Помощь студентам в учебе
АДМИНИСТРАТИВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГАХ И СБОРАХ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
|
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА I. АДМИНИСТРАТИВНАЯ ОТВЕТСВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГАХ И СБОРАХ: ОСНОВАНИЯ, САНКЦИИ, ПРОЦЕСУАЛЬНАЯ ФОРМА РЕАЛИЗАЦИИ 8
§1. Система ответственности за нарушения законодательства
Российской Федерации о налогах и сборах и ее составляющие 8
§2. Понятие и структура административной ответственности за
нарушение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.. .27
§ 3. Общая характеристика нарушений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, содержащих признаки административных правонарушений 39
ГЛАВА 2. АДМИНИСТРАТИВНО-ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА
НАРУШЕНИЙ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГАХ И СБОРАХ 51
§1. Административные правонарушения Российской Федерации в
области налогов и сборов 51
§ 2. Нарушения порядка осуществления денежных расчетов и кассовых операций, содержащие признаки административных правонарушений 66
§ 3. Административные правонарушения, связанные с маркировкой подакцизной продукции и перемещением товаров через таможенную границу 79
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 92
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
ГЛАВА I. АДМИНИСТРАТИВНАЯ ОТВЕТСВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГАХ И СБОРАХ: ОСНОВАНИЯ, САНКЦИИ, ПРОЦЕСУАЛЬНАЯ ФОРМА РЕАЛИЗАЦИИ 8
§1. Система ответственности за нарушения законодательства
Российской Федерации о налогах и сборах и ее составляющие 8
§2. Понятие и структура административной ответственности за
нарушение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.. .27
§ 3. Общая характеристика нарушений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, содержащих признаки административных правонарушений 39
ГЛАВА 2. АДМИНИСТРАТИВНО-ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА
НАРУШЕНИЙ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГАХ И СБОРАХ 51
§1. Административные правонарушения Российской Федерации в
области налогов и сборов 51
§ 2. Нарушения порядка осуществления денежных расчетов и кассовых операций, содержащие признаки административных правонарушений 66
§ 3. Административные правонарушения, связанные с маркировкой подакцизной продукции и перемещением товаров через таможенную границу 79
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 92
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
Актуальность темы исследования. Последние годы в Российской Федерации наблюдается бурный процесс реформирования системы налогообложения, который сопровождается не прекращающимся внесением большого числа изменений и дополнений в законодательство о налогах и сборах в части усовершенствования порядка исчисления и уплаты обязательных платежей. Однако до настоящего времени все еще актуальной является проблема исполнения налогоплательщиками своих конституционных обязанностей по уплате налогов и сборов. Все без исключения ещё огромно количество этих, с целью кого данная обязательство считается факультативной. Таким образом, к примеру, согласно сведениям Министерства, согласно налогам и сборам Российской Федерации экономные утраты только лишь в следствии совершения административно караемых патологий режима использования контрольно- прибыльной технической каждый год собирали наиболее 200 миллиардов. руб.
По целой фикции, данное и начало одной с факторов этого, то что в то же время с реформированием налоговой концепции внушительному пересмотру подвергались и законные общепризнанных мерок, предусматривающие обязанность за несоблюдение законодательства о налогах и сборах. Таким образом, в внедренном с 1 июля 2002 годы Кодексе Российской Федерации о управленческих преступлениях единым вблизи заметок (в первую очередь в целом заметки 15.1-15.9, размещенные в Руководителя 15 «Управленческие преступления в сфере капиталов, налогов и сборов, торга значимых бумаг») учитывается обязанность из-за несоблюдение законодательства о налогах и сборах. Присутствие данном Федеральным законодательством с 30 декабря 2001 г. №196-ФЗ «О внедрении в процесс Кодекса Русской Федерации о управленческих преступлениях» с Налогового кодекса Русской Федерации (Глава 16 «Налоговые преступления и обязанность из-за их осуществление») изъяты общепризнанных мерок (ст. 124, п. 3 ст. 126), какие, согласно суждению законодателя, согласно собственной сущности считались никак не «налоговыми», а - «управленческими» и по сути копировали надлежащие заметки КоАП РФ (11). Помимо этого, в согласовании с данным ведь законодательством потеряли собственное процесс общепризнанных мерок о управленческой ответственности из-за налоговые преступления, какие учитывались иными законодательными актами, в этом количестве: точкой 12 заметки 7 Закона Русской Федерации с 21 март 1991 годы №943-1 «О налоговых органах Русской Федерации» (1); составляющей 2 и 3 заметки 11 Закона Русской Федерации с 24 июня 1993 годы №5238-1, «О федерационных органах налоговой работников полиции»; Федерационным законодательством с 8 июля 1999 годы №143-ФЗ, «Об административной ответственности юридических лиц (организаций) и индивидуальных предпринимателей за правонарушения в области производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции».
В данном случае также уместно отметить, что Федеральным законом от 8 декабря 2003 г. №162-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации» изменены и дополнены нормы, предусматривающие уголовную ответственность за налоговые преступления (статьи 198, 199, 199, 199). Все эти новеллы законодательства свидетельствуют об исключительной важности дела создания эффективной и действенной системы ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах, без которой обеспечение полной и своевременной уплаты обязательных платежей в бюджет невозможно.
Этим никак не меньше, использование определенных законных общепризнанных мерок все без исключения ещё сопутствуется разными трудностями в практике. К огорчению, степень исполнительности из числа российских налогоплательщиков все без исключения ещё остается относительно невысоком степени, по этой причине несоблюдение административно-законных заказов считается довольно популярным феноменом. Никак не спроста в 2003 г. в Русской Федерации только лишь судами единой юрисдикции осмотрено наиболее 180 тыс. девал, сопряженных с патологией налогового законодательства.
При подобных условиях особенную значимость обретает единое диссертационное изучение трудностей, затрагивающих управленческой ответственности за несоблюдение законодательства о налогах и сборах.
Степень научной разработанности темы. Различным аспектам проблемы административной ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах в разное время уделялось внимание в трудах учёных таких, как А.П. Алехин, Д.Н. Бахрах, К.С. Вельский, С.Н. Братусь, Б.Н. Габричидзе, Б.П. Елисеев, М.В. Карасева, Ю.М. Козлов, А.Н. Козырин, Ю.А. Крохина, И.И. Кучеров, Г.В. Петрова, Б.В. Российский, Ю.Н. Старилов, Н.И. Химичева, В.В. Черников и многих других.
Отдавая должное ценности данных разработок, следует отметить, что большинство из них осуществлены еще в советское время и основаны на нормах прежнего законодательства.
Объект исследования. Объектом диссертационного исследования являются общественные отношения, возникающие в процессе привлечения должностных лиц и граждан к административной ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах.
Предмет исследования. Предмет же его составляют соответствующие нормы законодательства об административных правонарушениях и практика их применения.
Цель исследования. В рамках данного исследования основной целью является проведение всестороннего комплексного анализа норм об административной ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах, на основе которого могут быть разработаны рекомендации по совершенствованию правового регулирования.
Задачи исследования. Достижение указанной цели потребовало разрешения следующих научных задач:
1. формулирования характерных свойств управленческой ответственности из-за патологии законодательства о налогах и сборах и установления её зоны в концепции адвокатской ответственности;
2. определение списка составов управленческих преступлений в сфере налогов и сборов, и их систематизации;
3. рассмотрения отличительных черт управленческого изготовления согласно процессам о патологиях законодательства о налогах и сборах.
4. установления основных квалифицирующих свойств
определенных составов патологий законодательства о налогах и сборах, включающих свойства управленческих преступлений;
5. выявления несовершенства и единичных недочетов адвокатских систем, учитывающих управленческую обязанность из-за патологии законодательства о налогах и сборах.
Методологическая базой выпускной квалификационной работы являются традиционные методы материалистической диалектики, исторический, формально-логический и сравнительно-правовой и др. Методика исследования включает также совокупность общепринятых научных приемов, используемых при написании диссертационных исследований. В качестве таковых, например, использованы познание, метод системного анализа, правового моделирования и прогнозирования. В диссертации также использованы различные философские, экономические и специальные юридические категории.
Научная новизна исследования. Академическая новшество данного изучения заключается в академическом обосновании нынешней единой концепции административно законный ответственности из-за патологии законодательства о налогах и сборах. В полном вопрос ответственности за несоблюдение законодательства о налогах и сборах принадлежит к количеству меньше созданных в законной науке. В основной массе собственном прежде прочерчиваемые изучения существовали приурочены к непосредственно налоговой ответственности либо ответственности за налоговые правонарушения. Только единичные деятельность содержали в себе анализ задач управленческой ответственности за несоблюдение законодательства о налогах и сборах.
На защиту выносятся следующие основные положения:
1. Управленческая обязанность за несоблюдение законодательства о налогах и сборах считается составляющий составляющей концепции адвокатской ответственности за беззаконные действия налогообязанных персон в полном, и концепции управленческой ответственности в частности.
2. Создателем формулируется представление управленческой ответственности за преступления в сфере налогов и сборов равно как типа адвокатской ответственности.
3. Причиной считаются только данные совершения административно караемых патологий законодательства о налогах и сборах, предустановленных законодательством о управленческих преступлениях, а непосредственно КоАП РФ.
4. Единой критерием ответственности из-за преступления в сфере налогов и сборов считается управленческое санкцию.
Теоретическую основу исследования составили труды зарубежных и отечественных ученных различных отраслей права. В теоретическом плане положения и выводы, содержащиеся в работе, могут быть использованы: в дальнейших теоретических исследованиях, связанных с проблемой административной ответственности налогов и сборов.
Эмпирическую основу исследования составляют материалы, налоговых органов и органов внутренних дел (милиции) Российской Федерации, - судебные акты, статистическая информация Судебного департамента, Высшего Арбитражного Суда, Федеральной налоговой службы и МВД России.
Практическое значение исследования состоит в создании комплексного описания общих закономерностей и специфики административно правовой ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах.
Кроме того, на основе проведенного исследования подготовлено научно-практическое пособие по вопросам административной ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах.
Результаты выпускной квалификационной работы прошли апробацию в рамках:
- Международной научно-теоретической конференции студентов и курсантов «Проблемы совершенствования законодательства на современном этапе», проходившей 20 апреля 2017 года в Белгородском юридическом институте МВД России имени И.Д. Путилина.
- межвузовского круглого стола «Актуальные проблемы административного процесса», проходившего 29 апреля 2017 года в Белгородском юридическом институте МВД России имени И.Д. Путилина.
Также были опубликованы научные статьи:
1. Мироненко Ю.В., Богданов С.В. Налоговые преступления и теневая экономика в советской России в 1920-е годы: историко-правовой анализ // Аэтерна. № 11. 2016.
2. Мироненко Ю.В. Административное правонарушение в области налогов и сборов в законодательстве Российской Федерации // Экономика и социум. № 4. 2017.
Структура выпускной квалификационной работы включает введение, две главы, объединяющих шесть параграфов, заключение и библиографию.
По целой фикции, данное и начало одной с факторов этого, то что в то же время с реформированием налоговой концепции внушительному пересмотру подвергались и законные общепризнанных мерок, предусматривающие обязанность за несоблюдение законодательства о налогах и сборах. Таким образом, в внедренном с 1 июля 2002 годы Кодексе Российской Федерации о управленческих преступлениях единым вблизи заметок (в первую очередь в целом заметки 15.1-15.9, размещенные в Руководителя 15 «Управленческие преступления в сфере капиталов, налогов и сборов, торга значимых бумаг») учитывается обязанность из-за несоблюдение законодательства о налогах и сборах. Присутствие данном Федеральным законодательством с 30 декабря 2001 г. №196-ФЗ «О внедрении в процесс Кодекса Русской Федерации о управленческих преступлениях» с Налогового кодекса Русской Федерации (Глава 16 «Налоговые преступления и обязанность из-за их осуществление») изъяты общепризнанных мерок (ст. 124, п. 3 ст. 126), какие, согласно суждению законодателя, согласно собственной сущности считались никак не «налоговыми», а - «управленческими» и по сути копировали надлежащие заметки КоАП РФ (11). Помимо этого, в согласовании с данным ведь законодательством потеряли собственное процесс общепризнанных мерок о управленческой ответственности из-за налоговые преступления, какие учитывались иными законодательными актами, в этом количестве: точкой 12 заметки 7 Закона Русской Федерации с 21 март 1991 годы №943-1 «О налоговых органах Русской Федерации» (1); составляющей 2 и 3 заметки 11 Закона Русской Федерации с 24 июня 1993 годы №5238-1, «О федерационных органах налоговой работников полиции»; Федерационным законодательством с 8 июля 1999 годы №143-ФЗ, «Об административной ответственности юридических лиц (организаций) и индивидуальных предпринимателей за правонарушения в области производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции».
В данном случае также уместно отметить, что Федеральным законом от 8 декабря 2003 г. №162-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации» изменены и дополнены нормы, предусматривающие уголовную ответственность за налоговые преступления (статьи 198, 199, 199, 199). Все эти новеллы законодательства свидетельствуют об исключительной важности дела создания эффективной и действенной системы ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах, без которой обеспечение полной и своевременной уплаты обязательных платежей в бюджет невозможно.
Этим никак не меньше, использование определенных законных общепризнанных мерок все без исключения ещё сопутствуется разными трудностями в практике. К огорчению, степень исполнительности из числа российских налогоплательщиков все без исключения ещё остается относительно невысоком степени, по этой причине несоблюдение административно-законных заказов считается довольно популярным феноменом. Никак не спроста в 2003 г. в Русской Федерации только лишь судами единой юрисдикции осмотрено наиболее 180 тыс. девал, сопряженных с патологией налогового законодательства.
При подобных условиях особенную значимость обретает единое диссертационное изучение трудностей, затрагивающих управленческой ответственности за несоблюдение законодательства о налогах и сборах.
Степень научной разработанности темы. Различным аспектам проблемы административной ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах в разное время уделялось внимание в трудах учёных таких, как А.П. Алехин, Д.Н. Бахрах, К.С. Вельский, С.Н. Братусь, Б.Н. Габричидзе, Б.П. Елисеев, М.В. Карасева, Ю.М. Козлов, А.Н. Козырин, Ю.А. Крохина, И.И. Кучеров, Г.В. Петрова, Б.В. Российский, Ю.Н. Старилов, Н.И. Химичева, В.В. Черников и многих других.
Отдавая должное ценности данных разработок, следует отметить, что большинство из них осуществлены еще в советское время и основаны на нормах прежнего законодательства.
Объект исследования. Объектом диссертационного исследования являются общественные отношения, возникающие в процессе привлечения должностных лиц и граждан к административной ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах.
Предмет исследования. Предмет же его составляют соответствующие нормы законодательства об административных правонарушениях и практика их применения.
Цель исследования. В рамках данного исследования основной целью является проведение всестороннего комплексного анализа норм об административной ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах, на основе которого могут быть разработаны рекомендации по совершенствованию правового регулирования.
Задачи исследования. Достижение указанной цели потребовало разрешения следующих научных задач:
1. формулирования характерных свойств управленческой ответственности из-за патологии законодательства о налогах и сборах и установления её зоны в концепции адвокатской ответственности;
2. определение списка составов управленческих преступлений в сфере налогов и сборов, и их систематизации;
3. рассмотрения отличительных черт управленческого изготовления согласно процессам о патологиях законодательства о налогах и сборах.
4. установления основных квалифицирующих свойств
определенных составов патологий законодательства о налогах и сборах, включающих свойства управленческих преступлений;
5. выявления несовершенства и единичных недочетов адвокатских систем, учитывающих управленческую обязанность из-за патологии законодательства о налогах и сборах.
Методологическая базой выпускной квалификационной работы являются традиционные методы материалистической диалектики, исторический, формально-логический и сравнительно-правовой и др. Методика исследования включает также совокупность общепринятых научных приемов, используемых при написании диссертационных исследований. В качестве таковых, например, использованы познание, метод системного анализа, правового моделирования и прогнозирования. В диссертации также использованы различные философские, экономические и специальные юридические категории.
Научная новизна исследования. Академическая новшество данного изучения заключается в академическом обосновании нынешней единой концепции административно законный ответственности из-за патологии законодательства о налогах и сборах. В полном вопрос ответственности за несоблюдение законодательства о налогах и сборах принадлежит к количеству меньше созданных в законной науке. В основной массе собственном прежде прочерчиваемые изучения существовали приурочены к непосредственно налоговой ответственности либо ответственности за налоговые правонарушения. Только единичные деятельность содержали в себе анализ задач управленческой ответственности за несоблюдение законодательства о налогах и сборах.
На защиту выносятся следующие основные положения:
1. Управленческая обязанность за несоблюдение законодательства о налогах и сборах считается составляющий составляющей концепции адвокатской ответственности за беззаконные действия налогообязанных персон в полном, и концепции управленческой ответственности в частности.
2. Создателем формулируется представление управленческой ответственности за преступления в сфере налогов и сборов равно как типа адвокатской ответственности.
3. Причиной считаются только данные совершения административно караемых патологий законодательства о налогах и сборах, предустановленных законодательством о управленческих преступлениях, а непосредственно КоАП РФ.
4. Единой критерием ответственности из-за преступления в сфере налогов и сборов считается управленческое санкцию.
Теоретическую основу исследования составили труды зарубежных и отечественных ученных различных отраслей права. В теоретическом плане положения и выводы, содержащиеся в работе, могут быть использованы: в дальнейших теоретических исследованиях, связанных с проблемой административной ответственности налогов и сборов.
Эмпирическую основу исследования составляют материалы, налоговых органов и органов внутренних дел (милиции) Российской Федерации, - судебные акты, статистическая информация Судебного департамента, Высшего Арбитражного Суда, Федеральной налоговой службы и МВД России.
Практическое значение исследования состоит в создании комплексного описания общих закономерностей и специфики административно правовой ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах.
Кроме того, на основе проведенного исследования подготовлено научно-практическое пособие по вопросам административной ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах.
Результаты выпускной квалификационной работы прошли апробацию в рамках:
- Международной научно-теоретической конференции студентов и курсантов «Проблемы совершенствования законодательства на современном этапе», проходившей 20 апреля 2017 года в Белгородском юридическом институте МВД России имени И.Д. Путилина.
- межвузовского круглого стола «Актуальные проблемы административного процесса», проходившего 29 апреля 2017 года в Белгородском юридическом институте МВД России имени И.Д. Путилина.
Также были опубликованы научные статьи:
1. Мироненко Ю.В., Богданов С.В. Налоговые преступления и теневая экономика в советской России в 1920-е годы: историко-правовой анализ // Аэтерна. № 11. 2016.
2. Мироненко Ю.В. Административное правонарушение в области налогов и сборов в законодательстве Российской Федерации // Экономика и социум. № 4. 2017.
Структура выпускной квалификационной работы включает введение, две главы, объединяющих шесть параграфов, заключение и библиографию.
В результате проведенного исследования мы пришли к ряду теоретических выводов относительно правовой природы административной ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, ее содержания и места в системе юридической ответственности. К числу таковых относятся следующие:
1. Система ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах, как сложная многоэлементная правовая конструкция включает в себя три самостоятельных вида юридической ответственности, в том числе финансовую (налоговую), административную и уголовную ответственность. Предусматриваются они соответственно за совершение налоговых правонарушений, нарушений законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки административных правонарушений и налоговых преступлений.
2. Административная ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах является составной частью системы юридической ответственности за противоправное поведение в налоговой сфере в целом, и системы административной ответственности в частности. Ее основанием являются исключительно факты совершения административно наказуемых нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных законодательством об административных правонарушениях, а именно КоАП РФ.
3. Иные нарушения законодательства о налогах и сборах, в частности, подпадающие под признаки налоговых правонарушений и преступлений, являются основанием иных видов юридической ответственности, соответственно финансовой (налоговой) и уголовной.
4. Содержание административной ответственности в данном случае заключается в обязанности виновного лица претерпеть лишения имущественного характера в результате применения к нему уполномоченным государственным органом мер административного наказания преимущественно в виде штрафа. Кроме того, к нарушителям законодательства о налогах и сборах могут быть применены также административные наказания в виде предупреждения или конфискации предметов административного правонарушения.
5. Субъектами административной ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах могут быть не только юридические лица и граждане, но, прежде всего, должностные лица предприятий, учреждений и организаций.
6. Административно наказуемое нарушение законодательства о налогах и сборах можно определить, как виновное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие, бездействие) физических лиц (граждан, индивидуальных предпринимателей, должностных лиц) или организаций, посягающее на установленный порядок налогообложения, за которое предусмотрена ответственность в соответствии с законодательством об административных правонарушениях.
7. К основным задачам производства по делам об административно наказуемых нарушениях законодательства о налогах и сборах относится всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела об административно наказуемом нарушении законодательства о налогах и сборах, разрешение его в соответствии с установленным порядком, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений в сфере налогообложения.
8. Компетенцией по выявлению и пресечению административно наказуемых нарушений законодательства о налогах и сборах наделены органы внутренних дел, налоговые и таможенные органы, должностные лица которых и осуществляют производство по делам данной категории.
9. Законодательством предусмотрена возможность осуществления производства по большей части дел об административно наказуемых нарушениях законодательства о налогах и сборах (преимущественно по правонарушениям, предусмотренным главой 15 КоАП РФ) в форме административного расследования в случаях, когда после их выявления проводится экспертиза или иные процессуальные действия, требующие значительных временных затрат.
10. К числу типичных доказательств по делам об административно наказуемых нарушениях законодательства о налогах и сборах относятся различные документы, прежде всего относящиеся к документам бухгалтерского (налогового) учета и отчетности, налоговые и таможенные декларации.
11. В качестве доказательств по делам об административно наказуемых нарушениях законодательства о налогах и сборах, как правило, используются материалы и документы, полученные в рамках осуществления налогового или таможенного контроля.
12. Наиболее распространенными процессуальными действиями, позволяющими осуществить сбор доказательств по делам об административно наказуемых нарушениях законодательства о налогах и сборах, относятся: истребование сведений, изъятие документов, осмотр принадлежащих юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю помещений, территорий и находящихся там вещей, и документов, экспертиза.
1. Система ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах, как сложная многоэлементная правовая конструкция включает в себя три самостоятельных вида юридической ответственности, в том числе финансовую (налоговую), административную и уголовную ответственность. Предусматриваются они соответственно за совершение налоговых правонарушений, нарушений законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки административных правонарушений и налоговых преступлений.
2. Административная ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах является составной частью системы юридической ответственности за противоправное поведение в налоговой сфере в целом, и системы административной ответственности в частности. Ее основанием являются исключительно факты совершения административно наказуемых нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных законодательством об административных правонарушениях, а именно КоАП РФ.
3. Иные нарушения законодательства о налогах и сборах, в частности, подпадающие под признаки налоговых правонарушений и преступлений, являются основанием иных видов юридической ответственности, соответственно финансовой (налоговой) и уголовной.
4. Содержание административной ответственности в данном случае заключается в обязанности виновного лица претерпеть лишения имущественного характера в результате применения к нему уполномоченным государственным органом мер административного наказания преимущественно в виде штрафа. Кроме того, к нарушителям законодательства о налогах и сборах могут быть применены также административные наказания в виде предупреждения или конфискации предметов административного правонарушения.
5. Субъектами административной ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах могут быть не только юридические лица и граждане, но, прежде всего, должностные лица предприятий, учреждений и организаций.
6. Административно наказуемое нарушение законодательства о налогах и сборах можно определить, как виновное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие, бездействие) физических лиц (граждан, индивидуальных предпринимателей, должностных лиц) или организаций, посягающее на установленный порядок налогообложения, за которое предусмотрена ответственность в соответствии с законодательством об административных правонарушениях.
7. К основным задачам производства по делам об административно наказуемых нарушениях законодательства о налогах и сборах относится всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела об административно наказуемом нарушении законодательства о налогах и сборах, разрешение его в соответствии с установленным порядком, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений в сфере налогообложения.
8. Компетенцией по выявлению и пресечению административно наказуемых нарушений законодательства о налогах и сборах наделены органы внутренних дел, налоговые и таможенные органы, должностные лица которых и осуществляют производство по делам данной категории.
9. Законодательством предусмотрена возможность осуществления производства по большей части дел об административно наказуемых нарушениях законодательства о налогах и сборах (преимущественно по правонарушениям, предусмотренным главой 15 КоАП РФ) в форме административного расследования в случаях, когда после их выявления проводится экспертиза или иные процессуальные действия, требующие значительных временных затрат.
10. К числу типичных доказательств по делам об административно наказуемых нарушениях законодательства о налогах и сборах относятся различные документы, прежде всего относящиеся к документам бухгалтерского (налогового) учета и отчетности, налоговые и таможенные декларации.
11. В качестве доказательств по делам об административно наказуемых нарушениях законодательства о налогах и сборах, как правило, используются материалы и документы, полученные в рамках осуществления налогового или таможенного контроля.
12. Наиболее распространенными процессуальными действиями, позволяющими осуществить сбор доказательств по делам об административно наказуемых нарушениях законодательства о налогах и сборах, относятся: истребование сведений, изъятие документов, осмотр принадлежащих юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю помещений, территорий и находящихся там вещей, и документов, экспертиза.