Введение 3
1 Теоретические основы управления налоговой нагрузкой организации 5
1.1 Налоговая нагрузка: понятие, сущность, роль и значение
показателя 5
1.2 Подходы к управлению налоговой нагрузкой 15
1.3 Методы оптимизации и расчета налоговой нагрузки 23
2 Анализ налоговых обязательств АО «Красноярскнефтепродукт» 32
2.1 Организационно-экономическая характеристика 32
2.2 Анализ формирования налоговых обязательств, структуры и динамики
налоговых платежей АО «Красноярскнефтепродукт» 45
2.3 Анализ налоговой нагрузки и показателей эффективности
налогообложения АО «Красноярскнефтепродукт» 57
3 Мероприятия по совершенствованию управления налоговой нагрузкой АО
«Красноярскнефтепродукт» 57
3.1 Мероприятия по совершенствованию управления налоговой нагрузкой
АО «Красноярскнефтепродукт» 57
3.2 Оценка экономической эффективности от внедрения мероприятий по
совершенствованию управления налоговой нагрузкой АО
«Красноярскнефтепродукт» 71
Заключение 76
Список использованных источников
Как в России, так и в любом другом государстве нельзя обойтись без налогов. Налоги необходимы для того, чтобы обеспечить хозяйственную деятельность государства. Несомненно то, что и для организаций важную роль играют налоги, а именно оценка их обязательств, которая даёт возможность определить, как обременительна сегодня налоговая система для организации и какую часть ресурсов хозяйствующего субъекта привлекают на себя выплаты в бюджет, то есть определить налоговую нагрузку предприятия.
Впрочем, сложно представить экономический рост хозяйствующих субъектов без грамотной системы управления их финансовыми ресурсами и источниками их формирования. Стоит отметить, что налоги являются одним из основных внешних ограничений финансовых ресурсов организации и рентабельности собственного капитала.
Обычно в России оптимизация налогообложения недостаточно полно учитывалась в системе управления финансами. Однако успех или неуспех в деятельности хозяйствующего субъекта в значительной мере определяется как раз оптимизированным налогообложением. Оптимизация налогообложения проявляется не только в управления финансовыми ресурсами организации, но и в оптимизации финансовых результатов.
Нужно отметить, что целью экономической деятельности любого бизнес- юнита считается максимизация прибыли. Вследствие этого стоит отметить, что организации и предприниматели зачастую пытаются уменьшить налоговую нагрузку на бизнес, но при определенных обстоятельствах уменьшение налогов становится незаконной, вследствие чего налогоплательщику может грозить как штраф, так и уголовная ответственность.
Налоговая система не должна снижать стимулы налогоплательщика к предпринимательской деятельности. Она должна обеспечивать разумные потребности государства, изымая у налогоплательщика, как правило, не более трети его доходов [22].
В условиях экономической нестабильности предприятиям становится труднее уплачивать налоги, они острее ощущают тяжесть влияния налоговой нагрузки, в связи с чем выбранная тема работы «Управление налоговой нагрузкой» является актуальной.
Целью дипломной работы является совершенствование управления налоговой нагрузкой АО «Красноярскнефтепродукт», что позволит исследуемому предприятию функционировать эффективнее.
Для достижения данной цели в дипломной работе решались следующие задачи:
— рассмотреть теоретические аспекты налоговой нагрузки в системе управления организации;
— исследовать подходы к управлению налоговой нагрузкой организации;
— изучить функции и методики расчета налоговой нагрузки;
— анализировать организационно-экономическую характеристику АО «Красноярскнефтепродукт»;
— провести анализ налоговой нагрузки и показателей эффективности налогообложения организации;
— дать оценку эффективности управления налоговой нагрузкой;
— дать рекомендации по улучшению управления налоговой нагрузкой.
Дипломная работа выполнена на материалах АО
«Красноярскнефтепродукт». Данная организация функционирует на территории города Красноярска и является крупнейшей товаропроводящей сетью нефтебаз и автозаправочных станций Красноярского края.
Предметом исследования являются экономические отношения, связанные с управлением налоговой нагрузкой АО «Красноярскнефтепродукт».
Методическую основу составляют экономико-статистические, экономико-математические и нормативные методы.
Теоретической основой работы являются работы отечественных авторов, таких как: М. Н. Крейнина, Е. А. Кирова, М. И. Литвин, Т. К. Островенко, Е. С. Вылкова, О. Ф. Пасько, А. В. Игнатова, Т. Ф. Юткина; нормативные документы; официальные инструктивно-методические материалы; публикации в периодической печати; информационная система «Консультант плюс».
Информационной базой послужили статистическая и бухгалтерская отчётность предприятия АО «Красноярскнефтепродукт».
Практическая значимость работы квалифицируется по результатам найденных проблем налогообложения и предложенными путями совершенствования с помощью оптимизации налогообложения для руководства АО «Красноярскнефтепродукт».
Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемой литературы и приложений.
В системе управления финансами управление налоговой нагрузкой имеет особое значение не только потому, что налоги являются одним из самых существенных видов расходов, но и потому, что ошибки в налоговом планировании могут принести значительные убытки организации в виде санкций за нарушение налогового законодательства.
Анализ налоговой нагрузки позволяет оценить эффективность управления налоговыми платежами, оценить налоговые риски, которые связанные с налоговым планированием и разработать базовые направления налоговой политики. Разработка политики управления налоговыми платежами включает анализ структуры и динамики налоговых платежей, показателей налоговой нагрузки, а также анализ расчетов по налогу на прибыль.
Целью дипломной работы является рассмотрение управления налоговой нагрузкой АО «Красноярскнефтепродукт».
Объект исследования: АО «Красноярскнефтепродукт». В период анализа происходит улучшение показателей работы предприятия, о чем свидетельствует рост выручки, показателей прибыли и рентабельности.
В АО «Красноярскнефтепродукт» используется общая система налогообложения.
Общая сумма налогов, уплачиваемых АО «Красноярскнефтепродукт»» составила 347388 тыс. руб.
Таким образом, в АО «Красноярскнефтепродукт» налоговая нагрузка составляет по методике по методике Минфина России 2,5, а по стране в целом для данной отрасли - 2,4%. Однако наблюдается снижение налоговой нагрузки при росте основных показателей деятельности организации, следует вывод, что руководство ведет оптимизацию налогов.
Для снижения налоговой нагрузки были предложены мероприятия по снижению налоговой базы по налогу на прибыль: провести рекламные
мероприятия, использовать амортизационную премию.
Налоговая нагрузка АО «Красноярскнефтепродукт» в результате проведенных мероприятий по снижению налоговой нагрузки сократилась 0,1%, экономия на налоговых платежах составила 6689 тыс. руб.
По результатам расчетов наиболее эффективным методом снижения налоговой нагрузки является применение амортизационной премии. Применяя амортизационную премию АО «Красноярскнефтепродукт» сократит налог на прибыль в 2016 году на 18,22% и увеличит чистую текущую стоимость проекта на 24%.
В большей мере на увеличение денежного потока повлияло применение амортизационной премии. С помощью, которой организации удалось увеличить амортизационные отчисления в 2016 году, что привело к сокращению налогооблагаемой базы для расчета налога на прибыль. При этом амортизация не приводит к непосредственному расходу денежных средств, и тем самым увеличивает для предприятия денежный приток.
Мероприятия, которые были предложены в дипломной работе, приносят желаемый экономический эффект, а именно снижение уровня налоговой нагрузки и увеличение чистого денежного потока.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
