ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА
|
Введение 4
1 Экономическое содержание налоговой нагрузки и методические
аспекты ее расчета 9
1.1 Налогообложение малого бизнеса в Российской Федерации 9
1.2 Зарубежный опыт налогообложения малого бизнеса 17
1.3 Подходы к определению понятия «налоговая нагрузка» 23
1.4 Сравнительный анализ методик расчета налоговой нагрузки.... 25
1.5 Выводы по первой главе 31
2 Оценка и анализ влияния налоговой нагрузки на процесс
становления и развития субъектов малого и среднего предпринимательства 31
2.1 Характеристика показателей финансово-хозяйственной
деятельности ООО «Тепловодкомплект» 33
2.2 Оценка налоговой нагрузки ООО «Тепловодкомплект» 33
2.3 Сравнительный анализ результатов деятельности
ООО «Тепловодкомплект» при применении общего и упрощенного режимов налогообложения 39
2.4 Выводы по второй главе 47
3 Совершенствование налогообложения субъектов малого и среднего
предпринимательства в рамках применения общего и специальных налоговых режимов 50
3.1 Способы оптимизации налоговой нагрузки на малый и средний
бизнес 50
3.2 Снижение налоговой нагрузки ООО «Тепловодкомплект» с
помощью применения методов налоговой оптимизации 62
Заключение 67
Список использованных источников 61
Приложение А (справочное) Динамика сектора МСП за 2016-2018 гг 75
Приложение Б (справочное) Численность МСП в разрезе отраслей и субъектов РФ 76
Приложение В (справочное) Определение понятия «налоговая нагрузка» 78
1 Экономическое содержание налоговой нагрузки и методические
аспекты ее расчета 9
1.1 Налогообложение малого бизнеса в Российской Федерации 9
1.2 Зарубежный опыт налогообложения малого бизнеса 17
1.3 Подходы к определению понятия «налоговая нагрузка» 23
1.4 Сравнительный анализ методик расчета налоговой нагрузки.... 25
1.5 Выводы по первой главе 31
2 Оценка и анализ влияния налоговой нагрузки на процесс
становления и развития субъектов малого и среднего предпринимательства 31
2.1 Характеристика показателей финансово-хозяйственной
деятельности ООО «Тепловодкомплект» 33
2.2 Оценка налоговой нагрузки ООО «Тепловодкомплект» 33
2.3 Сравнительный анализ результатов деятельности
ООО «Тепловодкомплект» при применении общего и упрощенного режимов налогообложения 39
2.4 Выводы по второй главе 47
3 Совершенствование налогообложения субъектов малого и среднего
предпринимательства в рамках применения общего и специальных налоговых режимов 50
3.1 Способы оптимизации налоговой нагрузки на малый и средний
бизнес 50
3.2 Снижение налоговой нагрузки ООО «Тепловодкомплект» с
помощью применения методов налоговой оптимизации 62
Заключение 67
Список использованных источников 61
Приложение А (справочное) Динамика сектора МСП за 2016-2018 гг 75
Приложение Б (справочное) Численность МСП в разрезе отраслей и субъектов РФ 76
Приложение В (справочное) Определение понятия «налоговая нагрузка» 78
Уровень демократизации государства и открытости его экономики в значительной степени определяется степенью развития малого бизнеса и активностью предпринимателей. Такие важнейшие проблемы, как повышение уровня благосостояния населения и увеличение в процентном соотношении граждан со средним уровнем дохода, решаются во много путем поддержки государством сектора малого и среднего предпринимательства. В тоже время бюджет государства так же пополняется за счет налоговых поступлений от малого бизнеса. Помимо этого данный сектор экономики оказывает существенное влияние на повышение среднего уровня социальной ответственности, экономической инициативы и осведомленности граждан страны.
Невозможно переоценить то место, которое занимает сектор малого бизнеса в рыночной экономической системе, с учетом того, что именно предпринимательство является конструктивной единицей и гарантией существования развитой рыночной экономики.
Несмотря на все меры оказываемые государством по развитию и поддержке, сектор малого бизнеса Российской Федерации не выполняет все предписываемых ему задач. Поступления в бюджет от данного сектора невелики, а большая часть граждан трудится в секторе неофициально. Предприниматели в процессе финансово-хозяйственной деятельности ведут свою деятельность сталкиваются со множеством проблем в виде частой смены законодательства, сложной структурой законов и подзаконных актов, недоступности заемного первоначального капитала, нехватки и отсутствия информации о грантах, субсидиях и государственных программах для малого бизнеса.
Так, указанные причины обусловливают теоретическую и практическую значимость разработки мероприятий, направленных на совершенствование системы налогообложения сектора малого предпринимательства, а также мер способствующих оптимизации и снижению уровня налоговой нагрузки.
Необходимость трактовки термина «налоговая нагрузка» и отделение его от понятия «налоговое бремя» предполагают обращение к трудам А.В. Брызгалиной, Д.П. Черника, С.В. Барулиной, А. Н. Цыгичко, Д.В. Лазутина, С.П. Колчина, С.Г. Пепеляева, А.Б.Паскевича, Ф.К. Садыгова, О.В. Богачевой, А.В. Левкина.
Порядок расчета показателя налоговой нагрузки изложен в работах М.Н. Крейниной, А. Кадушина, Н. Михайлова, М.И. Литвина, Е.Б. Кожевникова и О.П. Осадчей, В.Д. Новодворского и Р.Л. Сабанина.
Среди множества исследований теоретико-методологических основ развития налогообложения сектора малого предпринимательства и совершенствования расчетов показателя налоговой нагрузки следует выделить работы М.М. Газалиева, Н.И. Малиса, М.С. Чернышенко, В.Г. Панскова, М.А Измайлова, Е.Н Евстигнеев, Г.А. Горина, Е.С Евтушенко, Р.В. Бобринев, Н.Б. Гулиева,
Проблемам налогообложения сектора малого предпринимательства, уровня налоговой нагрузки и его оптимизации посвящены работы М.А Гаджиева, Н.А Мамедова, Н.В. Собченко, Л.В. Кулешова, Е.Н. Лапина, О.Н. Кузнецова, Д. В. Корнийчук, О. А. Жарикова Е.В. Иванова О.М. Никулина.
Обобщение и систематизация научных исследований по различным аспектам расчета и оценки оптимального уровня налоговой нагрузки позволило выявить наличие целого комплекса недостаточно полно и всесторонне изученных проблем, в частности, мер оптимизации, направленных найти компромисс между интересами государства и предпринимателей. Объективная потребность в их углубленном рассмотрении, дальнейшем совершенствовании и развитии, предопределила выбор цели, задач исследования.
Цель выпускной квалификационной работы состоит в разработке направлений по совершенствованию налогообложения субъектов малого и среднего предпринимательства в рамках общего и специального режимов налогообложения.
В соответствии с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:
- изучить особенности налогообложения малого бизнеса в Российской Федерации;
- рассмотреть зарубежный опыт налогообложения сектора малого предпринимательства;
- определить экономическое содержание налоговой нагрузки;
- изучить различные методики расчета налоговой нагрузки;
- проанализировать показатели финансово-хозяйственной
деятельности исследуемого субъекта малого предпринимательства;
- оценить различными методами уровень налоговой нагрузки исследуемого субъекта малого предпринимательства, выявив преимущества и недостатки методов;
- обосновать последствия перехода на упрощенный режим налогообложения субъекта малого бизнеса;
- провести анализ существующих методов и способов оптимизации налогообложения в рамках действующего законодательства;
- разработать рекомендации по оптимизации налогообложения субъектов малого и среднего предпринимательства.
Предметом исследования выступают экономические отношения, возникающие между органами государственной власти и субъектами малого и среднего предпринимательства по вопросам налогообложения.
Объектом диссертационного исследования явились формы
бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Тепловодкомплект», формы статистической и налоговой отчетности УФНС России по субъектам РФ за 2015-2018 гг., показатели статистических сборников и статистические данные официальных порталов Минфина РФ, ФНС, Росстата, Оренбургстата.
Научная новизна исследования заключается в развитии научных основ и обосновании приоритетных направлений развития налогообложения субъектов малого и среднего предпринимательства. Наиболее существенными научными результатами диссертационного исследования являются следующие положения:
- предложен упрощенный режим налогообложения для субъектов малого и среднего предпринимательства, основанный на принципе вмененного дохода, но с учетом реальных доходов налогоплательщика как альтернатива единого налога на вмененный доход;
- сформулированы предложения по уточнению элементов налога на добавленную стоимость в части определения понятия добавленной стоимости и изменения объекта налогообложения.
Основные результаты исследования опубликованы в следующих статьях:
1. Шитикова, С.А. К вопросу об определении понятий налоговой нагрузки и налогового бремени // Материалы Всероссийской научно-практической конференции (с международным участием) «Актуальные проблемы интеграции науки и образования в регионе» - 2018. - С. 237 - 241.
2. Шитикова, С.А. О важности расчета налога на имущество для сектора малого предпринимательства // Сборник научных трудов по материалам XVIII международной конференции «Научный диалог: экономика и менеджмент» - 2018. - С. 18 - 22.
Практическая значимость исследования состоит в оценке показателей, характеризующих уровень налоговой нагрузки субъектов малого и среднего бизнеса в сфере мелкой оптовой торговли, а также в разработке рекомендаций по оптимизации налогообложения.
Невозможно переоценить то место, которое занимает сектор малого бизнеса в рыночной экономической системе, с учетом того, что именно предпринимательство является конструктивной единицей и гарантией существования развитой рыночной экономики.
Несмотря на все меры оказываемые государством по развитию и поддержке, сектор малого бизнеса Российской Федерации не выполняет все предписываемых ему задач. Поступления в бюджет от данного сектора невелики, а большая часть граждан трудится в секторе неофициально. Предприниматели в процессе финансово-хозяйственной деятельности ведут свою деятельность сталкиваются со множеством проблем в виде частой смены законодательства, сложной структурой законов и подзаконных актов, недоступности заемного первоначального капитала, нехватки и отсутствия информации о грантах, субсидиях и государственных программах для малого бизнеса.
Так, указанные причины обусловливают теоретическую и практическую значимость разработки мероприятий, направленных на совершенствование системы налогообложения сектора малого предпринимательства, а также мер способствующих оптимизации и снижению уровня налоговой нагрузки.
Необходимость трактовки термина «налоговая нагрузка» и отделение его от понятия «налоговое бремя» предполагают обращение к трудам А.В. Брызгалиной, Д.П. Черника, С.В. Барулиной, А. Н. Цыгичко, Д.В. Лазутина, С.П. Колчина, С.Г. Пепеляева, А.Б.Паскевича, Ф.К. Садыгова, О.В. Богачевой, А.В. Левкина.
Порядок расчета показателя налоговой нагрузки изложен в работах М.Н. Крейниной, А. Кадушина, Н. Михайлова, М.И. Литвина, Е.Б. Кожевникова и О.П. Осадчей, В.Д. Новодворского и Р.Л. Сабанина.
Среди множества исследований теоретико-методологических основ развития налогообложения сектора малого предпринимательства и совершенствования расчетов показателя налоговой нагрузки следует выделить работы М.М. Газалиева, Н.И. Малиса, М.С. Чернышенко, В.Г. Панскова, М.А Измайлова, Е.Н Евстигнеев, Г.А. Горина, Е.С Евтушенко, Р.В. Бобринев, Н.Б. Гулиева,
Проблемам налогообложения сектора малого предпринимательства, уровня налоговой нагрузки и его оптимизации посвящены работы М.А Гаджиева, Н.А Мамедова, Н.В. Собченко, Л.В. Кулешова, Е.Н. Лапина, О.Н. Кузнецова, Д. В. Корнийчук, О. А. Жарикова Е.В. Иванова О.М. Никулина.
Обобщение и систематизация научных исследований по различным аспектам расчета и оценки оптимального уровня налоговой нагрузки позволило выявить наличие целого комплекса недостаточно полно и всесторонне изученных проблем, в частности, мер оптимизации, направленных найти компромисс между интересами государства и предпринимателей. Объективная потребность в их углубленном рассмотрении, дальнейшем совершенствовании и развитии, предопределила выбор цели, задач исследования.
Цель выпускной квалификационной работы состоит в разработке направлений по совершенствованию налогообложения субъектов малого и среднего предпринимательства в рамках общего и специального режимов налогообложения.
В соответствии с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:
- изучить особенности налогообложения малого бизнеса в Российской Федерации;
- рассмотреть зарубежный опыт налогообложения сектора малого предпринимательства;
- определить экономическое содержание налоговой нагрузки;
- изучить различные методики расчета налоговой нагрузки;
- проанализировать показатели финансово-хозяйственной
деятельности исследуемого субъекта малого предпринимательства;
- оценить различными методами уровень налоговой нагрузки исследуемого субъекта малого предпринимательства, выявив преимущества и недостатки методов;
- обосновать последствия перехода на упрощенный режим налогообложения субъекта малого бизнеса;
- провести анализ существующих методов и способов оптимизации налогообложения в рамках действующего законодательства;
- разработать рекомендации по оптимизации налогообложения субъектов малого и среднего предпринимательства.
Предметом исследования выступают экономические отношения, возникающие между органами государственной власти и субъектами малого и среднего предпринимательства по вопросам налогообложения.
Объектом диссертационного исследования явились формы
бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Тепловодкомплект», формы статистической и налоговой отчетности УФНС России по субъектам РФ за 2015-2018 гг., показатели статистических сборников и статистические данные официальных порталов Минфина РФ, ФНС, Росстата, Оренбургстата.
Научная новизна исследования заключается в развитии научных основ и обосновании приоритетных направлений развития налогообложения субъектов малого и среднего предпринимательства. Наиболее существенными научными результатами диссертационного исследования являются следующие положения:
- предложен упрощенный режим налогообложения для субъектов малого и среднего предпринимательства, основанный на принципе вмененного дохода, но с учетом реальных доходов налогоплательщика как альтернатива единого налога на вмененный доход;
- сформулированы предложения по уточнению элементов налога на добавленную стоимость в части определения понятия добавленной стоимости и изменения объекта налогообложения.
Основные результаты исследования опубликованы в следующих статьях:
1. Шитикова, С.А. К вопросу об определении понятий налоговой нагрузки и налогового бремени // Материалы Всероссийской научно-практической конференции (с международным участием) «Актуальные проблемы интеграции науки и образования в регионе» - 2018. - С. 237 - 241.
2. Шитикова, С.А. О важности расчета налога на имущество для сектора малого предпринимательства // Сборник научных трудов по материалам XVIII международной конференции «Научный диалог: экономика и менеджмент» - 2018. - С. 18 - 22.
Практическая значимость исследования состоит в оценке показателей, характеризующих уровень налоговой нагрузки субъектов малого и среднего бизнеса в сфере мелкой оптовой торговли, а также в разработке рекомендаций по оптимизации налогообложения.
По результатам проведения исследования отметим, что малый бизнес, являясь сугубо рыночной структурой, способен обеспечить свободу предпринимательского выбора и стимулировать эффективную организацию производства. Во всех странах мира действует большое число небольших предприятий самого разнообразного профиля. Вклад малых предприятий в валовой внутренний продукт в ряде развитых государств превышает 50%. Воздействие следующих факторов, напрямую связанных с малым бизнесом, создает благоприятные условия для оздоровления экономики в целом: развивается конкурентная среда; идет насыщение рынка товарами и услугами, при этом заполняются рыночные ниши как на местном уровне, так и в более широких масштабах, вплоть до масштабов страны; создаются дополнительные рабочие места и условия, при которых уровень заработной платы напрямую связан с результатами труда, что повышает заинтересованность всех членов трудового коллектива; расширяется и динамично изменяется потребительский сектор; лучше используются местные сырьевые, трудовые и производственные ресурсы.
В ходе изучения зарубежного опыта налогообложения была рекомендована концептуальная основа нового специального режима для сектора МСПн, которая бы позволила избежать полной отмены такого режима как ЕНВД. А за счет привязки системы к уровню реального дохода позволила бы сделать деятельность предприятий более прозрачной и приближенной к реальным условиям хозяйствования.
Малому бизнесу отводится важная роль в хозяйстве страны, так как малые и средние предприятия позволяют расширить сферу приложения труда, создавать возможности для реализации предпринимательской деятельности населения, приложения творческих сил, стимулировать развитие семейного бизнеса, снизить социальную напряженность и обеспечить ресурсосберегающий экономический рост. Вклад малого предпринимательства в создание ВНП России составляет около 12%, а доля занятых не превышает 10% экономически активного населения. Как показывает опыт, малые предприятия эффективны в потребительской сфере, производстве отдельных узлов и полуфабрикатов, выпуск которых невыгоден крупным предприятиям, в определенных случаях в наукоемких видах производства. Поэтому в настоящее время развитие малого предпринимательства в России рассматривается как один из основополагающих факторов на государственном уровне, что отражено в Федеральной программе государственной поддержки малого предпринимательства в РФ, Федеральной программе подготовки управленческих кадров для народного хозяйства РФ и ряде других документов.
Важным вопросам в данной связи является гармонизация общего и специальных режим для полноценного включения предприятий упрощенце в хозяйственную деятельность страны. В этой связи были предложены внесения изменений в гл.21 НК РФ в виде формулировки названия и объекта обложения налогом на добавленную стоимость.
Отмечено что на законодательном уровне не закреплено определения понятия данного налога, а большинство специалистов, определяя налог, исходят из его названия, а не сущности. Все это в целом приводит к тому, что вводит налогоплательщиков в заблуждение и приводит к возникновению негативного настроения в отношении уплаты данного налога.
Сделан вывод, о том, что нет необходимости заниматься доказательством, что российский НДС согласно НК РФ, не является налогом на добавленную стоимость, и стараться всеми способами превратить его в такой. Большинство систем налогообложения европейских стран уже давно развивается в направлении обложения налогом конечного пользователя, а не производителя. Установлено, что российский НДС соответствует всем нормам и сущности европейского НТУ и главным вопросом остается только проведение разъяснительной работе с предприятиями и населением.
В части включения предприятий на специальных режимах в цепочку хозяйственной деятельности страны, было внесено предложение акцентировать внимание не столько на освобождении от уплаты налога (в первую очередь НДС), сколько на субсидировании и разработке госпрограмм поддержки, льготном кредитовании, помощи в доступе к аренде производственных помещений и технике.
Для анализа основных типичных проблем связанных с вопросами налогообложения сектора малого предпринимательства и поиска их оптимального решения было проведено исследование хозяйственной деятельности предприятия мелкой оптовой торговли ООО «ТВК». Помимо основного вида деятельности предприятие оказывает услуги связанные с установкой систем водоснабжения, отопления, канализации и вентиляции.
По результатам анализа показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО «ТВК» было установлено, что предприятие является прибыльным. Расчет показателей платежеспособности, ликвидности и финансовой устойчивости также выявил положительную динамику. Однако при сравнении данных показателей со среднеотраслевыми значениями показатель доходности оказался ниже среднего по данной отрасли, показатели ликвидности и платежеспособности оказались ниже заявленных нормативов. Финансовое состояние предприятия в целом можно оценить как нормальное.
При изучении организации и ведения деятельности, была выявлена проблема, типичная для большинства малых предприятий, находящихся в середине производственной цепочки. Предприятие ООО «ТВК» в секторе малых , по критериальным показателям относится к микропредприятиям. Так же был отмечен факт, что по всем показателям деятельности, в том числе и по виду основной деятельности, предприятие имеет право претендовать на льготу в виде применения специального режима (наиболее подходящий УСН с объектом «доходы минус расходы»), который в значительной мере позволит упростить и оптимизировать процесс хозяйственной деятельности ООО «ТВК». Однако предприятие осознано отказывается от использования льготы в виду существенной доли доходов (более 40%), получаемых от контрагентов работающих на общей системе налогообложения. Применение общей системы предполагает начисление и возмещение НДС, при том последнее возможно только в случае приобретения и услуг, реализованных с начислением указанного налога. Таким образом, применив упрощенный режим, предприятие потеряет весомую долю своих контрагентов, что в результате приведет к отрицательному значению финансовых показателей и убытку. Такие выводы еще раз подчеркивают необходимость разработки мер гармонизации налоговых режимов.
Расчет налога при УСН выявили значительную налоговую экономию. Однако перерасчет показателей с учетом сокращения доходов на долю контрагентов, работающих на общей системе показал, что в году, следующем за годом после принятия решения о переходе на специальный режим предприятие ООО «ТВК» понесет убыток. Спрогнозировать момент выхода организации в прибыль и достижение «до переходного» уровня доходности в рыночных условиях не является возможным. Функционирование любого предприятия в рамках рыночной экономики нестабильно и трудно прогнозируемого, с равной долей вероятности ООО «ТВК» может в первый же год найти контрагента договор с которым, позволит вернуть или даже превысить прежний уровень доходности или же вовсе уйти с рынка, так и сумев найти. На данный момент предприятие не склонно к риску и придерживается выбранной политики.
Для определения влияния выбранного пути развития на финансово - хозяйственную деятельность ООО «ТВК» был произведен расчет такого показателя как «налоговая нагрузка». Расчет налоговой нагрузки позволил оценить, какой груз возлагает на себя малое предприятия, приняв решения об отказе применения упрощенного режима налогообложения.
В целях максимального охвата всех аспектов хозяйственной деятельности предприятия были определены наиболее подходящие методики. Полученные результаты выявили высокий уровень налоговой нагрузки.
После повторного анализа всех аспектов хозяйственной и финансовой деятельности Общества были установлены возможные резервы оптимизации. Разработаны и предложены мероприятия способствующие снижению сложившегося уровня налоговых обязательств. А именно предложено пересмотреть политику в отношении организации дополнительны видов деятельности с применением бизнес-партнеров, а не наемного персонала.
В результате ряда расчетов и сравнения данных об объемах налоговых платежей до и после применения мер по оптимизации было подтверждено наличие экономии, которая выразилась через снижение размера платежей в фонды социального страхования. Кроме этого была выявлена вероятность дополнительной экономии по налогу на добавленную стоимость в случаях работы с бизнес-партнерами на общей системе. Результаты оптимизации отразился и на снижении показателя налоговой нагрузки Общества до приемлемого уровня.
Таким образом, применение изложенных мер позволят ООО «ТВК» сохранить взаимоотношения со своими контрагентами на общей системе и одновременно формировать клиентскую базу контрагентов-упрощенцев. Также такой подход поддержит бездисковую политику Общества, которая в данный момент заключается применение общей системы ради сохранения установившихся взаимоотношений. Кроме этого грамотное и осмотрительное применение изложенных мер позволит организации в дальнейшем осуществить более плавный переход на упрощенный режим, если показатели деятельности ООО «ТВК» так и не смогут выйти за рамки малого предпринимательства. Или по достижению определенных показателей вновь объединить усилия и выйти на новый уровень, который при прежних условиях хозяйствования достигнуть было бы невозможно
В ходе изучения зарубежного опыта налогообложения была рекомендована концептуальная основа нового специального режима для сектора МСПн, которая бы позволила избежать полной отмены такого режима как ЕНВД. А за счет привязки системы к уровню реального дохода позволила бы сделать деятельность предприятий более прозрачной и приближенной к реальным условиям хозяйствования.
Малому бизнесу отводится важная роль в хозяйстве страны, так как малые и средние предприятия позволяют расширить сферу приложения труда, создавать возможности для реализации предпринимательской деятельности населения, приложения творческих сил, стимулировать развитие семейного бизнеса, снизить социальную напряженность и обеспечить ресурсосберегающий экономический рост. Вклад малого предпринимательства в создание ВНП России составляет около 12%, а доля занятых не превышает 10% экономически активного населения. Как показывает опыт, малые предприятия эффективны в потребительской сфере, производстве отдельных узлов и полуфабрикатов, выпуск которых невыгоден крупным предприятиям, в определенных случаях в наукоемких видах производства. Поэтому в настоящее время развитие малого предпринимательства в России рассматривается как один из основополагающих факторов на государственном уровне, что отражено в Федеральной программе государственной поддержки малого предпринимательства в РФ, Федеральной программе подготовки управленческих кадров для народного хозяйства РФ и ряде других документов.
Важным вопросам в данной связи является гармонизация общего и специальных режим для полноценного включения предприятий упрощенце в хозяйственную деятельность страны. В этой связи были предложены внесения изменений в гл.21 НК РФ в виде формулировки названия и объекта обложения налогом на добавленную стоимость.
Отмечено что на законодательном уровне не закреплено определения понятия данного налога, а большинство специалистов, определяя налог, исходят из его названия, а не сущности. Все это в целом приводит к тому, что вводит налогоплательщиков в заблуждение и приводит к возникновению негативного настроения в отношении уплаты данного налога.
Сделан вывод, о том, что нет необходимости заниматься доказательством, что российский НДС согласно НК РФ, не является налогом на добавленную стоимость, и стараться всеми способами превратить его в такой. Большинство систем налогообложения европейских стран уже давно развивается в направлении обложения налогом конечного пользователя, а не производителя. Установлено, что российский НДС соответствует всем нормам и сущности европейского НТУ и главным вопросом остается только проведение разъяснительной работе с предприятиями и населением.
В части включения предприятий на специальных режимах в цепочку хозяйственной деятельности страны, было внесено предложение акцентировать внимание не столько на освобождении от уплаты налога (в первую очередь НДС), сколько на субсидировании и разработке госпрограмм поддержки, льготном кредитовании, помощи в доступе к аренде производственных помещений и технике.
Для анализа основных типичных проблем связанных с вопросами налогообложения сектора малого предпринимательства и поиска их оптимального решения было проведено исследование хозяйственной деятельности предприятия мелкой оптовой торговли ООО «ТВК». Помимо основного вида деятельности предприятие оказывает услуги связанные с установкой систем водоснабжения, отопления, канализации и вентиляции.
По результатам анализа показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО «ТВК» было установлено, что предприятие является прибыльным. Расчет показателей платежеспособности, ликвидности и финансовой устойчивости также выявил положительную динамику. Однако при сравнении данных показателей со среднеотраслевыми значениями показатель доходности оказался ниже среднего по данной отрасли, показатели ликвидности и платежеспособности оказались ниже заявленных нормативов. Финансовое состояние предприятия в целом можно оценить как нормальное.
При изучении организации и ведения деятельности, была выявлена проблема, типичная для большинства малых предприятий, находящихся в середине производственной цепочки. Предприятие ООО «ТВК» в секторе малых , по критериальным показателям относится к микропредприятиям. Так же был отмечен факт, что по всем показателям деятельности, в том числе и по виду основной деятельности, предприятие имеет право претендовать на льготу в виде применения специального режима (наиболее подходящий УСН с объектом «доходы минус расходы»), который в значительной мере позволит упростить и оптимизировать процесс хозяйственной деятельности ООО «ТВК». Однако предприятие осознано отказывается от использования льготы в виду существенной доли доходов (более 40%), получаемых от контрагентов работающих на общей системе налогообложения. Применение общей системы предполагает начисление и возмещение НДС, при том последнее возможно только в случае приобретения и услуг, реализованных с начислением указанного налога. Таким образом, применив упрощенный режим, предприятие потеряет весомую долю своих контрагентов, что в результате приведет к отрицательному значению финансовых показателей и убытку. Такие выводы еще раз подчеркивают необходимость разработки мер гармонизации налоговых режимов.
Расчет налога при УСН выявили значительную налоговую экономию. Однако перерасчет показателей с учетом сокращения доходов на долю контрагентов, работающих на общей системе показал, что в году, следующем за годом после принятия решения о переходе на специальный режим предприятие ООО «ТВК» понесет убыток. Спрогнозировать момент выхода организации в прибыль и достижение «до переходного» уровня доходности в рыночных условиях не является возможным. Функционирование любого предприятия в рамках рыночной экономики нестабильно и трудно прогнозируемого, с равной долей вероятности ООО «ТВК» может в первый же год найти контрагента договор с которым, позволит вернуть или даже превысить прежний уровень доходности или же вовсе уйти с рынка, так и сумев найти. На данный момент предприятие не склонно к риску и придерживается выбранной политики.
Для определения влияния выбранного пути развития на финансово - хозяйственную деятельность ООО «ТВК» был произведен расчет такого показателя как «налоговая нагрузка». Расчет налоговой нагрузки позволил оценить, какой груз возлагает на себя малое предприятия, приняв решения об отказе применения упрощенного режима налогообложения.
В целях максимального охвата всех аспектов хозяйственной деятельности предприятия были определены наиболее подходящие методики. Полученные результаты выявили высокий уровень налоговой нагрузки.
После повторного анализа всех аспектов хозяйственной и финансовой деятельности Общества были установлены возможные резервы оптимизации. Разработаны и предложены мероприятия способствующие снижению сложившегося уровня налоговых обязательств. А именно предложено пересмотреть политику в отношении организации дополнительны видов деятельности с применением бизнес-партнеров, а не наемного персонала.
В результате ряда расчетов и сравнения данных об объемах налоговых платежей до и после применения мер по оптимизации было подтверждено наличие экономии, которая выразилась через снижение размера платежей в фонды социального страхования. Кроме этого была выявлена вероятность дополнительной экономии по налогу на добавленную стоимость в случаях работы с бизнес-партнерами на общей системе. Результаты оптимизации отразился и на снижении показателя налоговой нагрузки Общества до приемлемого уровня.
Таким образом, применение изложенных мер позволят ООО «ТВК» сохранить взаимоотношения со своими контрагентами на общей системе и одновременно формировать клиентскую базу контрагентов-упрощенцев. Также такой подход поддержит бездисковую политику Общества, которая в данный момент заключается применение общей системы ради сохранения установившихся взаимоотношений. Кроме этого грамотное и осмотрительное применение изложенных мер позволит организации в дальнейшем осуществить более плавный переход на упрощенный режим, если показатели деятельности ООО «ТВК» так и не смогут выйти за рамки малого предпринимательства. Или по достижению определенных показателей вновь объединить усилия и выйти на новый уровень, который при прежних условиях хозяйствования достигнуть было бы невозможно
Подобные работы
- РЕЦЕНЗИЯ НА ВЫПУСКНУЮ КВАЛИФИКАЦИОННУЮ РАБОТУ КАК ЖАНР НАУЧНОГО СТИЛЯ РЕЧИ
(НА МАТЕРИАЛЕ НЕМЕЦКОГО ЯЗЫКА)
Бакалаврская работа, филология. Язык работы: Русский. Цена: 4940 р. Год сдачи: 2017 - Проектирование системы электроснабжения завода по производству автомобильных двигателей с внедрением заливных кабельных муфт
Дипломные работы, ВКР, электропитание. Язык работы: Русский. Цена: 9500 р. Год сдачи: 2016 - Информационная система учета и контроля выполнения этапов подготовки
выпускной квалификационной работы студентами кафедры информационных
систем ЮТИ ТПУ
Дипломные работы, ВКР, информатика. Язык работы: Русский. Цена: 6400 р. Год сдачи: 2016 - Технология сварки теплообменного узла холодильника-конденсатора
Бакалаврская работа, машиностроение. Язык работы: Русский. Цена: 4220 р. Год сдачи: 2021 - Оптимизация параметров сварки при изготовлении арки заднего колеса автомобиля Лада Гранта
Бакалаврская работа, машиностроение. Язык работы: Русский. Цена: 4200 р. Год сдачи: 2020 - Технология сварки при капитальном ремонте мостового крана
Бакалаврская работа, машиностроение. Язык работы: Русский. Цена: 4375 р. Год сдачи: 2021 - Технология сварки усилителя поперечины панели задка Нива-Шевроле
Бакалаврская работа, машиностроение. Язык работы: Русский. Цена: 4365 р. Год сдачи: 2019 - Технология сварки трубопровода
колонны синтеза гексанона
Бакалаврская работа, машиностроение. Язык работы: Русский. Цена: 4700 р. Год сдачи: 2021 - Здание мельницы с элеватором
Бакалаврская работа, строительство . Язык работы: Русский. Цена: 4950 р. Год сдачи: 2020 - Технология ремонтной сварки магистральных нефтепроводов
Бакалаврская работа, машиностроение. Язык работы: Русский. Цена: 4280 р. Год сдачи: 2018
Заказать работу
Заявка на оценку стоимости
Это краткая форма заказа. После ее заполнения вы перейдете на полную форму заказа работы
Каталог работ (130716)
- Бакалаврская работа (31488)
- Диссертация (960)
- Магистерская диссертация (18366)
- Дипломные работы, ВКР (53261)
- Главы к дипломным работам (2108)
- Курсовые работы (9669)
- Контрольные работы (6188)
- Отчеты по практике (1308)
- Рефераты (1450)
- Задачи, тесты, ПТК (616)
- Ответы на вопросы (154)
- Статьи, Эссе, Сочинения (911)
- Бизнес-планы (49)
- Презентации (101)
- РГР (84)
- Авторефераты (РГБ) (1691)
- Диссертации (РГБ) (1879)
- Прочее (433)
Новости
06.01.2018
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
Помощь в выполнении учебных и научных работ на заказ ОФОРМИТЬ ЗАКАЗ
дальше»» Все новости
Статьи
- Где лучше заказывать диссертации и дипломные?
- Выполнение научных статей
- Подготовка диссертаций
- Подводные камни при написании магистерской работы
- Помощь в выполнении дипломных работ
»» Все статьи
Заказать работу
Заявка на оценку стоимости
Это краткая форма заказа. После ее заполнения вы перейдете на полную форму заказа работы
