При определении целей анализа финансового состояния предприятия разные авторы сильно не расходятся во мнениях: в одном случае это «повышение эффективности его работы на основе системного изучения всех видов деятельности и обобщения их результатов», в другом - «выявление, изучение и мобилизация резервов улучшения экономической, социальной и другой деятельности предприятий, совершенствование планирования и управления».
Анализ и диагностика финансового состояния предприятия выполняет следующие задачи:
а) идентификация реального состояния анализируемого объекта;
б) исследование состава и свойств объекта, его сравнение с известными аналогами или базовыми характеристиками, нормативными величинами;
в) выявление изменений в состоянии объекта в пространственно-временном разрезе;
г) установление основных факторов, вызвавших изменения в состоянии объекта, и учет их влияния;
д) прогноз основных тенденций;
е) составление обоснованных управленческих решений и содействие их успешной реализации;
ж) разработка мер по ликвидации выявленных в процессе анализа недостатков, узких мест в работе; изучение и мобилизация резервов повышения эффективности использования экономического потенциала;
з) проверка реальности и оптимальности планов, прогнозов, нормативов, норм; содействие улучшению системы планирования, менеджмента.
Правильный выбор цели и постановка задач анализа и диагностики финансовой деятельности предприятия имеют большое значение. На основе поставленных целей и с учетом имеющихся возможностей определяется истинное состояние предприятия, вырабатываются способы достижения оптимальных решений, подбираются методы управления, производятся различные изменения в организационной, технологической, коммерческой и других видах деятельности предприятия.
Предмет анализа финансового состояния, так же как и само понятие финансового состояния нельзя определить однозначно.
Т.Б. Бердникова дает следующее определение: «Предметом анализа и диагностики финансового состояния предприятия является анализ производственных и экономических результатов, финансового состояния, результатов социального развития и использования трудовых ресурсов, состояния и использования основных фондов, затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), оценка эффективности».
Наиболее коротко предмет финансового состояния определяет Г.В. Савицкая: «предметом анализа финансовой деятельности являются причинно-следственные связи экономических явлений и процессов».
Все предложенные определения предмета АФДП по нашему мнению соответствуют действительности, но наиболее полно оно раскрыто Т.Б. Бердниковой.
Анализ финансового состояния предприятия проводится в девять этапов: а) анализ активной и б) пассивной частей баланса, в) анализ кредиторской и дебиторской задолженности, г) анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия, д) анализ уровня и динамики показателей прибыли, е) расчет и анализ финансовых коэффициентов, ж) финансовая диагностика предприятия, з) анализ финансового состояния предприятия по методике ФСФО РФ, и) анализ и рейтинговая оценка деятельности предприятия.
Анализ финансового состояния предприятия начинается с изучения бухгалтерского баланса, его структуры, состава и динамики.
Бухгалтерский баланс - способ отражения в денежной форме состояния, размещения, использования средств предприятия по их отношению к источникам финансирования. [3, с. 16]
Строение бухгалтерского баланса таково, что основные части баланса (актив и пассив) и их статьи сгруппированы определенным образом (рисунок 4). Это необходимо для выполнения аналитических исследований и оценки структуры актива и пассива.
Общество с ограниченной ответственностью «ЭлектроСервисПлюс» является довольно молодой и развивающейся организацией, функционирующей в Оренбургской области с 2009 года.
Целью деятельности ООО «ЭлектроСервисПлюс» является качественное и полное удовлетворение потребностей организаций и частных лиц в услугах, а также получение прибыли [51,с.4].
В рамках достижения цели ООО «ЭлектроСервисПлюс» занимается следующими основными видами деятельности:
- составление деклараций по пожарной безопасности;
- расчёт рисков пожарной безопасности;
- категорирование;
- разработка планов эвакуации;
- монтаж пожарной сигнализации и системы оповещения людей о пожаре;
- проектирование и монтаж систем видеонаблюдения;
- разработка и изготовление планов эвакуации.
Оценивая результаты были сделаны следующие выводы:
- за 2014 г. наблюдается рост выручки от оказания услуг на 39 674,0 тыс. руб. или 67,0 %, за 2015 г. сумма выручки от оказания услуг составила 108 228,0 тыс. руб., что выше предыдущего показателя на 9,0% или 9 120,0 тыс. руб. Рост выручки от оказания услуг обусловлено ростом средних цен на услуги фирмы и увеличением объемов предоставления услуг;
- себестоимость работ и услуг за 2014 г. увеличилась на 39 488,0 тыс. руб. или 68,7%, за 2015 г. произошло увеличение данного показателя на 7,3% или 7 095,0 тыс. руб., что было вызвано повышением цен, повышением суммы накладных расходов, а также повышением среднемесячной заработной платы работников фирмы;
- в 2014 г. наблюдается снижение численности персонала на 13 чел., или 17,0% по сравнению с 2013 г., что было вызвано сокращением персонала, не прошедшего аттестацию, однако за 2015 г. среднесписочная численность составила 125 чел., что на 27 чел, выше чем за 2014 г. и на 14 чел. выше чем за 2014 г., рост показателя вызван увеличением объемов оказания услуг;
- положительным фактором явилось увеличение производительности труда на 91,1 % раза в 2014 г., за 2015 г. снижение данного показателя составил 15,9%. Увеличение производительности труда было обусловлено новым оборудованием;
- в 2014 г. наблюдается рост среднегодовой стоимости основных средств на 9817 тыс. руб. или 10,1 % по сравнению с 2013 г., в 2015 г. среднегодовая стоимость основных средств составила 162175 тыс. руб., что выше чем за 2014 г. на 54998 тыс. руб. или 51,3 %;
- в связи с ростом выручки фирмы в 2014 г. увеличилась фондоотдача основных фондов фирмы на 51,5%, однако то, что темпы роста среднегодовой стоимости основных средств были выше, чем выручки от оказания услуг, то в 2015 г. наблюдается снижение фондоотдачи основных средств на 27,8 % по сравнению с 2014 г.;
- в 2015 г. снизилась оборачиваемость оборотных активов фирмы на 29,5% по сравнению с 2014 г., что является негативным фактором деятельности фирмы, т.к. снижение оборачиваемости оборотных средств фирмы ведет к снижению выручки и прибыли от оказания услуг фирмы, при этом стоит отметить, что снижение оборачиваемости оборотных активов вызвано значительным увеличением среднегодовых остатков материальных запасов;
- сумма прибыли от оказания услуг работ и услуг ООО «ЭлектроСервисПлюс» составила в 2014 г. 2 142,0 тыс. руб., что выше на 9,5 % чем за 2013 г., в 2015 г. также наблюдается рост прибыли от оказания услуг и предоставления услуг на 94,5% или 2 025,0 тыс. руб. в 2015 г.; рентабельность оказания услуг составила 3,3%- в 2013 г., 2,2 % - в 2014 г. и3,9% в2015г.
Структура активов фирмы за 2014 г. характеризуется следующим соотношением: 80,2% иммобилизованных средств и 19,8% текущих активов. Активы фирмы за 2014 г. увеличились на 18038 тыс. руб. (на 15,6%). Отмечая увеличение активов, необходимо учесть, что собственный капитал увеличился в меньшей степени - на 13,6%. Отстающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов следует рассматривать как негативный фактор.
Рост величины активов за 2014 г. фирмы связан, главным образом, с ростом следующих позиций актива баланса (в скобках указана доля изменения данной статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей): запасы: сырье, материалы и другие аналогичные ценности - 5777 тыс. руб. (31,9%); основные средства - 1927 тыс. руб. (10,6%); дебиторская
задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) - 1588 тыс. руб. (8,8%). Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост наблюдается по строкам: резервный капитал - 14673 тыс. руб. (78,2%); кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики - 3061 тыс. руб. (16,3%).Среди отрицательно изменившихся статей баланса за 2014 г. можно выделить «Запасы: готовая продукция и товары для пере оказания услуги» в активе и «Займы и кредиты» в пассиве (-62 тыс. руб. и -388 тыс. руб. соответственно). Структура активов фирмы на последний день 2015 г. характеризуется следующим соотношением: 78,5% иммобилизованных средств и 21,5% текущих активов. Активы фирмы за 2015 г. увеличились на 73068 тыс. руб. (на 54,7%). Учитывая значительное увеличение активов, необходимо отметить, что собственный капитал увеличился еще в большей степени - на 57,9%. Опережающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов является положительным показателем. Рост величины активов фирмы за 2015 г. связан, в основном, с ростом следующих позиций актива баланса:
- дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) - 9552 тыс. руб. (13,1%);
- запасы: сырье, материалы и другие аналогичные ценности - 4993 тыс. руб. (6,8%).
Одновременно, в пассиве баланса за 2015 г. наибольший прирост произошел по строке «Резервный капитал» (+69034 тыс. руб., или 92,1% вклада в прирост пассивов фирмы в течение рассматриваемого периода (2015 г.)). Среди отрицательно изменившихся статей баланса за 2015 г. можно выделить «Запасы: расходы будущих периодов» в активе и «Кредиторская задолженность: прочие кредиторы» в пассиве (-66 тыс. руб. и -1899 тыс. руб. соответственно). Таким образом, можно сделать вывод об увеличении имущества ООО «ЭлектроСервисПлюс» в период с 2013 по 2015 гг.
По совершенствованию финансирования деятельности фирмы необходимо придать структуре пассивов более рациональную основу. С прочими кредиторами необходимо провести переговоры о продлении сроков погашения кредиторской задолженности. Это, прежде всего сокращение дебиторской задолженности, возможность более рационального использования основных средств (продажа и сдача в аренду неиспользуемых автотранспортных средств, то есть мобилизация внеоборотных активов), и ускорение оборачиваемости оборотных средств.
Таким образом, при внедрении мероприятий по снижению кредиторской задолженности путем востребования причитающегося долга с заказчика, увеличение прибыли произойдет на 3%. При оптимизации управления затратами путем оптового закупа материалов, и сокращения одного сотрудника, произойдет снижение себестоимости на 1%. Тем самым произойдет рост прибыли на 3% и затрат на 1%.
Для разработки гипотезы развития фирмы и обеспечения ее финансовой устойчивости предлагается в ООО «ЭлектроСервисПлюс» провести организационные изменения, выделив в организационной структуре управления службу маркетинга. Задача службы маркетинга заключается в том, чтобы держать курс на потребителя, постоянно следить за тем, что ему нужно, а также следить за деятельностью конкурентов, определять слабые и сильные их стороны, исходя из этого определять направления совершенствования своей маркетинговой деятельности, разрабатывать и добиваться выполнения планов и программ маркетинговой деятельности. Доводить маркетинговую информацию до всех других подразделений фирмы.
Из прогнозного анализа видно, что с внедрением мероприятий, коэффициент автономии увеличится до 0,96 % в 2016 году, это на 0,04% больше чем в 2012 году. Коэффициент маневренности собственного капитала увеличится в 2016 году да 0,19% это на 0,11% больше чем в 2012 году.


Купить