ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ОТЧЕТНОСТИ ПО ДАННЫМ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ 8
1.1 Понятие бухгалтерского баланса, виды балансов 8
1.2 принципы составления бухгалтерского баланса в соответствии с МСФО и
РСУиО 13
1.3 Методы анализы финансовой отчетности 16
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО ДАННЫМ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА НПАО «ТАНДЕР» 24
2.1 Организационно-экономическая характеристика НПАО «Тандер» 24
2.2 Анализ структуры и динамики имущества и источников финансирования
НПАО «Тандер» 28
2.3 Анализ ликвидности и платежеспособности, анализ финансовой
устойчивости и оценка вероятности банкротства НПАО «Тандер» 33
ГЛАВА 3. ПУТИУЛЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ НПАО «ТАНДЕР» 41
3.1 Обобщение результатов анализа НПАО «Тандер» 41
3.2 Пути улучшения финансового состояния НПАО «Тандер» 44
3.3 Предложения по совершенствованию системы бухгалтерского учета и
внутреннего контроля НПАО «Тандер» 54
Заключение 59
Список использованной литературы 63
Тема выпускной квалификационной работы «Анализ финансовой отчетности по данным бухгалтерской отчетности» очень актуальна. Актуальность заключается в том, что роль информации в современном мире неуклонно возрастает, и от того, как составлена и оценена финансовая отчетность, зависит финансовое состояние организации.
В рыночных условиях стабильность положения организации в конкурентной среде зависит от его финансовой устойчивости, которая достигается посредством эффективности производства на основе экономного использования всех видов ресурсов в целях снижения затрат.
К финансовому анализу относятся внутрихозяйственный и внешний финансовый анализ, которые заключаются в исследовании следующих аспектов деятельности показателей прибыли и рентабельности, ликвидности и платежеспособности, а также эффективности использования собственного капитала и заемных средств.
В данный период развития российской экономики, и предпринимательства в частности возросла важность составления финансовой отчетности предприятия. Сближение экономических отношений разных стран подразумевает сближение в учете каждой страны, необходимость развития единых унифицированных форм учета, применение единообразных способов и методов ведения учета. В связи с этим возникла необходимость составления отчетности в соответствии не только с РСБУ но и МСФО.
Основной тенденцией развития бухгалтерского баланса в России в последние годы является упрощение его структуры. Самые последние изменения были внесены в бухгалтерский баланс приказом Минфина России от 2 июля 2010 года N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (в редакции приказов Минфина России от 05.10.2011 г. № 124н, от 17.08.2012 г. № 113н и от 04.12.2012 г. № 154н). В отличие от предыдущего приказа о формах отчетности (приказ Минфина России от 22.07.2003 г. № 67н) утвержденные новым приказом формы (в частности, бухгалтерский баланс) не являются образцами, на основе которых предприятия разрабатывают свои формы.
Значение бухгалтерского баланса настолько велико, что его часто выделяют в самостоятельную отчетную единицу. Дополнением к балансу служит совокупность всех других форм бухгалтерской отчетности, роль которых состоит в расшифровке данных, содержащихся в балансе. В балансе отражается состояние всех средств организации. По форме баланс — таблица, на левой стороне которой отражают состав и размещение хозяйственных средств и которая называется активом, а на правой стороне, что называется пассивом, отражающих источники формирования хозяйственных средств. Особенностью данной формы отчетности является то, что итоги баланса по активы и по пассиву всегда равны.
Трансформация финансовой отчетности российских организаций в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (далее МСФО) является первым, очень важным и обязательным шагом на пути перехода от российских стандартов бухгалтерского учета (далее РСБУ) к МСФО. Одной из наиболее важных форм финансовой отчетности, по данным которой определяется имущественное положение компании, является бухгалтерский баланс, который представляет собой группировку активов и пассивов организации в денежном выражении на отчетную дату. Представление бухгалтерского баланса в соответствии с МСФО регламентируется МСФО 1 «Представление финансовой отчетности».
Таким образом, на сегодняшний момент российская система бухгалтерского учета имеет свои особенности, которые объективно снижают ценность информации, представляемой в бухгалтерской отчетности для заинтересованных лиц (инвесторов, кредиторов и т.д.). В связи с этим, необходимость составления отчетности по МСФО вызвана объективными причинами. Это позволит российским компаниям на конкурентной основе участвовать в конкурентной борьбе за иностранные инвестиции, а также повысить качество отчетности для отечественных пользователей в результате ее прозрачности и сопоставимости. Естественно, заимствование не должно носить слепой характер, а должно учитывать специфику российской деловой среды.
Цель данной выпускной квалификационной работы проанализировать финансовую отчетность по данным бухгалтерской отчетности НПАО «Тандер».
Задачи данной выпускной квалификационной работы сформулированы исходя из поставленных целей и заключаются в следующем:
1. Изучить структуру и построение баланса
2. Проанализировать ликвидность и платежеспособность НПАО «Тандер»
3. Проанализировать финансовую устойчивость и дать оценку
вероятности банкротства НПАО «Тандер»
4. Провести анализ динамики имущества и источников
финансирования НПАО «Тандер»
5. Найти пути улучшения финансового состояния НПАО «Тандер»
6. Разработать предложения по совершенствованию системы
бухгалтерского учета и внутреннего контроля НПАО «Тандер»
Разработанные в дипломной работе предложения будут способствовать оздоровлению ситуации и укреплению финансового состояния НПАО «Тандер».
Объектом выпускной квалификационной работы является НПАО «Тандер».
Предметом выступает финансовая отчетность НПАО «Тандер»: бухгалтерский баланс.
Высшим органом управления НПАО «Тандер» является Общее собрание акционеров, к исключительной компетенции которого относится избрание членов правления и членов контрольного совета. Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется генеральным директором.
При существующей структуре управления руководителю предприятия непосредственно подчиняются: Директор по закупкам, Директор по
развитию, Директор по ревизионной и юридической работе, Директор по маркетингу, Финансовый директор, Директор по управлению кадрами. Директор по продажам подчиняется непосредственно Коммерческому директору. Директор по продажам осуществляет руководство и контроль за деятельностью следующих структурных подразделений:
- Отдела продаж;
- Отдела региональной политики и работы с дилерами;
- Складского хозяйства;
Начальник Отдела закупок относится к категории Руководителей.
Особое внимание уделить обзору литературы. В качестве рекомендации можно посоветовать обратится к следующим источникам:
1. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Минск: ООО «Новое издание», 2014. Учебное пособие рекомендуется для изучения таких тем как: Анализ состава и движения капитала организации; Анализ прочей информации, содержащейся в приложении к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
2. Сафонова К.И. Анализ финансовой отчетности. Владивосток: Изд-во ДВГАЭУ, 2015. В учебном пособии представлена методика анализа всех форм финансовой отчетности.
3. Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. М.: ИД ФБК «Пресс», 2014. В учебном пособии рассмотрены вопросы оценки информативности финансовой отчетности с позиции групп основных пользователей, состав и содержание форм отчетности предприятий различной формы собственности.
Таким образом, можно сделать вывод, что бухгалтерский баланс - это группировка хозяйственных средств, их источников на определенную дату. К любому бухгалтерскому балансу необходимо предъявляются следующие определенные требования: правдивость (верность), реальность, единство, преемственность, ясность. Финансовая отчетность состоит из нескольких форм: бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о движении капитала и другие формы отчетности. Самой важной формой бухгалтерской отчетности, показывающей состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату, является бухгалтерский баланс.
С 2011 г. в соответствии с Приказом Минфина России от 02.07.2010 г. №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» значительно изменяется содержание форм бухгалтерской отчетности, что привело к определенным затруднениям по вопросам методики заполнения этих форм. Существенным является то, что изменения, вносимые в бухгалтерскую отчетность, приближают ее к Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО (ISA) 1 «Представление финансовой отчетности»).
Использование данных бухгалтерского баланса позволяет проанализировать состав, структуру и динамику активов, собственного капитала и обязательств организации; дать оценку ликвидности баланса; провести анализ платежеспособности; установить степень вероятности банкротства; рассчитать финансовые коэффициенты и определить уровень финансовой устойчивости организации; реализовать методику анализа независимости организации в формировании материально-производственных запасов; выявить факторы снижения финансовой устойчивости и платежеспособности организации; оценить структуру баланса в целях выявления вероятности банкротства предприятия; провести балльную оценку финансового состояния.
Объектом исследования послужило НПАО «Тандер». В ходе изучения учетной политики для целей бухгалтерского учета и налогообложения
отклонений от действующего законодательства Российской Федерации не выявлено. Непубличное акционерное общество «Тандер» является дочерней структурой ПАО «Магнит», было зарегистрировано 25 февраля 2011 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области в целях извлечения прибыли.
На основе проведенного анализа финансовой устойчивости можно сделать вывод, что НПАО «Тандер» к 2015г. является финансово независимым от внешних источников финансирования, но в тоже время предприятие недостаточно обеспечено собственными оборотными средствами. Это свидетельствует о нестабильной финансовой устойчивости.
Таким образом, проведенный анализ позволяет сделать вывод о том, что НПАО «Тандер» имеет низкую платежеспособность, т.е. предприятие не готово своевременно погасить свои обязательства и не способно обратить свои текущие активы в денежные средства. Поэтому предприятию стоит проводить более эффективную политику управления денежными потоками. Далее была рассмотрена организация системы внутреннего контроля и проведена оценка ее эффективности. По итогам тестирования оценка эффективности системы внутреннего контроля НПАО «Тандер» по балльной оценке составила 85 баллов. В целом эффективность системы внутреннего контроля можно оценить как среднюю - 68%.
В целях совершенствования системы внутреннего контроля НПАО «Тандер» можно внести следующие предложения:
1. Проведение тестирования каждого элемента внутреннего контроля;
2. Проведение опросов, анкетирования сотрудников по поводу функционирования элементов внутреннего контроля;
3. Подбор более квалифицированных кадров для работы в отделе программного обеспечения, чтобы работа системы как внутреннего контроля, так и бухгалтерского учета стала более отлаженной;
4. Использование в работе элементов системы внутреннего контроля высоких информационных технологий, т.е. использование программных продуктов в области экономики и финансов, обеспечив при этом максимальную защиту данных от несанкционированного доступа или их потери;
5. Проведение оценки эффективности системы бухгалтерского учета, что поможет выявить критические области.
Результаты анализа основных показателей бухгалтерского баланса позволяют сделать вывод о том, что с 2013 г. по 2015 г. НПАО «Тандер"» находится в кризисном финансовом положении, при котором предприятие является полностью неплатежеспособным и находится на грани банкротства, так как ключевой элемент оборотных активов «Запасы» не обеспечен источниками финансирования.
На основе проведенного анализа финансовой устойчивости можно сделать вывод, что НПАО «Тандер» к 2015 г. является финансово независимым от внешних источников финансирования, но в тоже время предприятие недостаточно обеспечено собственными оборотными средствами. Это свидетельствует о нестабильной финансовой устойчивости.
Проведенный анализ платежеспособности и ликвидности позволяет сделать вывод о том, что НПАО «Тандер» имеет низкую платежеспособность, т.е. предприятие не готово своевременно погасить свои обязательства и не способно обратить свои текущие активы в денежные средства. Поэтому предприятию стоит проводить более эффективную политику управления денежными потоками.
Оценка финансового состояния по сводным критериям показала, что НПАО «Тандер» относится к третьему классу финансовой устойчивости, при котором финансовое состояние организации можно охарактеризовать как среднее. При взаимоотношении с данным предприятием угроза потери средств сводится к минимуму, но выполнение обязательств в срок представляется сомнительным.
Далее для улучшения финансового состояния НПАО «Тандер» следует разработать методы управление дебиторской задолженностью:
1. необходимо иметь более реальную оценку средств, которые в перспективе сможет получить предприятие от дебиторов, нужно попытаться оценить вероятность безнадежных долгов в группах по срокам возникновения задолженности.
2. погашать задолженность путем зачета, новации, отступного, то
есть предоставления встречного однородного требования, замены
первоначального обязательства другим или предоставления иного исполнения долговых обязательств;
3. реализовывать долги дебиторов банку, осуществляющему факторинговые операции, или другим организациям на основе договора цессии.
4. обменивать дебиторскую задолженность на акции или доли участия в уставном капитале предприятия-должника с целью усиления своего влияния в его бизнесе.
В рамках управления кредиторской задолженностью НПАО «Тандер» следует придерживаться:
1. либо политики сокращения абсолютного размера кредиторской задолженности и увеличения срока ее погашения;
2. либо политики сокращения срока погашения кредиторской задолженности при допустимом увеличении ее абсолютного размера.
Все предложенные меры помогут исследуемому предприятию повысить свою платежеспособность, укрепить финансовое положение и достичь финансового успеха на долгую перспективу.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
