Помощь студентам в учебе
Контроль налоговых органов за исчислением и уплатой налога на доходы физических лиц: проблемы и пути их решения
|
Введение 3
1 Теоретические основы налогового контроля 6
1.1 Понятие, сущность, формы и методы налогового контроля 6
1.2 Особенности налогообложения доходов физических лиц в РФ на 16
современном этапе
1.3 Организация контрольной работы налоговых органов за 27
исчислением и уплатой налога на доходы физических лиц в РФ
2 Анализ контрольной работы по налогу на доходы физических лиц 42
Межрайонной ИФНС России №25 по Свердловской области
2.1 Анализ налоговых поступлений по налогу на доходы физических 42 лиц по данным Межрайонной ИФНС России №25 по Свердловской области
2.2 Анализ эффективности налоговых проверок Межрайонной ИФНС 53 России №25 по Свердловской области по налогу на доходы физических
лиц
3 Проблемы организации контрольной работы налоговых органов за 61
исчислением и уплатой налога на доходы физических лиц
3.1 Проблемы и перспективы налогового контроля над исчислением и 61 уплатой налога на доходы физических лиц в России
3.2 Проблемы налогового контроля над исчислением и уплатой налога 66 на доходы физических лиц в Межрайонной ИФНС России №25 по Свердловской области и пути их решения
Заключение 77
Список использованных источников 80
Приложение А 85
1 Теоретические основы налогового контроля 6
1.1 Понятие, сущность, формы и методы налогового контроля 6
1.2 Особенности налогообложения доходов физических лиц в РФ на 16
современном этапе
1.3 Организация контрольной работы налоговых органов за 27
исчислением и уплатой налога на доходы физических лиц в РФ
2 Анализ контрольной работы по налогу на доходы физических лиц 42
Межрайонной ИФНС России №25 по Свердловской области
2.1 Анализ налоговых поступлений по налогу на доходы физических 42 лиц по данным Межрайонной ИФНС России №25 по Свердловской области
2.2 Анализ эффективности налоговых проверок Межрайонной ИФНС 53 России №25 по Свердловской области по налогу на доходы физических
лиц
3 Проблемы организации контрольной работы налоговых органов за 61
исчислением и уплатой налога на доходы физических лиц
3.1 Проблемы и перспективы налогового контроля над исчислением и 61 уплатой налога на доходы физических лиц в России
3.2 Проблемы налогового контроля над исчислением и уплатой налога 66 на доходы физических лиц в Межрайонной ИФНС России №25 по Свердловской области и пути их решения
Заключение 77
Список использованных источников 80
Приложение А 85
Для того чтобы воздействовать на рыночную экономику страны, государство применяет различные методы и способы. В системе экономических рычагов, важное место занимают налоги. Государство достаточно широко использует налоговую политику для определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка, и для поддержания экономики в целом. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.
Чтобы, вся налоговая система в государстве исправно работала и приносила положительные результаты, нужно контролировать все процессы и явления, которые косвенно или напрямую связанны с исчислением и уплатой налогов в бюджет РФ. Контроль необходимо осуществлять на всех стадиях формирования бюджета, в частности исчисления налога, его уплата и поступление в различные уровни бюджетной системы государства.
Налог на доходы физических лиц всегда являлся одним из важнейших налогов. Он имеет свои функции и роли для бюджетов всех уровней, установленных законодательством РФ.
Актуальность данной темы дипломной работы обусловлена тем, что развитие налогового контроля по налогу на доходы физических лиц является важным элементом, как на уровне налоговых органов, так на уровне государства и для экономики в целом.
Новизна проблемы заключается в том, что пока у нас имеются задолжности по налогу на доходы физических лиц, контроль будет необходим.
Целью работы является анализ теоретических и практических аспектов механизма налогового контроля над исчислением и уплатой НДФЛ, выявление его проблем и определение путей их решения.
Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:
- исследовать теоретические основы налогового контроля в целом, налога на доходы физических лиц, налогового контроля в отношении налога на доходы физических лиц;
- провести анализ налогового контроля над исчислением и уплатой налога
на доходы физических лиц в Межрайонной ИФНС России № 25 по
Свердловской области;
- выявить проблемы и пути решения налогового контроля над исчислением и уплатой налога на доходы физических лиц на уровне РФ и Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области.
Объектом исследования работы является Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области.
Предметом данной дипломной работы являются экономические отношения, складывающиеся в процессе налогового контроля над исчислением и уплатой налога на доходы физических лиц.
Информационная база состоит из нормативно-правовых актов, учебной, научной и научно-популярной литературы, журналов, интернет-источников и материалов, собранных о Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области, г. Екатеринбург, ул. Титова 3
Методы исследования - горизонтальный, вертикальный, сравнительный, факторный анализы, нормативный метод.
Практическая значимость работы заключается в разработке решений по устранению проблем в Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области
В первой главе работы рассмотрены теоретические аспекты налогового контроля в целом, налога на доходы физических лиц, налогового контроля в отношении налога на доходы физических лиц.
Вторая глава посвящена анализу налогового контроля над исчислением и уплатой налога на доходы физических лиц в Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области.
В третьей главе разработаны рекомендации, направленные на повышение эффективности налогового контроля над исчислением и уплатой налога на доходы физических лиц в Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области.
Чтобы, вся налоговая система в государстве исправно работала и приносила положительные результаты, нужно контролировать все процессы и явления, которые косвенно или напрямую связанны с исчислением и уплатой налогов в бюджет РФ. Контроль необходимо осуществлять на всех стадиях формирования бюджета, в частности исчисления налога, его уплата и поступление в различные уровни бюджетной системы государства.
Налог на доходы физических лиц всегда являлся одним из важнейших налогов. Он имеет свои функции и роли для бюджетов всех уровней, установленных законодательством РФ.
Актуальность данной темы дипломной работы обусловлена тем, что развитие налогового контроля по налогу на доходы физических лиц является важным элементом, как на уровне налоговых органов, так на уровне государства и для экономики в целом.
Новизна проблемы заключается в том, что пока у нас имеются задолжности по налогу на доходы физических лиц, контроль будет необходим.
Целью работы является анализ теоретических и практических аспектов механизма налогового контроля над исчислением и уплатой НДФЛ, выявление его проблем и определение путей их решения.
Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:
- исследовать теоретические основы налогового контроля в целом, налога на доходы физических лиц, налогового контроля в отношении налога на доходы физических лиц;
- провести анализ налогового контроля над исчислением и уплатой налога
на доходы физических лиц в Межрайонной ИФНС России № 25 по
Свердловской области;
- выявить проблемы и пути решения налогового контроля над исчислением и уплатой налога на доходы физических лиц на уровне РФ и Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области.
Объектом исследования работы является Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области.
Предметом данной дипломной работы являются экономические отношения, складывающиеся в процессе налогового контроля над исчислением и уплатой налога на доходы физических лиц.
Информационная база состоит из нормативно-правовых актов, учебной, научной и научно-популярной литературы, журналов, интернет-источников и материалов, собранных о Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области, г. Екатеринбург, ул. Титова 3
Методы исследования - горизонтальный, вертикальный, сравнительный, факторный анализы, нормативный метод.
Практическая значимость работы заключается в разработке решений по устранению проблем в Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области
В первой главе работы рассмотрены теоретические аспекты налогового контроля в целом, налога на доходы физических лиц, налогового контроля в отношении налога на доходы физических лиц.
Вторая глава посвящена анализу налогового контроля над исчислением и уплатой налога на доходы физических лиц в Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области.
В третьей главе разработаны рекомендации, направленные на повышение эффективности налогового контроля над исчислением и уплатой налога на доходы физических лиц в Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области.
Контроль над исчислением и уплатой налога на доходы физических лиц в бюджет РФ, достаточно сложный и трудный процесс. В нём присутствует своя специфика, пробелы, различные форм налогового контроля. Все эти составляющие элементы контроля весьма усложняют и нагружают контроль налоговых органов.
Налог на доходы физических лиц - это важный и необходимый налог в системе налогообложения нашего государства. Данный вид налога затрагивает каждого гражданина и каждый вид экономической деятельности в нашей стране, в большей или меньшей степени. Он является одним из доходных налогов, то есть в бюджет РФ поступает огромная доля этого налога, тем самым сохраняя стабильность экономики и социальных функций государства.
В РФ налог на доходы физических лиц занимает достаточно прочное место в бюджетной системе РФ и является средством регулирования доходов бюджетов субъектов РФ и достаточно стабильным источником пополнения государственной казны.
В данной работе рассматривался контроль над исчислением и уплатой налога на доходы физических лиц в Межрайонной ИФНС России №25 по Свердловской области. В работе использовались различные рисунки и таблицы, с помощью которых были проанализированы поступления в целом по налоговой по всем налогам, соответственно и по налогу на доходы физических лиц, проведение налоговых проверок (камеральные и выездные), доначисления налогов, пений и штрафных санкций по результатам этих проверок и производительность труда инспекторов (нагрузка на одного инспектора и результативность на одного инспектора). Проведя анализ данных Межрайонной ИФНС России №25 по Свердловской области, было выявлено, что, во-первых, как и говорилось ранее, налог на доходы физических лиц является большей частью поступлений в инспекцию, и в государство соответственно тоже. Во - вторых, поступления налогов, в частности и налог на доходы физических лиц, налоговые проверки, доначисления налогов, пений и штрафных санкций и производительность инспекторов с годами возрастает. Это подтверждает, что налоговый контроль в данной инспекции работает эффективно, и работа налоговой в целом несет эффективный характер. В-третьих, камеральных проверок больше чем выездных, но доначислений налогов, пений и штрафных санкций больше в результате выездных проверок. От сюда следует, что камеральная проверка эффективна, если рассматривать объём проведённой работы. А выездная проверка, эффективна в объёме доначислений налогов, пений и штрафных санкций.
Но были выявлены и проблемы налогового контроля над исчислением и уплатой налога на доходы физических лиц, как на уровне инспекции и на уровне государства. Проблемы идентичны. Основные, некорректная подача документов, в связи низкой грамотности населения в налоговых вопросах, низкий объём налоговых проверок, как камеральных, так и выездных, снижение эффективности налогового контроля. Было предложено ряд решений по устранению сложившихся проблем. На уровне государства: пропаганда информаций о налоге на доходы физических лиц по стране, усовершенствование программного обеспечение на местах работы инспекторов и сайта федеральной налоговой службы. На уровне Межрайонной ИФНС России №25 по Свердловской области: увеличение дней открытых дверей, увеличение сотрудников отдел выездной проверки. Но реализация данных предложений, в основном, возможна в среднесрочный период, примерно 2020 - 2021 гг. Зато у нас возрастёт производительность труда инспекторов, эффективность налогового контроля, результативность работы налоговой инспекции и, в итоге, пополнения бюджета государства в большем объём и в определенней срок, установленный законодательством. Мы ещё раз доказали, что государство напрямую взаимосвязано с налоговыми инспекциями.
Из этого всего также вытекает, задачи налогового контроля будут также достигнуты в полной мере, а именно, правильность исчисления и уплаты налога, соблюдения сроков уплаты.
Во время написания работы было произведено исследование теоретических основ налогового контроля в целом, налога на доходы физических лиц, налогового контроля в отношении налога на доходы физических лиц, также произведен анализ налогового контроля над исчислением и уплатой налога на доходы физических лиц в Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области, и были выявлены проблемы и пути решения налогового контроля над исчислением и уплатой налога на доходы физических лиц на уровне РФ и Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области. В итоге, задачи, которые были поставлены, в полном объёме достигнуты,
Налог на доходы физических лиц - это важный и необходимый налог в системе налогообложения нашего государства. Данный вид налога затрагивает каждого гражданина и каждый вид экономической деятельности в нашей стране, в большей или меньшей степени. Он является одним из доходных налогов, то есть в бюджет РФ поступает огромная доля этого налога, тем самым сохраняя стабильность экономики и социальных функций государства.
В РФ налог на доходы физических лиц занимает достаточно прочное место в бюджетной системе РФ и является средством регулирования доходов бюджетов субъектов РФ и достаточно стабильным источником пополнения государственной казны.
В данной работе рассматривался контроль над исчислением и уплатой налога на доходы физических лиц в Межрайонной ИФНС России №25 по Свердловской области. В работе использовались различные рисунки и таблицы, с помощью которых были проанализированы поступления в целом по налоговой по всем налогам, соответственно и по налогу на доходы физических лиц, проведение налоговых проверок (камеральные и выездные), доначисления налогов, пений и штрафных санкций по результатам этих проверок и производительность труда инспекторов (нагрузка на одного инспектора и результативность на одного инспектора). Проведя анализ данных Межрайонной ИФНС России №25 по Свердловской области, было выявлено, что, во-первых, как и говорилось ранее, налог на доходы физических лиц является большей частью поступлений в инспекцию, и в государство соответственно тоже. Во - вторых, поступления налогов, в частности и налог на доходы физических лиц, налоговые проверки, доначисления налогов, пений и штрафных санкций и производительность инспекторов с годами возрастает. Это подтверждает, что налоговый контроль в данной инспекции работает эффективно, и работа налоговой в целом несет эффективный характер. В-третьих, камеральных проверок больше чем выездных, но доначислений налогов, пений и штрафных санкций больше в результате выездных проверок. От сюда следует, что камеральная проверка эффективна, если рассматривать объём проведённой работы. А выездная проверка, эффективна в объёме доначислений налогов, пений и штрафных санкций.
Но были выявлены и проблемы налогового контроля над исчислением и уплатой налога на доходы физических лиц, как на уровне инспекции и на уровне государства. Проблемы идентичны. Основные, некорректная подача документов, в связи низкой грамотности населения в налоговых вопросах, низкий объём налоговых проверок, как камеральных, так и выездных, снижение эффективности налогового контроля. Было предложено ряд решений по устранению сложившихся проблем. На уровне государства: пропаганда информаций о налоге на доходы физических лиц по стране, усовершенствование программного обеспечение на местах работы инспекторов и сайта федеральной налоговой службы. На уровне Межрайонной ИФНС России №25 по Свердловской области: увеличение дней открытых дверей, увеличение сотрудников отдел выездной проверки. Но реализация данных предложений, в основном, возможна в среднесрочный период, примерно 2020 - 2021 гг. Зато у нас возрастёт производительность труда инспекторов, эффективность налогового контроля, результативность работы налоговой инспекции и, в итоге, пополнения бюджета государства в большем объём и в определенней срок, установленный законодательством. Мы ещё раз доказали, что государство напрямую взаимосвязано с налоговыми инспекциями.
Из этого всего также вытекает, задачи налогового контроля будут также достигнуты в полной мере, а именно, правильность исчисления и уплаты налога, соблюдения сроков уплаты.
Во время написания работы было произведено исследование теоретических основ налогового контроля в целом, налога на доходы физических лиц, налогового контроля в отношении налога на доходы физических лиц, также произведен анализ налогового контроля над исчислением и уплатой налога на доходы физических лиц в Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области, и были выявлены проблемы и пути решения налогового контроля над исчислением и уплатой налога на доходы физических лиц на уровне РФ и Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области. В итоге, задачи, которые были поставлены, в полном объёме достигнуты,
Подобные работы
- НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ: ПРОБЛЕМЫ И НАПРАВЛЕНИЯ РЕФОРМИРОВАНИЯ
Дипломные работы, ВКР, налогообложение. Язык работы: Русский. Цена: 5970 р. Год сдачи: 2016 - НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, налогообложение. Язык работы: Русский. Цена: 6500 р. Год сдачи: 2019 - НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ИСЧИСЛЯЕМЫЙ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ
Дипломные работы, ВКР, налогообложение. Язык работы: Русский. Цена: 4750 р. Год сдачи: 2016 - НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ИСЧИСЛЯЕМЫЙ НАЛОГОВЫМИ АГЕНТАМИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, налогообложение. Язык работы: Русский. Цена: 4770 р. Год сдачи: 2016 - КОНТРОЛЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ЗА ИСЧИСЛЕНИЕМ И УПЛАТОЙ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Магистерская диссертация, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4925 р. Год сдачи: 2020 - НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ: ПРОБЛЕМЫ И НАПРАВЛЕНИЯ РЕФОРМИРОВАНИЯ
Дипломные работы, ВКР, налогообложение. Язык работы: Русский. Цена: 5970 р. Год сдачи: 2016 - БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ОРГАНИЗАЦИИ (НА ПРИМЕРЕ ООО «ЧЕЛНЫ-ХОРЕКА»)
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4210 р. Год сдачи: 2018 - НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4280 р. Год сдачи: 2017 - Правовое регулирование налога на доходы физических лиц
Дипломные работы, ВКР, юриспруденция. Язык работы: Русский. Цена: 4770 р. Год сдачи: 2017