на 3,82%, в 2017 году на 17,26% и среднемесячная заработная плата одного работника на 1,2% в 2016 году, на 7,14%, в 2017 году. Однако, в то же время, показатели рентабельности продаж по прибыли от продаж и по чистой прибыли сокращались, из-за уменьшения чистой прибыли в 2016 году на 42,62%, в 2017 году на 33,22% и прибыли от продаж в 2016 году на 19,69%, в 2017 году на 0,85%. Для формирования вывода о финансовом состоянии ООО «Витадент» необходимо провести более детальный анализ.
Организация составляет упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность на основе данных бухгалтерского учета. Перед составлением бухгалтерской (финансовой) отчётности проводится реформация баланса: закрытие счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» и включение финансового результата, отраженного на счете 99 "Прибыли и убытки» в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка. После проведения процедуры реформации баланса формируют годовую бухгалтерскую (финансовую) отчётность в соответствии с установленной методологией бухгалтерского учета. Данные бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах соответствуют данным главной книги ООО «Витадент», они формируют итог хозяйственной деятельности за отчетный период.
Общая оценка финансового состояния по данным горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса за период 2015 - 2017 гг. ООО «Витадент» показала, что предприятие является финансово устойчивым. Так, за анализируемый период наблюдается увеличение валюты баланса в 2016 году на 8%, в 2017 на 6%, а также рост денежных средств и денежных эквивалентов и снижение краткосрочных заемных средств. Удельный вес собственного капитала составляет более 50 % в общем объеме источников финансирования имущества. Однако, отрицательным фактом является снижение запасов на 16%, появление кредиторской задолженности, а также сокращение доли финансовых и других оборотных активов на 45% в 2017 году.
Улучшение показателей деятельности ООО «Витадент» также характеризует рост выручки в 2017 году на 17% и сокращение прочих расходов на 39%. Вместе с тем наблюдается рост расходов по обычной деятельности, который в основном связан с увеличением выручки, а также снижение чистой прибыли на 33% (102 тыс. руб.). Кроме того, в 2017 году более 90% в структуре выручки составляют расходы по обычной деятельности.
Проведенный анализ показал, что ООО «Витадент» является полностью платежеспособной организаций. Так, значения коэффициентов текущей и срочной ликвидности находятся выше нормы, это значит, что организация имеет возможность расплатиться по всем краткосрочным обязательствам по данным 2015- 2017 годов. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса показал, что ООО «Витадент» имеет абсолютный (оптимальный) уровень ликвидности, способно расплатиться по краткосрочным обязательствам и его объём ликвидных активов превышает объём неликвидных. Организация имеет высокий уровень платежеспособности и не зависит от внешних кредиторов.
Анализ финансовой устойчивости показал, что ООО «Витадент» обладает абсолютным типом финансовой устойчивости. Значения рассчитанных коэффициентов финансовой автономии и зависимости, уровня собственного капитала и покрытия внеоборотных активов собственным капиталом находиться в пределах нормативных значений. Кроме этого определение типа финансовой устойчивости показало, что ООО «Витадент» имеет абсолютный тип финансовой устойчивости по данным 2015-2017 гг.
Общий анализ деловой активности ООО «Витадент» по данным бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах показал, что организация является рентабельной и период оборачиваемости ее основных показателей ускорился за 2015-2017 гг. Однако, наблюдается снижение всех рассчитанных показателей рентабельности в период с 2015 по 2017 года. При этом, факторный анализ рентабельности собственного капитала показал, что данный показатель в большей степени снижается из-за уменьшения рентабельности услуг по чистой прибыли.
В работе показано, что упрощенная бухгалтерская отчётность не позволяет оценить ряд показателей финансового состояния организации, что снижает качество проведение анализа. Оценка финансового состояния ООО «Витадент» была проведена с помощью программы «1С Бухгалтерия 8.3». Для анализа финансового состояния используется отчет «Финансовый анализ», который состоит из разделов: «Главное»; «Бухгалтерская отчетность»; «Анализ отчетности»; «Коэффициенты»; «Рентабельность»; «Оценки». Однако, отчет «Финансовый анализ» не позволяет оценить финансовую устойчивость организации, на основе соотношения собственного капитала и материальных запасов, что значительно снижает качество проведения анализа.
В связи с этим, для повышения аналитичности упрощенного бухгалтерского баланса в работе рекомендовано включить в актив бухгалтерского баланса раздела II «Оборотные активы» строку «Дебиторская задолженность», а в пассиве бухгалтерского баланса раздела III «Капитал и резервы» строку «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)». Детализация строк необходима, по нашему мнению, для повышения достоверности оценки платежеспособности и деловой активности. При проведении традиционного анализа деловой активности по данным упрощенного бухгалтерского баланса возможно только рассчитать оборачиваемость всех оборотных активов, тогда как каждая организация заинтересована в оценке не только сроков погашения дебиторской задолженности, но и соотношения со сроками погашения кредиторской задолженности. Так, дебиторская задолженность ООО «Витадент» уменьшилась за 2016 году на 281 тыс. руб., а за 2017 год на 377 тыс. руб. Кроме того, за счет роста выручки в 2016 году на 628 тыс. руб., а в 2017 году на 2949 тыс. руб., наблюдается снижение сроков погашения дебиторской задолженности в 2016 году на 7 дней, а в 2017 году на 9 дней. Соотношение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности в 2017 году составило 0,71, это означает превышение объемов долга перед кредиторами над задолженностью. Относительная экономия денежных средств за счет ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности в 2017 году составила 73,71 тыс. руб., а в 2016 году - 12,8 тыс. руб.
Включение строки «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» бухгалтерского баланса, можно использовать при анализе эффективности хозяйственной деятельности организации, в частности, для определения рентабельности услуг по чистой прибыли, вместо данных строки «Чистая прибыль» отчета о финансовых результатах, так как нераспределённая прибыль как часть собственного капитала увеличивается на нераспределенную прибыль прошлых лет и более достоверно характеризует эффективность хозяйственной деятельности организации.
На основе расчета рентабельности услуг по чистой прибыли ООО «Витадент» по данным отчета о финансовых результатах строки «Чистая прибыль» и с использованием данных бухгалтерского баланса строки «Нераспределённая прибыль» (счет 84), можно сделать вывод, что значения скорректированных чистой прибыли и рентабельности услуг, выше значений традиционных показателей. Так, разница между чистой прибылью и скорректированной чистой прибылью в абсолютном выражении в 2017 году составила 4144 тыс. руб., а в относительном выражении 2121%. Это связано с тем, что нераспределенная прибыль на конец года включает в себя нераспределенную прибыль на начало года увеличенную на чистую прибыль.
Абсолютное изменение рентабельности услуг по чистой прибыли по данным 2017 года составило 0,21, а относительное изменение 220%. Таким образом, скорректированная рентабельность услуг в 2017 году составила 22%, а традиционный показатель составил 1%. Проведенное исследование показало, что для организаций, которые занимаются предоставлением услуг, усредненным показателем хорошей рентабельности признан коэффициент в пределах 20-30 %, средней - 5-20 %, низкой 1-5 %. Можно сделать вывод, что расчет традиционной рентабельности услуг является не совсем целесообразным, так как в результате такого подсчета, рентабельность будет равна 1% (низкий уровень рентабельности), в то время как анализ финансовой устойчивости, ликвидности баланса, платежеспособности говорит о эффективности деятельности организации. Поэтому, одним из направлений улучшения информационной базы для анализа финансового состояния, является обеспечение доступа к реальным данным нераспределённой прибыли и использование при расчете общей рентабельности оказания услуг, ее данных, для определения реального финансового положения организации.
Так как организация составляет упрощенную бухгалтерскую отчётность, составление отчета о движении денежных средств не предусмотрено. Но необходимость его подготовки обусловлена тем, что обобщенные показатели «доходы» и «расходы», используемые в отчете о финансовых результатах, не отражают в полной мере действительного движения денежных средств. Для формирования более детализированной информации о финансовом состоянии необходимо составление отчета о движении денежных средств организации. В предлагаемой форме отчета о движении денежных средств ООО «Витадент» движение денежных средств представлено в разрезе текущей и финансовой деятельности. Анализ денежных потоков ООО «Витадент» за 2017 год показал, что положительные и отрицательные денежные потоки ООО «Витадент» являются сбалансированными. Так, чистый совокупный денежный поток составил 1071 тыс. руб., положительный совокупный денежный поток в большей степени формируется за счет текущей деятельности. Рассчитанный коэффициент платежеспособности денежного потока, равный 1,05, находится в пределах нормативного значения, так же, как и коэффициент эффективности денежных потоков равный 0,05.
Детализированная информация о движении денежных средств организации является базой для оценки масштабов денежного оборота организации, показывает способности организации выполнять свои обязательства.
ИЛИ
Поиск аналога
📕 Список литературы
🛒 Оформить заказ
⚡ Работу высылаем в течении 5 минут после оплаты.