В ходе написания выпускной квалификационной работы на тему «Оценка налоговых рисков фирмы (на примере ООО Торговый Дом «Европа») были получены следующие показатели:
Налоговые риски - основная составляющая бизнес-процесса практически в любой организации. Риск несет в себе потенциальную угрозу деятельности предприятия, вплоть до полного ее прекращения [27, с. 8]. В условиях современной отечественной налоговой системы каждый экономический субъект сталкивается с широким спектром налоговых рисков и трудностей, которые ему приходится преодолевать для успешной реализации бизнес - проектов.
Неуплата налогов происходит по следующим причинам.
1) целенаправленный уход от налогов;
2) ошибки в учете объектов налогообложения и в расчетах сумм налогов у налогоплательщиков, а также несвоевременным внесением платежей в бюджет, в том числе в связи с отсутствием свободных денежных средств у налогоплательщика.
В отчетности предприятия целесообразно отражать информацию о налогах, при этом по каждому показателю следует указать величину задолженности на начало и конец отчетного периода, суммы, начисленные и уплаченные за отчетный период и за аналогичный период прошлого года, в блоке информации о государственной помощи целесообразно отразить сведения по налоговым освобождениям, их размеры, сроки, условия предоставления Управление налоговым риском организационно относится к функциональному составу финансового департамента управления компании.
Алгоритм действий при этом следующий:
- выявить (идентифицировать);
- оценить;
- снизить вероятность последствий.
Процесс реализуется по следующим этапам.
1. Анализ существующей налоговой нагрузки.
2. Внутренний и внешний аудит.
3. Анализ действующего финансового и налогового законодательства и перспектив их развития.
4. Анализ перспектив деятельности компании с позиции налоговой базы.
5. Выявление и оценка основных факторов риска.
6. Анализ налоговых рисков.
7. Выбор методов и форм, выработка решений по снижению рисков.
8. Выполнение плана мероприятий.
9. Изменение соответствующих политик в финансовой сфере: учетной, налоговой, заимствований, кредитной и т. д.
10. Мониторинг и контроль хода выполнения плана мероприятий и соблюдения политик, текущий аудит учетных действий.
Для выявления и оценки налогового риска необходима, прежде всего, оперативная и достоверная информация. Учетными источниками выявления и оценки налогового риска являются бухгалтерская отчетность, статистическая отчетность, данные оперативного учета, выборочные учетные данные. К внеучетным источникам относят данные ревизий, внутреннего и внешнего аудита, результаты контроля и проверок, объяснительные и докладные записки, переписка с финансовыми и кредитными органами. В настоящее время российским предпринимателям важно научиться управлять налоговым риском, понимать их масштабы и природу, так как это не менее важно, чем учет финансовых рисков предприятия. Для стабильного функционирования в условиях импортозамещения, нужно внедрять технические новшества как в производстве продукта, так и в его реализации, а это усиливает риск. Следовательно, главной задачей финансового директора является умение оценить степень риска и эффективно управлять им, а не избегать риска.
Таким образом, выручка от реализации ООО «Торговый Дом «Европа» за 2014 год составляла 1 199 506 тыс. руб., а за 2015 год она увеличилась на сумму 271 433 тыс. руб., а за 2016 год на 458 669 тыс. руб., что связано с открытием новых представительств в городе Златоусте и Уральском регионе.
Себестоимость за 2015 год увеличилась на 202 480 тыс. руб., а за 2016 год на 390 574 тыс. руб., что связано с увеличением объема закупаемых товаров для последующей перепродажи. Валовая прибыль предприятия за 2015 год выросла на 68 953 тыс. руб., а за 2016 год на 68 095 тыс. руб.
Норма прибыли за 2015 год снизилась до 1,99 ( с 2,26 % в 2014 году), а за 2016 год увеличилась на 0,69 процентных пункта и стала составлять 2,68 %, это говорит о повышении эффективности деятельности предприятия, которая выражена в оптимизации расходов предприятия (снижение прочих расходов, рост прочих доходов и процентов к уплате).
Увеличение объемов прибыли до налогообложения принесло соответствующий прирост чистой прибыли - на каждый рубль активов (источников финансирования), вложенных в деятельность, в 2014 г. получено 14,2 руб. чистой прибыли, а в 2016 г. - 6,52 руб.
Экономическая рентабельность, характеризующая долю прибыли до налогообложения в каждом рублей финансового капитала, за период 2014-2016 годы снизилась с 17,7 % до 8,15 %.
Несмотря на нестабильную экономическую ситуацию, связанную с введением санкций против Российской Федерации и снижением покупательской активности рубля, предприятию удалось увеличить прибыль.
Положительно оценивается увеличение прочих доходов, которые предприятие ООО «Торговый Дом «Европа» получало от услуг (консультационные и аналитические услуги).
Высокая величина прочих расходов связана с повышением арендных платежей за помещения представительств ООО «Торговый Дом «Европа» в Екатеринбурге, Шадринске, Магнитогорске.
Оценка сравнительного аналитического баланса за 2014-2016 гг. позволила сделать выводы о том, что на предприятии формируется более мобильная структура активов, собственный капитал участвует в хозяйственном обороте (рост нераспределенной прибыли).
Динамика рассмотренных показателей нестабильна, но благодаря тому, что объемы реализации растут, уровень валовой прибыли и рентабельность конечной деятельности тоже увеличиваются можно сделать вывод о положительной перспективе развития ООО Торговый Дом «Европа».
Численность бухгалтерского аппарата составляют 7 человек. Под организацией бухгалтерского учета принято понимать систему условий и элементов (слагаемых) учетного процесса, включающую первичный учет и документирование операций, план счетов бухгалтерского учета, формы организации учетно-вычислительных работ, объем и содержание отчетности, - систему, основывающуюся на присущих бухгалтерскому учету правилах.
Бухгалтерия ООО Торговый Дом «Европа» обеспечила полноту, непрерывность и достоверность учета всех полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций при осуществлении хозяйственной деятельности.
Так, в ООО Торговый Дом «Европа» действенный контроль составления первичных документов характеризуется следующими признаками:
- документы имеют непрерывную сплошную нумерацию с целью выявления в необходимых случаях отсутствующих документов, а также быстрого поиска самих документов;
- документы составляются в момент совершения хозяйственной операции или сразу по ее окончании, согласно ст. 9 ФЗ «О бухгалтерском учете»);
- документы достаточно просты и доступны для понимания (требование «прозрачности» к финансовой информации).
Статьи бухгалтерской отчетности ООО Торговый Дом «Европа» подтверждены инвентаризацией. Следовательно, контрольная среда контроля ООО Торговый Дом «Европа» оценивается нами как эффективная.
В ООО Торговый Дом «Европа» ежегодная учетная политика не формируется. Отсутствие учетной политики является главным недостатком бухгалтерского учета, а также грубым нарушением ряда нормативных документов, регулирующих бухгалтерский учет в РФ: Федеральный закон «О бухгалтерском учете» Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Министерства финансов РФ; Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 и др.
Нами выявлены следующие нарушения, которые увеличили налоговые риски ООО Торговый Дом «Европа».
1. Нарушение ведения кассовой дисциплины;
2. Не оприходована выручка;
3. Нарушен порядок расчетов наличными (свыше 100 000 по одному договору);
4. Неосмотрительность при выборе контрагента.
Все эти нарушения влекут за собой уплату штрафа, что снижает величину доходов предприятия, а, следовательно, и рентабельность деятельности.
На сегодняшний день существует несколько законных способов уменьшить налог на добавленную стоимость. Один из них - это принятие к вычету «входного» НДС. Такое право возникает при каждой сделке с НДС. Однако его можно лишиться из-за недобросовестного партнера.
Рассмотрим предложения по сокращению налоговых рисков.
1. Неосмотрительность при выборе контрагента.
Должная осмотрительность при выборе контрагента, которую следует проявлять налогоплательщику, приобретает всё большую значимость в налоговых правоотношениях. Рост этой значимости требует расширения способов проявления такой осмотрительности.
Первое мероприятие заключается в том, чтобы снизить налоговые риски за счет привлечения аутсорсинга для выбора добросовестного поставщика. Наличие в штате ООО «Бух - сервис» собственного юриста поможет в выборе контрагента, осуществится сбор и проверка всех документов, поможет правильно составить контракт, что снизит налоговый риск ООО ТД «Европа» и позволит получить рост прибыли за счет произведенных расходов по уплате «входного» НДС. Реализация мероприятия по внедрение аутсорсинга обеспечит ООО ТД «Европа» дополнительный денежный поток в размере 72,24 тыс. руб.
Второе мероприятие заключается в введении дополнительной должности - внутренний аудитор. Это позволит жестко исполнять требования к формированию отчетности, обеспечить экономию ресурсов, снизить налоговый риск и повысить доходность (рентабельность).
В целом, введение должности внутреннего аудитора позволит сократить факты нарушений.
1. Ведения кассовой дисциплины.
2. Оприходования выручки.
3. Порядка расчета наличными денежными средствами.
Следовательно, планируется снижение расходов от уплаты начисленных штрафов.
Таким образом, предложенные мероприятия помимо улучшения налоговой дисциплины увеличат доходы предприятия, так как при заключении договоров с новыми (ранее неизвестными поставщиками и заказчиками), за счет договора на аутсорсинг будет снижена вероятность сотрудничества с фирмами- однодневками.
Мероприятия позволят снизить прочие расходы на 1 033,51 тыс. руб. (от внедрения аутсорсинга), снижение расходов по оплате налоговых штрафов при введении внутреннего аудита на 158,09 тыс. руб. Итого снижение прочих расходов в сумме 1057,92 тыс. руб.
В любом случае в штате организации должен состоять специалист, исполняющий обязанности главного внутреннего аудитора. Главный внутренний аудитор - это наиболее квалифицированный специалист, обладающий разносторонними знаниями и навыками, способный дать высшему руководству самый компетентный совет в области экономики и финансов.
С использованием внутреннего контроля доходов и расходов предприятия ООО ТД «Европа» могут быть решены вопросы ресурсосбережения:
- соблюдение установленных норм расхода материальных и трудовых затрат;
- обоснованность составления планов;
- надежность учетной информации;
- точность, достоверность и полнота отражения отдельных элементов и статей затрат;
- оценка результатов хозяйственной деятельности;
- соблюдение требований, вытекающих из специфики ООО ТД «Европа»;
- оценка общей информации, представленной в финансовой отчетности;
- применение и раскрытие принципов учета в учетной политике предприятия;
- исчисление расходов в налоговом учете;
- ведение кассовой дисциплины;
- контроль за правильностью оприходования выручки;
-контроль за порядком расчетов наличными (свыше 100 000 по одному договору).
Эффективность контроля и анализа финансовой и хозяйственной деятельности ООО ТД «Европа» напрямую зависит от правильной организации отдела внутреннего контроля. Одна из основных задач внутреннего аудита - помогать сотрудникам ООО ТД «Европа» в эффективном выполнении их обязанностей, содействовать руководству в поиске наиболее результативных путей использования производственных и человеческих ресурсов и выявлении дополнительных резервов предприятия для повышения производительности и прибыльности деятельности.
Количественная оценка коэффициентов рентабельности выявляет рост показателей, которые увеличивается почти в 2,5 раза. Следовательно, мероприятия, направленные на снижение налогового риска целесообразны, и положительно сказываются на рентабельности, которая повышается.


Купить