Научно-исследовательская работа.
Работа носит теоретический характер.
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ 5
1.1 Роль учета в управлении организацией и обеспечении эффективности его деятельности 5
1.2 Содержание бухгалтерского учета налога на прибыль 6
1.3 Нормативное регулирование учета налога на прибыль 10
2. ОРГАНИЗАЦИЯ И МЕТОДИКА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ 13
2.1 Организация исследуемого процесса 13
2.2 Методика бухгалтерского учета налога на прибыль 19
3. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ МОДЕЛЬ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ 22
4 ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ 24
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 27
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 29
Налог является основной формой дохода государственной системы. Всестороннее развитие государства предполагает объективную необходимость в существовании и развитии налогов. Роль, сущность и функции налогов определены задачами государства. Налог на прибыль является федеральным налогом и долгое время является одних из основных доходов бюджета.
Налога на прибыль организаций можно рассматривать со стороны налогоплательщиков и со стороны налоговых органов.
Целью создания организации является извлечение максимальной прибыли, в связи с чем, особое значение приобретают возможности по оптимизации данного налога. С другой стороны, налог на прибыль организаций - доходообразующий налог консолидированного бюджета Российской Федерации, выполняет фискальную функцию налогообложения. Актуальность темы заключается в том, что налог на прибыль организаций играет очень важную роль в налоговой системе Российской Федерации и необходимо такое его совершенствование, которое будет учитывать как интересы налогоплательщиков, так государства.
Для организаций является важным правильный расчет налога на прибыль, с целью снижения рисков налоговых санкций.
Объект исследования – бухгалтерский учет налога на прибыль.
Цель исследования, проводимого в рамках данной научно-исследовательской работы – исследование порядка организации бухгалтерского учета налога на прибыль.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- представить общую характеристику бухгалтерского учета налога на прибыль;
- рассмотреть организацию и методику бухгалтерского учета налога на прибыль;
- определить проблемы бухгалтерского учета налога на прибыль.
Методологическую базу исследования составляют учебная и научная литература по теме исследования, нормативные документы, регулирующие бухгалтерский учет.
Методическую базу исследования составляют такие методы, как: горизонтальный и вертикальный анализ, анализ абсолютных и относительных показателей, сравнительный анализ и синтез.
Теоретическая и практическая значимость результатов НИР обуславливается систематизацией единой методики бухгалтерского учета налога на прибыль.
Цели и задачи работы определили ее структуру. Она состоит из введения, четырех глав и заключения.
Во введении представлена актуальность темы исследования, определены предмет, объект, методологическая база исследования, цели и задачи исследования, его практическая значимость.
Первая глава работы посвящена изучению роли бухгалтерского учета налога на прибыль, нормативному регулированию учета, содержанию учета налога на прибыль.
Во второй главе рассмотрена методика бухгалтерского учета налога на прибыль.
В третьей главе рассмотрены проблемы и пути бухгалтерского учета налога на прибыль.
В заключении сделаны выводы по результатам проведенного исследования.
На основании проведенного исследования, можно сделать следующие выводы.
Бухгалтерский учет это система систематизации данных о хозяйственных операциях предприятия, формирование единой системы данных об имущественном и финансовой состоянии предприятия. Данные бухгалтерского учета являются информацией для составления бухгалтерской отчетности предприятия. А она, в свою очередь, является важным источником информации для анализа финансового положения предприятия. Целью бухгалтерского учета налога на прибыль является формирование информации о налоге на прибыль в учете предприятия.
Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ является четырехуровневой. К нормативным документам, регулирующим учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и сборам относятся закон Налоговый Кодекс РФ, Федеральный закон 402-ФЗ, Федеральный закон №212-ФЗ, ПБУ 1/2008, План счетов.
Исчисление и уплата налога на прибыль регулируется главой 25 НК РФ. НК РФ устанавливает порядок исчисления, признания доходов и расходов, уплаты, налоговые льготы, субъекты и объекты по налогу на прибыль. При расчете налогу на прибыль признаются только те доходы и расходы, которые установлены НК РФ. Их перечень является закрытым. Налог на прибыль рассчитывается как налогооблагаемая база, умноженная на ставку налога на прибыль - 20%. Налогооблагаемой базой является разниц доходов и расходов.
Применяя нормы ПБУ 18/02, организации сталкиваются с бухгалтерским учетом расчетов по налогу на прибыль, который заключается в отражении проводок по учету условного расхода (дохода), а также постоянных и временных разниц. При этом следует отметить, что действующим законодательством не предусмотрена ответственность за неприменение положений ПБУ 18/02.
Учетной политикой должен быть установлен порядок учета временных и постоянных разниц и порядок расчета налога на прибыль. Учет налога на прибыль осуществляется на счете 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» на соответствующем субсчете. Бухгалтерский условный расход по налогу на прибыль корректируется на разницы учета.
Основной проблемой учета налога на прибыль, является возникновение временных разниц, что усложняет порядок бухгалтерского учета предприятия. Кроме того законодательство, регулирующее бухгалтерский учет налога на прибыль является достаточно сложным и запутанным, что часто приводит к ошибкам в учете.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
