ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГА НА
ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 6
1.1. Нормативно - правовое регулирование налога на добавленную
стоимость в Российской Федерации 6
1.2. Основные элементы налога на добавленную стоимость 13
1.3. Анализ структуры начисления НДС в Российской Федерации 20
ГЛАВА 2. ПРАКТИКА ИСЧИСЛЕНИЯ И ВЗИМАНИЯ НАЛОГА НА
ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ФИЛИАЛА АО «ГАЗПРОМ ГАЗОРАСПРЕДЕЛЕНИЕ БЕЛГОРОД» 28
2.1. Организационно - экономическая характеристика деятельности
АО «Газпром газораспределение Белгород» 28
2.2. Механизм формирования налоговой базы и расчета налога на
добавленную стоимость филиала АО «Газпром газораспределение
Белгород» 36
2.3. Анализ уплаты налога на добавленную стоимость в филиале АО
«Газпром газораспределение Белгород» 42
ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 47
3.1. SWO - анализ исчисления и уплаты налога на добавленную
стоимость в зарубежных странах 47
3.2. Арбитражная практика решения налоговых споров в области
налогообложения добавленной стоимости 54
3.3. Перспективы развития налога на добавленную стоимость в
Российской Федерации 60
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 68
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 71
Приложения должны быть в работе, но в настоящий момент отсутствуют
Актуальность темы исследования. На сегодняшний момент налог на добавленную стоимость в налоговой системе Российской Федерации относится к основным федеральным налогам, к самым сложным и проблемным. Поступления от налога на добавленную стоимость формируют значительную часть бюджета страны, даже в период снижения доходов федерального бюджета, растут поступления по данному налогу.
Налог на добавленную стоимость широко распространен в современном мире, не смотря на его относительную новизну. Используется в качестве ведущей формы косвенного налогообложения не только в Российской Федерации, но и в большинстве зарубежных стран, находящихся на разных этапах экономического развития.
Степень разработанности проблемы. Анализ информации по налогу на добавленную стоимость, публикуемой в периодических издания и научных трудах ученых-экономистов, показал, что уделено достаточно внимания к вопросу налогообложения добавленной стоимость, но тем не менее остались неосвещенные вопросы и возможность развития налога на добавленную стоимость в Российской Федерации.
Целью написания магистерской диссертации выступает исследование налога на добавленную стоимость в Российской Федерации и анализ механизма формирования налоговой базы, расчета и уплаты на примере филиала акционерного общества «Газпром газораспределение Белгород».
Для достижения поставленных целей следует решить следующие задачи:
1. Раскрыть экономическую сущность налога на добавленную стоимость в Российской Федерации.
2. Рассмотреть основные элементы налога на добавленную стоимость, необходимые для расчета.
3. Провести анализ механизма формирования налоговой базы налога на добавленную стоимость филиала акционерного общества «Газпром газораспределение Белгород»
4. Порекомендовать пути совершенствования налога на добавленную стоимость в Российской Федерации, проведя анализ зарубежного опыта по данному налогу.
Объектом исследования выступает налогообложение финансово- хозяйственной деятельности филиала акционерного общества «Газпром газораспределение Белгород».
Предметом исследования является порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость филиала акционерного общества «Газпром газораспределение Белгород».
В процессе исследования применялись следующие методы:
1. Метод анализа и синтеза.
2. Методы экономико-математического моделирования.
3. Статистический метод.
4. Монографический метод.
Теоретическую основу исследования составили научные труды отечественных и зарубежных ученых в области налогообложения добавленной стоимости: Абрамовой А.С., Лермонтова Ю.М., Перова А.В., Майбурова И.А.
Методика анализа показателей финансово-хозяйственной деятельности организации рассмотрена следующими экономистами: Романовским М.В., Скрипниченко В.А., Косовым М.Е., Крамаренко Л.А.
В работе также используются материалы основных периодических изданий, таких как «Налоговый вестник», «Налоги и налогообложение».
Нормативно - правовую базу данной работы составляют: Конституция Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации, Федеральные законы Российской Федерации, Указы Президента Российской Федерации, Постановления Правительства Российской Федерации, нормативно - правовые акты Министерства финансов Российской Федерации.
Информационная база состоит данных, опубликованных в статистических изданиях, а также бухгалтерской и налоговой отчетности акционерного общества «Газпром газораспределение Белгород».
Новизна магистерской диссертации заключается в том, что сформулированные предложения позволят обеспечить бюджет Российской Федерации большим количеством денежным поступлений по налогу на добавленную стоимость, упростить систему налогообложения и снизить затраты в процессе взимания налога на добавленную стоимость.
Теоретическая значимость исследования - выводы и рекомендации, сформулированные автором в данной работе, могут быть применены в высших учебных заведениях при преподавании дисциплины «Налоги и налогообложение».
Практическая значимость исследования заключается в определении направлений совершенствования методики взимания налога на добавленную стоимость в Российской Федерации, разработке предложений совершенствования взимания налога с учетом обеспечения сбалансированности интересов налогоплательщиков и государства, что позволит повысить эффективность налоговых поступлений и налогового контроля.
Структура магистерской диссертации состоит из введения, трех глав, каждая из которых включает по три параграфа, заключения, библиографического списка и приложений. Объем магистерской диссертации составил - 70 печатных листов, 13 таблиц, 14 рисунков, 3 формулы, список источников и приложений.
Магистерская диссертация на тему «Налог на добавленную стоимость: порядок исчисления и пути совершенствования в Российской Федерации» посвящена рассмотрению механизма формирования налоговой базы и расчета налога на добавленную стоимость филиала акционерного общества «Газпром газораспределение Белгород» в городе Строителе. В процессе магистерской работы были достигнуты все цели и задачи, сформулированные во введении.
Первая глава работы посвящена изучению теоретических основ налога на добавленную стоимость в Российской Федерации. Изучено нормативно-правовое регулирование данного налога, рассмотрены основные элементы налога и произведен анализ структуры начисления налога на добавленную стоимость в Российской Федерации за 2014 - 2016 годы.
Налог на добавленную стоимость играет решающую роль в мобилизации доходов в федеральный бюджет. Данный налог признан одним из наиболее трудных для понимания, сложных для исчисления и уплаты, а также контроля со стороны налоговых органов. Не смотря на это, налог на добавленную стоимость обладает высокой доходностью и занимает второе место или 38 процентов по поступлениям в бюджет государства.
Различные проблемы, которые присутствуют в правовом регулировании отношений по установлению и взиманию налога на добавленную стоимость в Российской Федерации, заключаются в недостаточном правовом осмыслении данного налога и наличии пробелом в налоговом администрировании данного налога.
Во второй главе магистерской диссертации рассмотрена организационно - экономическая характеристика деятельности рассматриваемого акционерного общества, а также произведет анализ уплаты налога на добавленную стоимость в западном филиале акционерного общества «Газпром газораспределение Белгород».
На основании проведенного анализа можно сделать вывод, что финансовые показатели Общества показывают в основном положительную динамику. По показателям прибыли от продажи и чистой прибыли наблюдается последовательная динамика к значительному уменьшению от 2012 года к 2015 году, но в 2016 году наблюдается рост данных показателей, что свидетельствует об эффективной работе предприятия и применении верного способа оптимизации производства.
Наблюдается стремление к увеличению масштабов финансово-хозяйственной деятельности и к получению более высокой прибыли в будущих отчетных периодах и акционерное общество имеет для этого все возможности.
В 2016 году сумма налога на добавленную стоимость достигла максимума за рассматриваемый период и составила 21985184 рубля, а в 2012 году была наименьшей, а именно 9947994 рубля.
Третья глава магистерской диссертации посвящена изучению арбитражной практики решения налоговых споров по налогу на добавленную стоимость, проведению SWO-анализа исчисления и уплаты налога в зарубежных странах, а именно во Франции, Германии и Англии.
Анализ исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в зарубежных странах и Российской Федерации показал, что российская система налогообложения добавленной стоимости не является копией западных моделей, имеет свои особенности, свою уникальную структуру.
На данный момент механизм исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость имеет следующие недостатки:
- сложность администрирования, что требует постоянных контролирующих мероприятий;
- значительная доля налоговых вычетов, что существенно уменьшает поступления в бюджет по данному налогу.
В настоящее время пути совершенствования налога на добавленную стоимость достаточно разнообразны:
- замена налога на добавленную стоимость на налог с продаж;
- принятие единой ставки налога на добавленную стоимость;
- новый подход к администрированию, основанный на улучшении контроля налоговыми органами за порядком исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость.
Реформирование налога на добавленную стоимость требует значительных денежных и временных затрат. Указанные пути совершенствования налога должны быть детально рассмотрены, изучены и проанализированы с точки зрения последствий от принятия того или иного направления улучшения для налогоплательщиков и бюджетной системы Российской Федерации.
Факторы, условия, тенденции и закономерности формирования и использования налога на добавленную стоимость, выявленные в процессе исследования, позволяют сделать вывод о том, что данный налог развивается и предполагает дальнейшее свое совершенствование. НДС имеет перспективу и доказывает, что необходимости замены его на другой налог, например, налог с продаж, нет.
В силу своих положительных свойств налог на добавленную стоимость сохранит в обозримый период одну из ведущих ролей в налогово-бюджетной практики, останется постоянным и стабильно собираемым источником бюджета Российской Федерации.
Несомненно, на оценку места, роли и функции налога на добавленную стоимость накладывает отпечаток изменение налогового законодательства, эффективность функционирования бюджетной системы Российской Федерации, а также организация использования бюджета.
Для дальнейших научных исследований по-прежнему остаются актуальными вопросы формирования и совершенствования механизма исчисления и взимания налога на добавленную стоимость.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
