🔍 Поиск готовых работ

🔍 Поиск работ

СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ РАЗВИТИЯ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА В РЕГИОНАХ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Работа №68675

Тип работы

Дипломные работы, ВКР

Предмет

экономика

Объем работы64
Год сдачи2017
Стоимость4280 руб.
ПУБЛИКУЕТСЯ ВПЕРВЫЕ
Просмотрено
340
Не подходит работа?

Узнай цену на написание


ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИСЧИСЛЕНИЯ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА 5
1.1. Эволюция налогообложения транспортных средств 5
1.2. Нормативно-правовое регулирование исчисления транспортного налога
в Российской Федерации 15
1.3. Актуальные вопросы исчисления транспортного налога 20
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ В
РЕГИОНАХ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 30
2.1. Особенности исчисления и уплаты транспортного налога на территории
Белгородской области 30
2.2. Анализ исчисления и уплаты транспортного налога в регионах
Российской Федерации 38
2.3. Практика налогообложения транспортных средств в зарубежных
странах 46
2.4. Совершенствование исчисления и уплаты транспортного налога в
Российской Федерации 51
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 54
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 57

Приложения должны быть в работе, но в данный момент отсутствуют

Транспортный налог входит в систему региональных налогов, и его уплата распространяется на хозяйствующие субъекты и значительную часть населения Российской Федерации. Значение региональных налогов обуславливается двумя факторами: возможностью законодательных органов власти устанавливать отдельные элементы налогообложения, что позволяет учитывать особенности экономического и социального развития конкретного региона и формировать доходы региональных бюджетов.
Порядок исчисление транспортного налога имеет особенности в различных регионах Российской Федерации. Установлены особенности исчисления и уплаты транспортного налога и в отношении категорий налогоплательщиков: юридические лица и физические лица. Суммы по транспортному налогу поступают в региональный бюджет и должны целенаправленно расходоваться на ремонт, строительство и эксплуатацию дорог. Поэтому тема выпускной квалификационной работы «Сравнительный анализ развития транспортного налога в регионах Российской Федерации» является актуальной.
Вопросы налогообложения транспортных средств рассматриваются в научных трудах ведущих экономистов: Брызгалин А.В., Вылкова Е.С., Пансков В.Г., Перов А.В., Черник Д.Г. и др. Однако ряд вопросов практического применения УСН требует более подробного рассмотрения.
Целью выполнения работы является на базе исследования порядка исчисления транспортного налога сформировать пути совершенствования его исчисления и уплаты.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие
задачи:
• рассмотреть эволюцию и систему нормативно-правового регулирования исчисления и уплаты транспортного налога в Российской Федерации;
• рассмотреть актуальные вопросы исчисления транспортного налога;
• провести сравнительный анализ исчисления и уплаты транспортного налога в отдельных регионах Российской Федерации;
• рассмотреть практику исчисления транспортного налога в зарубежных странах;
• сформировать предложения по совершенствованию исчисления и уплаты транспортного налога.
Объектом исследования являются налоговые отношения, которые возникают между государством и юридическими, физическими лицами по поводу налогообложения транспортных средств.
Предметом исследования является анализ исчисления и уплата транспортного налога в отдельных регионах Российской Федерации.
Теоретическую, методологическую и информационную базу исследования составляют законодательные и нормативные акты Российской Федерации, в том числе Гражданский Кодекс, Налоговый Кодекс РФ, труды российских экономистов, информация сайтов ФНС России, Минфина России нормативно-правовой системы «Консультант Плюс».
В качестве методов исследования применялись методы научной абстракции, группировок, анализа и синтеза, сравнений, графический метод.
Практическая значимость работы состоит в том, что отдельные положения могут быть использованы в учебном процессе.
Работа изложена на 63 страницах компьютерного текста и состоит из введения, двух глав, заключения, включает 7 таблиц, 3 рисунка, список литературы насчитывает 54 источника, к работе приложено 7 документов.


Возникли сложности?

Нужна помощь преподавателя?

Помощь в написании работ!
ДИПЛОМНЫЕ МАГИСТЕРСКИЕ ДИССЕРТАЦИИ
КУРСОВЫЕ СТАТЬИ ВКР

В период становления новой налоговой системы России был принят закон от 18 октября 1991 года № 1759- 1 «О дорожных фондах в РСФСР», который устанавливал четыре вида налогов: федеральный и территориальный налоги на реализацию горюче-смазочных материалов, налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств и налог на приобретение транспортных средств. Цель - сформировать фонды, которые имели целевое назначение и использовались для строительства и эксплуатации автомобильных дорог. В последствии ряд налогов был отменен, а налог с владельцев транспортных средств трансформирована в ныне действующий транспортный налог.
Нормативно-правовое регулирование исчисления транспортного налога имеет большое значение, как для государства, так и для налогоплательщика. При исчислении и уплате транспортного налога следует учитывать положения, как документов федерального значения, так и региональное законодательство о транспортном налоге.
Во третьем параграфе первой главы рассмотрены актуальные вопросы исчисления и уплаты транспортного налога. Порядок применения нормативно правовой базы по транспортному налогу рассмотрен на примере определения налогоплательщика при аренде воздушного судна в силу неоднозначности положений ведомственных документов и Налогового кодекса. Однако в силу признания верховенства положений гражданского и налогового законодательства судебные органы признали плательщиком транспортного налога арендодателя.
Рассмотрен вопрос правильности применения налоговых ставок в силу неоднозначности отнесения автомобиля скорой медицинской помощи к автобусам или легковым транспортным средствам. В силу признания Российской Федерацией Конвекции о дорожном движении комплексный сделан вывод о том, что при исчислении транспортного налога на автомобиль скорой медицинской помощи на базе ГАЗ 322173 его следует относить к категории легковых автомобилей.
Во второй главе проведен анализ исчисления и уплаты транспортного налога в отдельных регионах Российской Федерации. В первом параграфе проведен анализ регионального законодательства, действующего на территории Белгородской области. Отмечено, что в регионе установлены ставки в пределах, разрешенных федеральным законодательством, для большинства категорий объектов налогообложения они достигают максимального значения. Для отдельных категорий налогоплательщиков установлены льготы.
Проведен анализ поступления платежей в региональный бюджет. Отмечена тенденция роста: 2013 г. платежи составили 1298,2 млн. руб., а 2015 г. - 1572,9 млн. руб. В разрезе категорий налогоплательщиков больше платежей поступает от физических лиц: в 2015 году от организаций поступило 372,1 млн. руб., а от физических лиц - 1200,8 млн. руб.
Во втором параграфе проведен сравнительный анализ налогообложения транспортных средств на территории отдельных регионов России. Установлено, что на территории Белгородской области действуют более высокие ставки, чем в Курской и Липецкой областях. Основной причиной являются разные возможности формирования доходов региональных бюджетов, в том числе и средств эксплуатации и строительства дорог.
Наиболее низкие ставки транспортного налога действуют на территории Красноярского края. Наибольшая дифференциация ставок установлена в Приморском крае: учитывается год выпуска транспортного средства. Например, по легковым автомобилям, имеющим мощность двигателя свыше 100 л. с. до 150 л. с. ставки установлены: возраст до 3 лет - 20,0 рублей, свыше 3 лет до 10 лет - 12,0 рублей и свыше 10 лет - 7,0 рублей за 1 лошадиную силу.
Отмечено, что в региональном разрезе устанавливаются различные даты уплаты налога для организаций. Например, на территории Белгородской области - не позднее 10 числа второго месяца, на территории Московской области - не позднее 28 числа марта года, следующего за истекшим периодом.
Рассмотрена практика применения транспортного налога в зарубежных странах и пути совершенствования. Следует отметить, что в зарубежных странах действуют различные системы налогообложения транспортных средств. Например, в Германии введен единый принцип налогообложения автомобилистов. Владельцы транспортных средств платят одновременно за объем двигателя и за объем выброса CO2. В США сбор налогов с автомобилистов построен по принципиально иной системе: больше платит тот, кто больше ездит: транспортный налог включен в цену на топливо.
В отношении совершенствования исчисления и уплаты транспортного налога предлагаются следующие мероприятия: установить возможность уплаты транспортного налога третьим лицом; предоставить налогоплательщикам возможность заблаговременного переноса срока уплаты транспортного налога и т.д. Следует более взвешенно подходить к предоставлению льгот. Поддержать тех налогоплательщиков, которые осуществляют социально значимые работы и услуги, малообеспеченные категории физических лиц, многодетные семьи, более широко применять дифференциацию в зависимости от «возраста» транспортного средства, обратить внимание на развитие сети платных дорог.
Возможно в будущем система платных дорог заменит уплату транспортного налога для отдельной категории транспортных средств. Но все вопросы по совершенствованию исчисления и уплаты транспортного налога следует принимать взвешенно, учитывая большой круг налогоплательщиков и экономическое развитие страны.



1. Конституция Российской Федерации [Текст]: в ред. от 21 июля 2014 г. // Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство».
2. Гражданский Кодекс Российской Федерации [Текст]: Часть первая в ред. от 07 февраля 2017 г. // Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство».
3. Налоговый кодекс Российской Федерации [Текст]: Часть первая в ред. от 28 декабря 2016 г. // Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство».
4. Налоговый кодекс Российской Федерации [Текст]: Часть вторая в ред. от 28 декабря 2016 г. // Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство».
5. Кодекс внутреннего водного транспорта Российской Федерации [Текст]: федер. закон от 07.03.2001 № 24-ФЗ в ред. от 03 июля 2016 г. // Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство».
6. Кодекс торгового мореплавания Российской Федерации [Текст]: федер. закон от 30 апреля 1999 г. № 81-ФЗ в ред. от 07 февраля 2017 г. // Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство».
7. Воздушный кодекс Российской Федерации [Текст]: федер. закон от 19.03.1997 г. № 60-ФЗ в ред. от 06 июля 2016 г. // Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство».
8. О дорожных фондах в РСФСР [Текст]: федер. закон от 18 октября 1991 № 1759-1 в ред. от 13 июля 2015 г. // Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство».
9. О безопасности дорожного движения [Текст]: федер. закон от 10 декабря 1995 № 196-ФЗ в ред. от 15 июля 2016 г. // Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство».
10. О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации [Текст]: Постановление Правительства РФ от 12.08.1994 г. № 938 в ред. от 25 мая 2016 г. // Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство».
11. О порядке регистрации транспортных средств [Текст]: Приказ МВД России от 24.11.2008 г. № 1001 в ред. от 13 февраля 2015 г. // Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство».
12. Методические рекомендации по применению главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации [Текст]: Приказ МНС России от 09.04.2003 г. № БГ-3-21/177 // Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство».
13. О транспортном налоге [Текст]: Закон Белгородской области от 28 ноября 2002 г. № 54 в ред. от 28 ноября 2016 г. // Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство». Информ. Банк «Регион. вып. Белгородская область».
14. О транспортном налоге в Московской области [Текст]: Закон Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002 -03 в ред. от 22 октября 2014 г. // Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство».
15. О транспортном налоге [Текст]: Закон Ленинградской области от 12 ноября 2002 г. № 51-оз в ред. от 06 июня 2016 г. // Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство».
16. Об исполнении областного бюджета за 2013 год [Текст]: Закон Белгородской области от 01 июля 2014 г. № 285 // Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство». Информ. Банк «Регион. вып. Белгородская область».
17. Об исполнении областного бюджета за 2014 год [Текст]: Закон Белгородской области от 23 июня 2015 г. № 376// Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство». Информ. Банк «Регион. вып. Белгородская область».
18. Об исполнении областного бюджета за 2015 год [Текст]: Закон Белгородской области от 28 июня 2016 г. № 85// Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство». Информ. Банк «Регион. вып. Белгородская область».
19. О внесении изменений и дополнений в решения Правительства Российской Федерации по вопросам обеспечения безопасности дорожного движения [Текст]: Постановление Правительства РФ от 31.07.1998 № 866 в ред. от 19 июля 2007 г. // Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство».
20. ОК 013-94. Общероссийский классификатор основных фондов [Текст]: Постановление Госстандарта РФ от 26.12.1994 № 359 в ред. от 14.04.1998 г. // Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство».
21. Об утверждении Правил государственной регистрации маломерных судов, поднадзорных Государственной инспекции по маломерным судам Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий Текст]: Приказ МЧС РФ от 29.06.2005 № 500 в ред. от 21.07.2009 г. // Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство».
22. Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по транспортному налогу в электронной форме и Порядка ее заполнения [Текст]: Приказ ФНС России от 20.02.2012 г. № ММВ-7-11/99@ в ред. от 25 апреля 2014 г. // Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство».
23. Постановлением Президиума ВАС РФ от 03.07.2012 № 1218/12 по
делу № А40-11161/11-127-91 [Текст]: // Справочная правовая система
«Консультант Плюс». Разд. «Законодательство».
24. Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина
Дорджиева Санала Валерьевича на нарушение его конституционных прав подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 и положениями пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации [Текст]: Определение
Конституционного Суда РФ от 17.07.2014 г. № 1568-О // Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство».
25. Основные направления бюджетной политики на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов [Текст]: // Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство».
26. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов [Текст]: // Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство».
27. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов [Текст]: // Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство».
28. Проект «Основных направлений налоговой политики на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов» [Текст]: // Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство».
29. О транспортном налоге [Текст]: Письмо ФНС России от 07.11.2013 № БС-4-11/19977@) // Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство».
30. Письмо ФНС России от 13.05.2015 N БС-3-11/1919@) [Текст] // Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство».
31. О транспортном налоге в отношении транспортного средства с разрешенной массой свыше 12 т, зарегистрированного на лизингодателя [Текст]: Письмо ФНС России от 17.02.2017 № БС-4-21/3029@) // Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство».
32. Авдеенкова, М.П. Как платить транспортный налог, если организация переехала, а транспорт не перерегистрировала [Текст] / М.П. Авдеенкова // Главная книга. - 2013. - № 5. - с. 31-34.
33. Авдеев, В.В. Транспортный налог: все об изменениях [Текст] / В.В. Авдеев // Бухгалтер - профессионал автотранспортного предприятия. -2 014. - №2. - с. 41-43.
34. Баразненок, Н. Транспортный налог... без регистрации [Текст] / Н. Баразненок // Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия». - 2015. - № 1-2. - С. 44 - 46.
35. Брызгалин, А.В. Актуальные вопросы современного налогового контроля: анализ ситуаций и судебная практика [Текст]: тематический выпуск / под ред. А.В. Брызгалина // Налоги и финансовое право. - 2014. - № 12.
36. Валова, С. Разъяснения Минфина по исчислению транспортного налога [Текст] / С. Валова // Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2014. - № 8. - С. 53 - 63.
37. Вайтман , Е. Особых норм в отношении сезонной деятельности в НК РФ нет, а налоговых нюансов много [Текст] / Е. Вайтман // Российский налоговый курьер. - 2015. - № 13-14. - С. 48 - 51.
38. Вылкова, Е.С. Налоговое планирование [Текст]: учебник / Е.С. Вылкова. - М.: Издательство Юрайт, 2014. - 660 с.
39. Дубских, В.Н. Практика исчисления транспортного налога в России и зарубежных странах [Текст] / В.Н. Дубских, Е.М. Кот // Международный бухгалтерский учет. - 2011. - № 3. - С. 41 - 48.
40. Как определить расчетную ставку транспортного налога, если размеры ставок для мощности двигателя, указанной в л. с. и кВт, различны? [Текст] // Электронный журнал -Азбука права. - 2015.
41. Копин, Д. Будущее транспортного налога, или Страсти по «Платону» [Текст] / Д. Копин // Налоги. 2016. - № 1. - с. 15 - 20.
42. Маркина М.А. Вопрос-ответ // Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение. 2014. - № 2. - с. 27-31.
43. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика [Текст]: учебник для бакалавриата 3-е изд., перераб. и доп. / В.Г. Пансков. - М.: Издательство Юрайт, 2013. - 747 с.
44. Перов, А.В. Налоги и налогообложение [Текст]: учеб. пособие для бакалавров / А.В. Перов, А.В. Толкушкин, - 11-е изд., перераб. и доп. -М.: Издательство Юрайт, 2012. - 899 с.
45. Соколова, О. Транспортный налог при угоне ТС. [Текст] / О. Соколова // Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия». - 2015. - №22.- С. 31 - 32.
46. Суд решил [Текст] // Главная книга. - 2015. - № 14. - С. 89 - 91.
47. Тарасова, В.Ф. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / В.Ф. Тарасова, М.В. Владыка, Т.В. Сапрыкина, Л.Н. Семыкина; под общ. ред. В.Ф. Тарасовой. - М.: КНОРУС, 2016. - 496 с.
48. Шестакова, Е.К. Налоги в «новой Москве». Что нас ждет в будущем? [Текст] / Е.К. Шестакова // Финансовая газета. - 2014. - № 26. - С. 8 -9.
49. Черник, Д. Г. Налоги и налогообложение [Текст ]: Учебное пособие / Д.Г. Черник, Ю.Д. Шмелев - М. : Юрайт. - 2013 г. - 652 с
50. Яковенко, Н. Транспортный налог: «уничтожение» налоговой базы Текст] / Н Яковенко // Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия». - 2015. - № 11. - С. 26 - 28.
51. Информационные ресурсы Министерства финансов России [Электронный ресурс] // Официальный сайт Министерства финансов России. - Режим доступа:www.minfin.ru.
52. Информационные ресурсы Федеральной налоговой службы [Электронный ресурс] // Официальный сайт Федеральной налоговой службы. - Режим доступа:www.nalog.ru .
53. Информационные ресурсы Федерального казначейства
[Электронный ресурс] // Официальный сайт Казначейства России. - Режим доступа:www.roskazna.ru.
54. СПС «КонсультантПлюс» [Официальный сайт]. — [М., 2015]. — URL: http://www.consultant.ru/


Работу высылаем на протяжении 30 минут после оплаты.



Подобные работы


©2025 Cервис помощи студентам в выполнении работ
.