Проведенные в данной дипломной работе исследования показали важность использования государством налоговых льгот и преференций, затрагивающих экономические интересы физических лиц и хозяйствующих субъектов. Налоговые льготы могут быть использованы государством, как побудительный и стимулирующий рычаг для развития экономики Российской Федерации в целом, а так же отдельных отраслей и территорий. Сложно переоценить роль налогов и налоговых льгот в развитии экономической политики и формировании доходов бюджетов бюджетной системы государства.
Налоговые льготы стали рассматриваться, как элемент налогообложения, закрепляемый законодательно актами федерального, регионального или местного уровня законодательства.
В бюджетной системе Российской Федерации налоговые доходы составляют большую долю доходов бюджетов всех уровней. Налоговая льгота, как часть налога, обеспечивает недопоступление денежных средств в бюджет государства. Высвободившиеся средства налогоплательщика должны использоваться по целевому назначению и быть эффективными, как для самого налогоплательщика, так и для государства (подъем национальной экономики, стимулирование малого бизнеса, развитие инноваций и стимулирование инвестиций, развитие определенных отраслей и территорий и др.). Действуя эффективно, налоговая льгота является наиболее востребованным инструментом налоговой политики государства.
В ходе проведенного в дипломной работе анализа можно выделить ряд проблемных зон современной налоговой системы Российской Федерации, в части касающихся налоговых льгот и преференций, и их влияния на доходы бюджетов бюджетной системы РФ.
Одной из главных проблем налоговой системы России является неэффективность действующих налоговых льгот и преференций, механизма их введения и корректировки. Необходима доработка законодательной базы и снижения налоговых расходов, введение новых подходов в отношении установления и предоставлении налоговых льгот и преференций, способствующих повышению эффективности их применения, с учетом зарубежного опыта и особенностей российской экономической системы.
Однако наличие избыточного числа налоговых льгот и преференций, рост налоговых расходов бюджета не сопровождается ожидаемыми успехами в социально-экономическом развитии страны, что свидетельствует в том числе и о неэффективности применяемой системы налоговых льгот и преференций в Российской Федерации.
Одним из способов решения данной проблемы является разработка единой комплексной методики оценки эффективности налоговых льгот и преференций. В случае применения подобной методики на стадии законодательного принятия налоговых льгот и преференций можно было бы заранее прогнозировать % эффективности вводимых льгот, а так же оценить фактическую экономическую, социальную и бюджетную эффективность уже применяемых налоговых льгот и преференций. Повышение эффективности налоговых льгот должно сопровождаться отменой неэффективных действующих льгот и введением новых льгот, способных решить злободневные вопросы социально-экономического развития государства.
Еще одной по важности проблемой является установление федеральных налоговых льгот по региональным и местным налогам.
Впервые решение вопроса о постепенной отмене действующих федеральных налоговых льгот по региональным и местным налогам было всесторонне рассмотрено в «Основных направлениях налоговой политики Российской Федерации на 2015 год и на плановый период 2016 - 2017 годы».
Затем, в «Основных направлениях налоговой политики Российской Федерации на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов» запланирована поэтапная отмена федеральных налоговых льгот по региональным и местным налогам, с передачей соответствующих полномочий на региональный уровень с правом принятия решения о предоставлении на своей территории соответствующей налоговой льготы или отказе от нее.
Необходимо учитывать, что федеральные налоговые льготы по региональным и местным налогам имеют различную направленность (экономическую, социальную) и различную значимость с точки зрения государства в целом (учреждения уголовно-исполнительной системы, общероссийские организации инвалидов и т.п.). Поэтому необходим дифференцированный подход к федеральным налоговым льготам по региональным и местным налогам при решении вопроса об их сохранении или отмене, с использованием для определенных категорий федеральных налоговых льгот компенсации в виде трансфертов из федерального бюджета на сумму выпадающих налоговых доходов бюджетов.
Важной проблемой является вопрос о незаинтересованности субъектов Российской Федерации и муниципалитетов в развитии бизнеса на подведомственной им территории, а так же в привлечении инвестиций. В целях решения данной проблемы возможно формирование механизма налоговой мотивации муниципалитетов и субъектов Российской Федерации по развитию бизнеса и привлечению инвестиций на их территории. В основу данного механизма может быть положено перераспределение доходов между различными уровнями бюджета при соблюдении определенных условий.
Таким образом, на смену неэффективным налоговым льготам и преференциям должны приходить новые, способные решать новые актуальные задачи в области увеличения бюджета и развития экономической политики государства. В числе первоочередных мер по дальнейшему развитию и укреплению бюджетной и налоговой систем нашей страны необходимо соблюдение строгой адресности предоставления, целевого использования высвобождаемых средств налогоплательщика, усовершенствование амортизационной политики государства, введение инвестиционной налоговой льготы по налогу на прибыль организаций.
В рамках решения проблемы межбюджетных отношений целесообразно предоставить субъектам Российской Федерации и муниципалитетам право выбора в вопросе применения федеральных налоговых льгот по региональным и местным налогам: применение правила двух ключей и получение трансферта из федерального бюджета, либо полный отказ от применения федеральных налоговых льгот. Также следует продолжить поиск эффективного механизма налоговой мотивации субъектов Российской Федерации и муниципалитетов к развитию бизнеса на своих территориях и привлечению инвестиций.


Купить