Введение
1 Теоретические основы учета финансовых вложений организации
1.1. Понятие и виды финансовых вложений
1.2. Оценка финансовых вложений в соответствии с российской и международной практикой учета
2. Учет и аудит финансовых вложений в организации на примере ООО «Эстель»
2.1. Краткая характеристика организации, порядок и методика бухгалтерского учета финансовых вложений ООО «Эстель» на примере учета вкладов в уставный капитал
2.2. Учет приобретенных ценных бумаг
2.3. Учет предоставленных займов
2.4. Аудит финансовых вложений
3. Методика экономического анализа финансовых вложений
3.1. Цель, задачи, информационное обеспечение анализа финансовых вложений
3.2. Анализ динамики и структуры финансовых вложений
3.3. Направления совершенствования методики экономического анализа финансовых вложений
Заключение
Список использованных источников
Приложения
Развитие рыночных отношений в России привело к формированию финансового рынка, который обеспечивает кругооборот
предпринимательского и денежного капиталов, аккумулирует и трансформирует временно свободные денежные ресурсы экономических субъектов.
Рынок ценных бумаг (или фондовый рынок) в российской системе финансовых отношений, несмотря на все кризисные явления, имеет большое значение, так как с его помощью привлекаются свободные денежные средства юридических и физических лиц и превращаются в реальные активы.
Организации, не являющиеся кредитными организациями и профессиональными участниками рынка ценных бумаг, также являются активными участниками рынка ценных бумаг. Вкладывая средства в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги корпораций и уставные капиталы других организаций; а также предоставляя другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами, предприятия осуществляют финансовые вложения.
Таким образом, основная цель функционирования рынка ценных бумаг состоит в том, чтобы сформировать механизм для привлечения в экономику инвестиций путём построения взаимоотношений между теми, кто испытывает потребность в средствах, и теми, кто хочет инвестировать избыточный доход.
Учитывая исключительную важность этой отрасли для развития и стабилизации российской экономики, рынок ценных бумаг на сегодняшний день рассматривается как область интенсивного контроля и регулирования со стороны государственных органов. Одной из форм контроля и выступает бухгалтерский учет, а применительно к данной работе - бухгалтерский учёт финансовых вложений.
Согласно действующим нормам гражданского, бухгалтерского законодательства, к финансовым вложениям организации относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций; вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций; предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретённая на основании уступки права требования, и пр. [25, с.15 ]
Обозначим проблемы, возникшие в учёте и последующем контроле финансовых вложений группы коммерческих взаимосвязанных организаций.
Во-первых, выявлены проблемы, связанные с применением действующей методики оценки финансовых вложений в бухгалтерском учете.
Во-вторых, учет финансовых вложений в ценные бумаги группы коммерческих взаимосвязанных организаций осуществляется в составе стандартных статей учета. В связи с этим сведения об акциях (долях) группы являются трудно идентифицируемыми.
В-третьих, как и любые финансовые вложения, акции группы коммерческих взаимосвязанных организаций подвержены риску обесценения. Резервы под обесценение ценных бумаг необходимы для любой организации.
Установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета и налогообложения, действующей в
анализируемом периоде, нормативным документам, является целью аудита финансовых вложений.
За последние годы появилось значительное количество работ как зарубежных, так и отечественных авторов, посвящённых инвестиционной деятельности, финансовым вложениям, а также их отражению в учёте. Тем не менее, отдельные вопросы по совершенствованию нормативной базы, методики бухгалтерского учёта и экономического анализа финансовых вложений как у непрофессиональных, так и профессиональных участников рынка ценных бумаг требуют дальнейшей разработки.
Все вышеизложенное и определяет актуальность темы данной дипломной работы.
Целью данной работы явилось изучение методики учета, анализа и аудита учета финансовых вложений.
Для реализации данной цели в работе поставлены и изучены следующие задачи:
- проведена идентификация и классификация финансовых вложений по различным классификационным признакам;
- изучены основные положения методики бухгалтерского учета финансовых вложений и их развитие;
- исследована организация учета финансовых вложений;
- проведен анализ финансовых вложений;
- определены основные цели аудита финансовых вложений;
- рассмотрен порядок проведения аудита финансовых вложений;
- обобщены результаты проверки учета финансовых вложений.
Объектом исследования выступают финансовые вложения.
Предметом исследования является совокупность теоретико-методических и практических вопросов учета, анализа и аудита финансовых вложений и их инвестиционных возможностей.
При написании дипломной работы были использованы научные и практические разработки отечественных и зарубежных ученых. Значительный вклад в изучение этих проблем внесли такие отечественные исследователи, как Астахов В.П., Бакаев А.А., Брызгалин А.В., Галанов В.А., Гиляровская Л.Т., Гореничий С, Дмитриева И.М., Едронова В.Н., Ендовицкий Д.А., Ефремова А.А., Кондраков Н.П., Маслова И.А. и др.
В хозяйственной практике организаций все большую роль стали играть вложения средств в финансовые активы. Современные условия требуют расширения видов финансовых вложений в ценные бумаги путем привлечения производных ценных бумаг [46, с. 109].
Изучение и совершенствование в современных условиях методики учета финансовых вложений в ценные бумаги является важнейшей задачей как для непрофессиональных, так и профессиональных участников рынка ценных бумаг [46, с. 112].
В рамках проведенной работы изучены теоретические и практические вопросы методики учета финансовых вложений.
Исследовав положения методики бухгалтерского учета финансовых вложений, следует отметить:
- недостаточную разработанность законодательно-нормативной базы по учету финансовых вложений и ее совершенствование с учетом требований современного реформирования системы бухгалтерского учета. Отсутствие методических указаний, которые бы четко и логично определили бы понятие финансовых вложений, состава их видов и методики учета. Так в российском законодательстве при применении более широкого подхода к понятию экономической выгоды непонятно, почему собственные акции выкупленные у акционеров, не отнесены к финансовым вложениям; остаётся проблема отнесения к финансовым вложениям беспроцентного и «бездисконтного» векселя; установление особенностей оценки и дополнительных правил раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о финансовых вложениях в зависимые хозяйственные общества и др.
- в ходе исследования обобщены имеющиеся в научной литературе классификации инвестиций по различным признакам, классификации видов финансовых вложений; в ходе исследования выделена классификация ценных бумаг, являющихся финансовыми вложениями, их функциональные особенности и инвестиционные качества [46, с. 56].
Был сделан вывод, что классификация ценных бумаг как объектов финансовых вложений имеет важное значение для правильной организации бухгалтерского учета и для этой цели предлагается сгруппировать ценные бумаги по критерию их назначения: краткосрочные ценные бумаги денежного рынка (векселя), которые предназначены для ускорения расчетов; ценные бумаги рынка инвестиций (акции, облигации и производные от них ценные бумаги). Такая группировка позволит грамотно отразить операции с ценными бумагами как объектов финансовых вложений на счетах учета [46, с. 94].
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, к финансовым вложениям относят: инвестиции в ценные бумаги (акции, облигации, депозитные сертификаты); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, не являющихся акционерными обществами; вклады в совместную деятельность (по договору простого товарищества); предоставленные другим юридическим лицам займы (по договору займа); дебиторскую задолженность, приобретенную на основании уступки права требования (по договору цессии).
Информация о наличии и движении инвестиций организации отражается на счете 58 «Финансовые вложения».
Для зачисления ценных бумаг на счет 58 «Финансовые вложения» необходимо единовременное выполнение следующих условий: наличие документов, подтверждающих право организации на эти вложения и на получение экономических выгод в будущем, вытекающих из этого права; к организации должны перейти финансовые риски, связанные с данными ценными бумагами; способность приносить организации экономические выгоды в будущем.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
