Тип работы:
Предмет:
Язык работы:


Совершенствование внутреннего контроля в торговых организациях

Работа №60262

Тип работы

Дипломные работы, ВКР

Предмет

менеджмент

Объем работы148
Год сдачи2016
Стоимость5040 руб.
ПУБЛИКУЕТСЯ ВПЕРВЫЕ
Просмотрено
582
Не подходит работа?

Узнай цену на написание


Введение
1. Сущностные характеристики системы внутреннего контроля 8
1.1 Понятие и особенности внутреннего контроля в организации 8
1.2 Регулирование внутреннего контроля в организациях 17
2. Совершенствование формирования системы внутреннего контроля в
торговых организациях 27
2.1. Организационная форма внутреннего контроля хозяйствующего субъекта 27
2.2. Координация деятельности функции внутреннего контроля с другими
подразделениями 40
2.3. Эффективность деятельности подразделения внутреннего контроля 56
3. Процедуры внутреннего контроля в торговых организациях 67
3.1. Процедуры внутреннего контроля рисков существенного искажения
информации и процедуры по существу 67
3.2. Процедуры внутреннего контроля бизнес-процессов приобретения в
торговых организациях 91
3.3. Процедуры внутреннего контроля бизнес-процессов продаж и
финансовых результатов торговых организаций 103
Заключение 116
Список использованных источников 123
Приложение

Актуальность работы состоит в том, что в настоящие время, когда предприятия приобретают все большую самостоятельность и несут полную ответственность за результаты своей хозяйственной деятельности перед совладельцами (акционерами), работниками, банком и кредиторами, значение совершенствования внутреннего контроля за финансово-хозяйственной деятельностью организации становится всё более насущной необходимостью.
Стабильный успех предприятия зависит и от чёткого и эффективного планирования им своей деятельности, регулярного сбора и аккумулирования информации о состоянии рынков и собственных перспективах и возможностях, что позволяет ему вырабатывать стратегию и тактику финансово-хозяйственной деятельности.
Трудно при этом преувеличить роль внутреннего контроля деятельности, позволяющего объективно оценивать результаты деятельности предприятия в целом и его структурных подразделений, определить влияние различных внешних и внутренних факторов на основные показатели деятельности предприятия, а также формировать основу его финансовой политики.
Руководители начинают осуществлять функцию контроля с того самого момента, когда они создали организацию и сформулировали цели и задачи. Контроль очень важен, для того чтобы организация функционировала успешно.
Функция контроля - это такая характеристика управления, которая позволяет выявить проблемы и скорректировать соответственно деятельность организации до того, как эти проблемы перерастут в кризис.
Практическая значимость работы состоит в том, что полученные результаты могут быть использованы в деятельности руководителя, поскольку позволяют раскрыть не только возможные причины успешности деятельности, но и выполняют прогностическую функцию.
Объектом исследования является ООО «Директ Импорт». Предметом исследования - оценка состояния внутреннего контроля предприятия ООО «Директ Импорт».
Теоретической и методической основой проведения исследования явились законодательные акты, нормативные документы по теме работы.
При этом были использованы источники учебной и периодической литературы. Широко использованы фактические материалы по учету и отчетности.
В экономической литературе исследованию внутреннего контроля как сложной многогранной категории посвящено немало содержательных работ.
Л.С. Ржаницына, Н.М. Римашевская, В.М. Мелиховский, В.А. Попов исследуют проблемы внутреннего контроля предприятия современной российской экономики.
В современной экономической теории центральное место занимает функциональный подход к исследованию данной категории, при котором ее сущностными характеристиками выступают ее функции. В работах
общеэкономического плана обычно применяется подход, который исследует факторы управления аудитом предприятия.
Целью работы является изучение системы внутреннего контроля организации и разработка рекомендаций по его совершенствованию.
Для реализации поставленной цели обозначены и решены следующие задачи:
- рассмотреть сущностные характеристики системы внутреннего контроля;
- провести анализ внутреннего контроля предприятия;
- разработать основные рекомендации по совершенствованию внутреннего контроля организации.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, приложения.
Далее дадим краткую характеристику базовой организации.
Компания ООО «Директ Импорт» основана в 2000 г. и специализируется на производстве, реализации мягкой мебели.
Основная концепция ООО «Директ Импорт» - это выпуск качественной мебели по доступным ценам.
Технология производства постоянно модернизируется, применяются современные экологически чистые материалы.
На фабрике используется качественное, как импортное, так и отечественное деревообрабатывающее и швейное оборудование, а в производстве применяются высококачественные натуральные и синтетические материалы.
Все представленные модели выполнены с учетом максимального комфорта и привлекательной цены. Вся производимая компанией продукция сертифицирована и имеет гарантийный срок 18 месяцев, отвечает всем требованиям ГОСТ РФ и нормам безопасности, что подтверждается сертификатом Министерства здравоохранения РФ.
Цель деятельности фабрики - стабильное взаимовыгодное сотрудничество, укрепление существующих связей, как с поставщиками, так и с покупателями, поиск новых перспектив, высокий уровень сервиса и качество выпускаемой продукции.


Возникли сложности?

Нужна помощь преподавателя?

Помощь студентам в написании работ!


Внутренний контроль - это комплекс мероприятий, осуществляемых уполномоченным лицом или группой лиц, по инициативе руководителя (с целью предупреждения возможных угроз).
Исходя из определения, внутренний контроль в первую очередь направлен на выявление недостатков и их устранение для того, чтобы избежать последствий при проверке различными органами, включая государственные.
Кроме всего прочего, внутренний контроль осуществляет регулирующую функцию. Надежная и продуманная система контроля деятельности сотрудников предприятия исключает возможность совершения противоправных действий.
Как известно, преступления совершаются там, где нет порядка. Внутренний контроль призван обеспечить порядок и органичность действий, выполняемых каждым сотрудником компании.
Внутренний контроль выстраивает сотрудников компании в определенную иерархию, которая подразумевает взаимное наблюдение за соблюдением должностных обязанностей.
Внутренний аудит, как правило, проводится по инициативе собственников компании, инвесторов, в ряде случаев - управленческих структур, ответственных за распоряжение ключевыми хозяйственными ресурсами предприятия.
Понятие аудита в странах, имеющих большой опыт экономического развития в условиях рынка, существует достаточно давно. Появление контроля соответствующего типа эксперты связывают главным образом с эволюционными изменениями в структуре национальных экономик.
Необходимость внедрения полноценной системы внутреннего контроля в ООО «Директ Импорт» продиктована его перспективами развития и выхода на международный рынок. С этим связана необходимость предоставления международным инвесторам достоверной финансовой отчетности. Внедрение системы внутрифирменного контроля позволит уменьшить затраты на дорогостоящие аудиторские компании и вести более тщательный контроль на своем предприятии.
В целом руководству предприятия будет полезно более детально, а главное в денежном эквиваленте, понять то, что происходит у него на различных этапах производства, закупки сырья, реализации готовой продукции, принять меры к сокращению затрат. Это позволит выделить дополнительные возможности организации, оценить возможность перераспределения денежных потоков как внутри организации, так и по отношению к поставщикам и покупателям.
Работа службы внутренних аудиторов даст возможность выявить возможные нарушения технологических процессов, злоупотребление служебным положением в корыстных целях, хищения, отпуск сырья и готовой продукции на сторону, неправомерность исчисления затрат отделами организации. Выявление виновных и принятие к ним строжайших мер, позволит нормализовать деятельность предприятия, исключив тем самым излишние затраты в нормальной деятельности, а также сократив затраты на брак и его последующую переработку.
Рынок становится все более конкурентным. И потому частные предприятия стремятся в полной мере соответствовать критериям корректности ведения финансовой и бухгалтерской документации, равно как и положениям регулирующего законодательства.
Этот признак становится одним из конкурентных преимуществ в условиях свободного рынка: инвестор или потенциальный партнер, вероятно, предпочтет иметь дело с фирмой, деятельность которой полностью законна, а финансовая и бухгалтерская политика - максимально прозрачна.
С другой стороны, роль государства в национальных экономиках даже тех стран, где уровень свободы рынка неоспоримо высок, остается значительной.
Согласно Закону от 06.12.2012 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» (далее - Закон № 402-ФЗ) организация обязана организовывать и осуществлять
внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни, а если её бухгалтерская (финансовая) отчётность подлежит обязательному аудиту, то она обязана организовывать и осуществлять внутренний контроль ведения бухгалтерского учёта и составления бухгалтерской (финансовой) отчётности (за исключением случаев, когда её руководитель принял обязанность ведения бухгалтерского учёта на себя).
Закон № 402-ФЗ не описывает, как и в каком объёме должен проводиться внутренний контроль.
Контроль должен быть достаточным для обеспечения достоверности фактов хозяйственной жизни и бухгалтерской (финансовой) отчётности организации.
В процедуры внутреннего контроля в ООО «Директ Импорт» целесообразно включать следующие основные элементы:
1. Определение и документальное закрепление порядка деятельности (действий и взаимоотношений) определенного круга работников организации по поводу планирования, организации, регулирования, контроля, учета и анализа в процессе реализации конкретных финансовых и хозяйственных операций организации;
2. Определение круга первичных документов или других носителей информации, где отражаются данные, свидетельствующие об исполнении соответствующими работниками своих функций и о реализации этапов соответствующих финансовых или хозяйственных операций; определение порядка движения документов или иных носителей информации от момента их возникновения до архивирования;
3. Определение точек контроля для оценки различных аспектов реализации конкретных финансовых или хозяйственных операций и оценки состояния или наличия ресурсов организации; установление контролируемых параметров объектов контроля; установление критических точек контроля, где риск возникновения ошибок, искажений и других нежелательных явлений особенно велик;
4. Выбор типов и методов проведения контроля.
В процессе написания дипломной работы было выявлено, что в ООО «Директ Импорт»:
1. В координации работы внутренних аудиторов с другими подразделениями не проводится внедрение новых информационных технологий. Предприятию, имеющему достаточно устойчивую организационную и финансовую структуру, с резервами роста, налаженными процессами снабжения и сбыта, целесообразно поэтапно переходить на новые качественные программные технологии, в том числе полнофункциональные, реализованные на основе единого информационного пространства. Это позволит повысить производительность контрольной деятельности работников, обеспечить режим управления организацией в реальном масштабе времени, обеспечить эффективное и согласованное взаимодействие между подразделениями, исключающее дублирование информации.
2. Отсутствует автоматизация внутреннего контроля, что в конечном итоге приводит к увеличению трудозатрат на выполнение стандартных операций. Стоит задуматься над тем, чтобы автоматизировать внутренний аудит, а не заполнять распечатанные листы и плодить макулатуру, ведь за ограниченное время проанализировать большой объем информации, сформировать на ее основе выводы и суждения невозможно.
3. Имеются случаи несанкционированного отпуска МПЗ в производство. При правильно организованном производственном цикле отпуск МПЗ со склада в производство не может осуществляться в произвольном количестве только на основании заявки. Необходимо увеличить контроль на участке отпуска материала в производство.
4. Имеют место факты несвоевременного оприходования и списания МПЗ, что ведет к искажению реальных остатков на складе. Необходимо наладить процессы оприходования и списания МПЗ на складе, чтобы исключить перебои производства из-за недостаточного количества материалов.
5. Иногда признаются расходы, не имеющие надлежащее документальное подтверждение. Необходимо усилить контроль за документооборотом и правильностью признания расходов.
6. Допускаемое иногда несвоевременное и неверное отражение курсовых разниц искажает результаты по затратам при закупке материалов. Необходимо проверить или установить, в случае отсутствия, настройки в 1С по автоматическому отражению курса на день оплаты.
Целесообразно проведение предварительной диагностики внутреннего контроля. На основе установочных интервью с руководителями предприятия уточняются границы бизнеса (продуктов); лица и подразделения, ответственные за бизнес-процессы и ключевые функции, текущие и стратегические цели.
Далее определяются направления аудиторского обследования (стратегия организации, технические аспекты управления, линейное управление), круг проблем и стоящих задач, значимые точки проверки.
Проблема формируется как позитивное утверждение, которое должно быть доказано или отвергнуто в ходе выполнения последующих этапов аудита. Проводится подготовка программы процедур управленческого аудита; составляется план-график проведения мероприятий, конкретизируемый и уточняемый в ходе последующих этапов аудита.
Выбираются оптимальные подходы к исследованию, например, использование метода сравнения (в том числе, по вопросам соответствия политики в области управления персоналом и законодательства), внешние авторитетные суждения, статистики и т.п.
В дипломной работе предлагается разработанный нами порядок тестирования оценки неотъемлемого риска и оценки системы учета и внутреннего контроля, в том числе для базовой организации.
Также мы рекомендуем применять во внутреннем аудите разработанные нами примерные формы общего плана и программы внутреннего аудита доходов от обычных видов деятельности, в том числе для базовой организации.
Внутрипроизводственный контроль в последнее время приобретает всё более растущее значение. Его наиболее существенными элементами являются:
- отделение функций по осуществлению реальной коммерческой и финансово-хозяйственной деятельности от функций по ведению бухгалтерского учета;
- разделение функций по ведению бухгалтерского учета; установление ответственности каждого работника предприятия; приказом определяется круг должностных лиц, которые имеют право подписи документов на отпуск материальных ценностей, на расход денежных средств и т.д.; использование бланков строгой отчетности; организация хранения ценностей; надежные средства охраны; внезапные проверки; квалификация персонала.
Для повышения эффективности системы внутреннего контроля в ООО «Директ Импорт» считаем особенно приоритетным:
1. Обеспечение надежной информацией руководства предприятия и принятие наиболее эффективных и своевременных управленческих решений.
Так, например, если уменьшается спрос на продукцию, которую производит предприятие, то необходимо своевременно обеспечивать руководство предприятия информацией о причинах снижения спроса для принятия наиболее эффективных и своевременных управленческих решений, о способах учета предпочтений покупателей и координации деятельности в целях снижения расходов.
2. Обеспечение сохранности активов, документов и регистров предприятия.
Материальные активы на предприятии должны быть защищены надежной системой контроля в целях предупреждения их хищения, использования в неподобающих целях или случайного уничтожения.
Серьёзной защиты и контроля требуют также документы, к которым относятся договора и контракты, а также регистры бухгалтерского учета.
Так как компьютерные системы постоянно развиваются, необходимо принять должные меры к обеспечению сохранности объемов информации, которая хранится на компьютерных носителях.
3. Обеспечение эффективности хозяйственной деятельности в целях
избежания непроизводительных затрат во всех областях хозяйственной деятельности, а также для предотвращения неэффективного использования всех прочих ресурсов.
Таким образом, цель внутреннего контроля ООО «Директ Импорт» - выявление возможных ошибок со стороны отдельных сотрудников фирмы в аспекте обеспечения соответствия выполняемой работы принятой финансовой стратегии организации.



1. Закон РФ от 07.08.2001 №119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» // Российская газета. - 2001. - № 151-152.
2. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 (ред. от
22.12.2011) «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» // Российская Бизнес-газета, № 39, 08.10.2002 (Постановление, Правило (стандарт) № 1 - п. 9 Правила (стандарта) № 3).
3. Инструкция о порядке проведения ревизий и проверок финансово-хозяйственной деятельности объединений, предприятий, организаций и учреждений Министерства путей сообщения (утверждена зам. Министра путей сообщения 30.10.1984 №4249 ЦУР).
4. Перечень терминов и определений, используемых в правилах (стандартах) аудиторской деятельности (утв. Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ) // Аудиторские ведомости. - 2006. - №6.
5. Положение о контроле и внутрифирменном аудите финансово - хозяйственной деятельности на федеральном железнодорожном транспорте (утверждено приказом МПС России от 01.09.2000 № 24 Ц) // Экономика железных дорог. 2000. - №11. - с. 106-117.
6. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2012 № 402-ФЗ / [Электронный ресурс] // СПС Консультант Плюс, 2014.
7. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Документирование аудита» (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25.12.1996. Протокол №6) // Аудиторские ведомости. - 2011. - №6.
8. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Изучение и использование работы внутреннего аудита» (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 27.04.1999 Протокол №3) // Аудиторские ведомости. - 2013. - №6.
9. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Планирование аудита» (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25.12.1996 Протокол №6) // Аудиторские ведомости. - 2012. - №6.
10. Приказ Министерства Финансов РФ от 01.07.2004 «Об утверждении Концепции развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу» // Финансовая газета. - 2013. - №20. - с. 6-8.
11. Приказ Министерства Финансов РФ «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» от 13.06.1995 №49 // Финансовая газета. - 2011. - № 28.
12. Андреев В.Д. Внутренний аудит: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика. - 2012. - 456 с.
13. Андреев В.Д. Система внутрихозяйственного контроля: основные понятия // Аудиторские ведомости. 2013. - № 2. - с. 35-41.
14. Белуха Н.Т. Аудит: Учебник.- К.: «Знання», КОО, 2000.-796 с.
15. Богомолов А.М. Внутренний аудит. Организация и методика проведения / А.М. Богомолов, Н.А. Голощапов. - М.: «Экзамен», 2012. - 192 с.
16. Бурцев В.В. Организационная система внутреннего контроля коммерческой организации / В.В. Бурцев. - М.:ЭКЗАМЕН. - 2015. - 320 с.
17. Бурцев В.В. Основные направления совершенствования внутреннего контроля в организации / В.В. Бурцев // Аудиторские ведомости. - 2012. - № 10. - с. 42-47.
18. Буторина Г.Ю. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: информация о собственном капитале, недостатки в отражении и пути совершенствования // Наука и Мир. - 2014. - т. 1. - № 10 (14). - с. 121-122.
19. Бычкова С. М., Итыгилова Е. Ю. Внутрифирменные стандарты аудита / С.М. Бычкова, Е.Ю. Итыгилова. - М.: Бухгалтерский учет. - 2014. - 285 с.
20. Василенко А.А. Стандарты аудита: вопросы и ответы профессионала. - М.: ИКЦ «МарТ». - 2007. - 208 с.
21. Воропаев Ю.Н. Оценка внутреннего контроля. // Бухгалтерский учет. - 2012. - № 8 - с. 191-205.
22. Дарбека Е.М. Налогообложение и внутрифирменные стандарты аудита / Е.М. Дарбека // Аудиторские ведомости. - 2013. - № 4.
23. Завьялова Е.С. Контроллинг и управленческий учет в планировании деятельности предприятия // Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук. - 2014. - № 11-1. - с. 147-149.
24. Завьялова Е.С. Оперативный контроллинг и его роль в системе финансового менеджмента // Международный научно-исследовательский журнал. - 2013. - № 11-2 (18). - с. 35-37.
25. Завьялова Е.С. Роль контроллинга в стратегическом планировании развития предприятия // В сборнике: Наука и образование в XXI веке сборник научных трудов по материалам Международной научно-практической конференции: в 34 частях. - 2013. - с. 46-47.
26. Завьялова Е.С. Формирование внутреннего контроля в системе управления предприятиями АПК // Актуальные вопросы современной науки. - 2014. - № 2. - с. 50-53.
27. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит. Учебное пособие. - М.: Издательство ПРИОР. - 2011. - с. 40-47.
28. Козлов А., Бурковская А., Космачев Д., Хмелев А. // Организационные риски (аналитический банковский журнал). - 2005. - № 7-9.
29. Козюра Т.В. Внутренний финансовый контроль как фактор эффективного управления предприятием. - Москва. - 2003. - 128 с.
30. Кочинев Ю.Ю. Аудит. - СПб.: Питер. - 2015. - 400 с.
31. Краев А.В., Краева О.А., Богомолов А.М. Аудит. Внутрифирменные стандарты / А.В. Краев, О. А. Краева. - М.: Книга сервис. - 2007. - 352 с.
32. Макальская А.К. Внутренний аудит: учебно-практическое пособие / А.К. Бурцев, В. Вакальская. - М.: Издательство «Дело и сервис». - 2011. - 80 с.
33. Макальская М.Л., Пирожкова Н.А. Основы аудита. - М.: Дело и сервис, 2012. - 117 с.
34. Мельник М.В., Пантелеев А.С., Звездин А.Л. Ревизия и контроль: Учебное пособие / Под ред. проф. М.В. Мельник. - М.: ИД ФБКПРЕСС. - 2014. - 327 с.
35. Мишин Ю.А. Управленческий учёт: управление затратами и
результатами производственной деятельности: монография / Ю.А. Мишин. М.: Издательство «Дело и сервис». - 2012. - 176 с.
36. Овчинникова М.С., Иванов А.Е. Экономика организации: учебное пособие. - Челябинск: Обособленные подразделения: их формы, порядок регистрации и особенности ведения учета // Проблемы экономики и менеджмента.
- 2014. - № 11 (39). - с. 86-88.
37. Остлев Г.Я., Концевая С.Р., Галлямова Т.Р. Формирование и стандартизация внутреннего аудита в коммерческих организациях // Международный бухгалтерский учет. - 2012. - № 45.
38. Пахомов Д.В. Качество аудиторских услуг: организация контроля. // Финансовая газета. Региональный выпуск. - № 1. - 2011.
39. Перечень терминов и определений, используемых в правилах (стандартах) аудиторской деятельности (утв. Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ) // Аудиторские ведомости. - № 6. - 2015.
40. Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. и др. Аудит: Учебник для вузов / Под ред. В.И. Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА. - 2013. - 412 с.
41. Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. Стандарты аудиторской деятельности: Учебное пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА. - 2008. - 286 с.
42. Пригожин А. Советы консультанта: Осторожно: стандарты // Ведомости.
- 2015. - № 235(1516).
43. Сонин А. Внутренний аудит для успешной компании // Консультант. 2014. - №19. - с.20-25.
44. Сонин А.М. Внутренний аудит: современный подход. - М.: Финансы и статистика. - 2007. - 234 с.
45. Сотникова Л.В. Внутренний контроль и аудит: Учебник. -М.: ЗАО «Финстатинформ». - 2011. - 179 с.
46. Суйц В.П., Ахметбеков А.Н., Дубровина Т.А. Аудит: общий, банковский, страховой. - М.: ИНФРА-М. - 2012. - 327 с.
47. Федотова Е.С. Внутренний аудит как инструмент эффективного управления предприятием. - Саратов. - 2015. - 216 с.
48. Международный Институт внутренних аудиторов // Интернет ресурс http: //www. iia-ru.ru.
49. Международные профессиональные стандарты внутреннего аудита (Стандарты) от 12.08. 2015г. // Интернет ресурс http://www.iia-ru.ru.
50. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: [Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995 г. № 49] - [Электронный ресурс] // СПС Консультант Плюс, 2014.
51. Нестерова О.В. Оценка системы внутреннего контроля при проведении аудиторской проверки // О.В. Нестерова // Аудиторские ведомости. - 2012. / [Электронный ресурс] СПС «Консультант плюс» 2014.
52. Правило (стандарт) №8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценки рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности» // Интернет ресурс http: //www.consultant.ru.
53. Тойц М. «Внутренний контроль: рекомендации Минфина»
«Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия». - 2013. - № 38 / [Электронный ресурс] СПС «Консультант плюс». - 2014.


Работу высылаем на протяжении 30 минут после оплаты.



Подобные работы


©2024 Cервис помощи студентам в выполнении работ