Введение 3
1. Теоретические основы формирования учетно-аналитической информации
о финансовых вложениях организации 6
1.1. Понятие и экономическая сущность финансовых вложений 6
1.2. Особенности отдельных видов финансовых вложений 11
1.3. Оценка финансовых вложений в бухгалтерском учете 18
2. Учет финансовых вложений в АО «Завод Элекон» 26
2.1. Учет вложений в долевые ценные бумаги 26
2.2. Учет вложений в долговые ценные бумаги 34
2.3. Учет прочих финансовых вложений 41
3. Аудит и анализ финансовых вложений в АО «Завод Элекон» 47
3.1. Аудит финансовых вложений в АО «Завод Элекон» 47
3.2. Анализ финансовых вложений в АО «Завод Элекон» 57
Заключение 64
Список использованной литературы
Финансовые вложения - это инвестиции организации в государственные и муниципальные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные капиталы других организаций, предоставленные займы, депозитные сертификаты, а также вклады по договору простого товарищества и дебиторская задолженность, приобретенная на условиях уступки права требования.
Финансовые результаты функционирования любой организации зависят от эффективности осуществления текущих операций, связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), и от обоснованных финансовых вложений, представляющих собой инвестиционную составляющую предпринимательской деятельности.
Под финансовыми вложениями понимается, например, приобретение акций публичных компаний, то есть ценных бумаг, которые обращаются на организованном рынке и по которым в любой момент времени может быть определена их рыночная стоимость. В условиях мирового финансового кризиса влияние данных вложений на итоговый финансовый результат деятельности организации существенно возрастает. Это обусловлено резким изменением стоимости многих ценных бумаг, увеличением диапазонов колебаний их стоимости в течение ограниченного периода времени. В сложившейся ситуации особую актуальность приобретает правильный учет финансовых вложений и их отражение в бухгалтерской отчетности.
В связи с нестабильностью ситуации на фондовом рынке и кризисными явлениями в мировой экономике особую актуальность приобретает отражение реальной стоимости финансовых активов в бухгалтерском учете и отчетности хозяйствующих субъектов.
Реальность стоимостной оценки активов организации в рыночной экономике во многом зависит от объективности оценки финансовых вложений.
Вопросы отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с учетом долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений являются, безусловно, актуальной темой, так как практически каждая организация в процессе осуществления своей финансово-хозяйственной деятельности осуществляет данный вид операций в той или иной форме.
Целью написания данной выпускной работы является рассмотрение порядка учета, анализа и аудита финансовых вложений организации.
Предметом исследования данной дипломной работы является совокупность теоретических и практических вопросов связанных с учетом, анализом и аудитом финансовых вложений организаций.
Объектом исследования является АО «Завод Элекон».
Для решения поставленной цели в работе ставится ряд задач, способствующих более полному изучению выбранной темы исследования:
- рассмотреть понятие и экономическую сущность финансовых вложений
- представить особенности отдельных видов финансовых вложений
- изучить подходы к оценке финансовых вложений в бухгалтерском
учете
- рассмотреть порядок учета вложений в долевые ценные бумаги в АО «Завод Элекон»
- изучить порядок учета вложений в долговые ценные бумаги и прочих финансовых вложений в АО «Завод Элекон»
- рассмотреть особенности и результаты аудита финансовых вложений в АО «Завод Элекон»
- проанализировать финансовые вложения АО «Завод Элекон».
Нормативную основу исследования составили: законодательные акты
Российской Федерации, регламентирующие организацию и ведение финансового учета результатов деятельности, ведомственные нормативные документы, Министерства экономического развития РФ, методологическое и методическое обеспечение по данному направлению учета и отчетности.
Теоретическая значимость исследования заключается в изучении и раскрытии теоретико-методологических аспектов системы учета, анализа и аудита финансовых вложений.
Практическая значимость работы состоит в выявлении и обосновании рекомендаций по совершенствованию учета, анализа и аудита финансовых вложений в АО «Элекон».
Исследованию проблем учета, анализа и аудита финансовых вложений организаций посвящены работы многих отечественных и зарубежных ученых, в том числе Бакаев А.С., Галанов В.А., Ендовицкий Д.А., Палий В.Ф., Кутер М.И., Ивашкевич В.Б., Ковалев В.В., Сулимова С.Н., Мизиковский Е.А., Мэтьюс М.Р., Энтони Р., Абрамова А.В., Соколов Я.В. и многие другие.
Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений. В первой главе рассмотрены теоретические основы формирования учетно-аналитической информации о финансовых вложениях организации, представлены особенности отдельных видов финансовых вложений. Во второй главе изучен учет финансовых вложений в АО «Завод Элекон». В третьей главе проведен аудит и анализ финансовых вложений в АО «Завод Элекон».
Целью написания данной выпускной работы является рассмотрение порядка учета, анализа и аудита финансовых вложений организации.
В настоящее время организации все чаще используют временно свободные денежные средства для получения дополнительного дохода. За 2001-2015 гг. в России объем финансовых вложений увеличился в 37 раз, что является подтверждением привлекательности этой формы вложений. Финансовые вложения - это размещение свободных денежных средств организации на других предприятиях посредством приобретения ценных бумаг, выдачи долгосрочных займов, внесения вкладов в уставные капиталы. Основным нормативным документом, регламентирующим порядок ведения учета на данном участке, является Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02. Во втром парагрфае первой главы дипломной работы нами рассмотрены особенности отдельных видов финансовых вложений более подробно, таких как: вклады в имущество, вклады в простое товарищество, депозитный сертификат, займы, уступка права требования.
Все финансовые вложения в момент принятия их к бухгалтерскому учету оцениваются по первоначальной стоимости. Однако в процессе учета их в качестве активов организации подходы к последующей оценке могут различаться в зависимости от их особенностей и видов. Для целей последующей оценки финансовые вложения подразделяются на две группы: финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, и финансовые вложения, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется.
Практический аспект данной дипломной работы рассмотрен на основе предприятия города Казани - АО «Завод Элекон». АО «Завод Элекон» является головным предприятием в России по разработке и производству электрических соединителей для всех отраслей оборонной и гражданской промышленности, а также специальных электроразрывных соединителей для авиационной, ракетно-космической и военно-морской техники с функцией Бюро Применения Цилиндрических Соединителей.
Для обобщения информации о наличии и движении финансовых вложений в бухгалтерском учете АО «Завод Элекон» открыт синтетический счет 58 «Финансовые вложения», к которому предусмотрены субсчета по видам финансовых вложений: 58-1 «Паи и акции»; 58-2 «Долговые ценные бумаги»; 58-3 «Предоставленные займы»; 58-4 «Вклады по договору простого товарищества». Применительно к субсчету «Паи и акции» построение аналитического учета на предприятии АО «Завод Элекон» обеспечивает возможность получать данные о финансовых вложениях в дочерние и зависимые общества в рамках группы взаимосвязанных организаций, по результатам деятельности которой составляется консолидированная бухгалтерская отчетность. В качестве долевых финансовых вложений рассмотрены примеры приобретения акций других компаний, а также долей в уставном капитале обществ.
В рамках данной выпускной работы нами рассмотрены случаи отражения в учете предприятия стоимости векселей, полученных предприятием АО «Завод Элекон» от других лиц. Также мы рассмотрели учет приобретения сырья для производства продукции АО «Завод Элекон», если по соглашению об отступном предприятие АО «Завод Элекон» передало в счет оплаты данного сырья вексель третьего лица. Рассмотрен пример отражения в учете предприятия АО «Завод Элекон» приобретения облигаций, доходом по которым является процент, у контрагента, не являющегося их эмитентом, по цене выше их номинальной стоимости.
Далее отметим, что систематизация объектов аудита и определяемого на их основе содержания аудиторских работ, четкая их идентификация, обобщение информационной базы аудита на предприятии АО «Завод Элекон» способствуют созданию комплексного информационно - методического обеспечения аудита, облегчают его корректировку по мере появления новых объектов, изменения существующих. По результатам проведенной аудиторской проверки нарушений не выявлено, учет финансовых вложений бухгалтерией предприятия АО «Завод Элекон» организован в соответствии с нормативным законодательством.
Подводя итог подчеркнем, что финансовое инвестирование АО «Завод Элекон» - это активная форма эффективного использования временно свободных средств предприятия. Это вложение капитала в:
- доходные фондовые инструменты (акции, облигации и другие ценные бумаги, свободно обращающиеся на денежном рынке);
- доходные виды денежных инструментов, например депозитные сертификаты;
- уставные фонды совместных предприятий с целью не только получения прибыли, но и расширения сферы финансового влияния на другие субъекты хозяйствования, и др.
В составе финансовых вложений АО «Завод Элекон» на конец периода преобладают долгосрочные финансовые вложения (78,9%), представленные займами (46,8%), паями и акциями (19,2%) и векселями (12,9%). Значительный рост долгосрочных финансовых вложений за исследуемый период (почти в два раза) указывает на повышение инвестиционной активности организации АО «Завод Элекон» и отражает финансовоинвестиционную стратегию предприятия.
Краткосрочные финансовые вложения являются наиболее ликвидными активами, составляют 21,1% от величины всех финансовых вложений, почти полностью состоят из выданных займов (20,6%). Данный факт может свидетельствовать о том, что в течение исследуемого периода АО «Завод Элекон» располагало временно свободными денежными средствами, которые были инвестированы во вложения краткосрочного характера.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
