Введение 3
1. Экономическое содержание, значение и роль бухгалтерского баланса 6
1.1. Экономическая сущность и назначение бухгалтерского баланса 6
1.2. Принципы построения бухгалтерского баланса и требования,
предъявляемые к бухгалтерскому балансу 10
1.3. Виды и формы бухгалтерского баланса. Балансовые теории 23
2. Методология составления бухгалтерского баланса ООО «Автограф» 34
2.1. Экономическая интерпретация актива бухгалтерского баланса 34
2.2. Экономическая интерпретация пассива бухгалтерского баланса 44
2.3. Составление бухгалтерского баланса в автоматизированной системе
учета 49
3. Анализ финансового состояния ООО «Автограф» по данным
бухгалтерского баланса 58
3.1. Анализ состава и структуры хозяйственных средств и источников их
формирования 58
3.2. Анализ финансового состояния ООО «Автограф» на основе данных
бухгалтерского баланса 66
3.3. Применение экономико-математических методов для оптимизации
структуры бухгалтерского баланса 78
Заключение 86
Список использованных источников 92
Приложения
В современном динамично меняющемся мире значимость информационных ресурсов неуклонно повышается. Чтобы грамотно управлять любой социально-экономической системой, следует обеспечить поступление необходимой информации управленческому персоналу. Так для руководства организации нужно знать, какими средствами она располагает, из каких источников они получены, для какой цели предназначены. На эти вопросы дает ответ бухгалтерский баланс. Поэтому важно понимать экономическое содержание каждой балансовой статьи, способов ее оценки, роли в деятельности предприятия, характера изменений сумм по той или иной статье и значение этих изменений для оценки экономики предприятия. Умение читать бухгалтерский баланс дает возможность только на основании изучения балансовых статей получить значительный объем информации о предприятии.
Финансовый анализ является связующим звеном между учетом и принятием управленческих решений. Главной информационной базой финансового анализа является бухгалтерский баланс. Актуальным является овладение методикой анализа баланса, что позволит объективно оценить эффективность хозяйственной деятельности и выработать обоснованные управленческие решения с целью выявления и использования резервов улучшения функционирования всех производственных ресурсов предприятия.
Актуальность и значимость выбранной темы работы заключается в том, что содержащиеся в бухгалтерском балансе данные, являются основными исходными сведениями для определения финансового состояния любой организации, действующего в условиях рыночной экономики. Так как результаты финансово-хозяйственной деятельности организации представляют интерес для широкого круга пользователей, то настоящая тема работы представляет собой не только научный, но и практический интерес.
Целью настоящей работы является исследование методики формирования показателей бухгалтерского баланса и анализа финансового состояния
предприятия по данным баланса.
В рамках поставленной цели выделены следующие задачи:
- определение сущности, назначения и видов бухгалтерского баланса;
- рассмотрение структуры бухгалтерского баланса;
- исследование методики формирования показателей баланса в соответствии с действующим законодательством;
- проведение анализа финансового состояния предприятия на основе бухгалтерского баланса;
- оптимизация структуры баланса с помощью экономико-математических методов.
Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Автограф».
Специализация компании это - производство, реализация и монтаж кровельных и звукоизоляционных материалов.
Деятельность компании ориентирована в следующих направлениях:
- устройства кровли и гидроизоляции новых зданий;
- производство материалов для капитального ремонта жилого фонда;
- производство и монтаж ограждающих конструкций в межэтажных перекрытиях зданий и сооружений;
- устройство «плавающего пола» для звукоизоляции от ударных шумов.
Теоретической и методологической основой написания работы являются труды отечественных и зарубежных авторов по бухгалтерскому учету, анализу финансово-хозяйственной деятельности, нормативные документы,
регламентирующие вопросы организации бухгалтерского учета и составления отчетности. Данной проблематике особое внимание уделено в работах отечественных ученых А.С.Бакаева, Н.А. Блатова, А.М. Галагана, Я.М. Гальперина, О.А. Заббаровой, В.В. Ковалева, А.Д. Ларионова, И.Р. Николаева, В.Д. Новодворского, В.Ф. Палий, В.В. Патрова, А.П. Рудановского Я.В. Соколова, А.Н. Хорина, А.Д. Шеремета и др.
Среди зарубежных ученых, занимающихся проблемами бухгалтерского учета, отчетности и анализа, следует отметить таких исследователей как Ф. Беста, Е.Дегранжа, Д. Дзаппа, Ж.Б. Дюмарше, И. Ивата, А. Мокстера, Г. Никлиша, Э.С. Хендриксена, В. Хойера, И.Ф. Шера, Э. Шмаленбаха.
Источниками информации для написания выпускной квалификационной работы, являются: Бухгалтерский баланс ООО «Автограф» за 2013-2015 годы, Отчет о финансовых результатах ООО «Автограф» за 2013 - 2015 годы, учетная политика по бухгалтерскому учету за 2015 год ООО «Автограф», пояснения к годовой бухгалтерской отчетности ООО «Автограф» за 2015 год.
Бухгалтерский баланс является основным источником информации для анализа финансового состояния организации и принятия релевантных управленческих решений.
Бухгалтерский баланс следует рассматривать с экономически-правовой и с учетной точек зрения. Первый подход представляет собой совокупность всего того, что в хозяйстве может быть, и исчисляется в стоимостной (денежной) форме. В этом смысле бухгалтерский баланс существует вне зависимости от ведения бухгалтерского учета. При этом в имущественном состоянии хозяйства предприятия всегда есть две стороны: одна определяет его имущественное состояние на известный момент, т.е. определяет сумму активов, другая указывает источники получения этих средств (собственные или заемные). Обе стороны, естественно, равны, так как всякая ценность, привлеченная в предприятие, имеет свой источник получения. Отсюда характеристика имущественного состояния предприятия - юридического лица.
Учетное понятие бухгалтерского баланса - это момент счетного отражения имущественного состояния организации. Бухгалтерский баланс отражает не только состояние предприятия на тот или иной момент, но и всех процессов, происходящих в хозяйственной деятельности и исчисленных в стоимостной форме. Отсюда следует, что бухгалтерский баланс, с одной стороны, отражает статистику организации, т.е. его имущественное состояние, с другой - показывает динамику предприятия, т.е. изображает движение имущества и капитала.
В настоящее время в российской практике применяется бухгалтерский баланс, который приближен по своему содержанию к условиям рыночной экономики и международным стандартам. Активы предприятия отражены в нем как стоимость имущества и долговых прав, которыми оно располагает на отчетную дату, а пассивы - как источники финансовых ресурсов и обязательства предприятия по займам и кредиторской задолженности. Информация, содержащаяся в балансе, представлена в удобном виде для проведения анализа. Средства организации в активе группируются по двум разделам: внеоборотные активы и оборотные активы. Источники формирования средств подразделяются на три группы: капитал и резервы, долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства.
В теоретическом разделе работы систематизированы бухгалтерские балансы. Среди основных признаков классификации можно выделить: способ построения, способ оценки статей, функциональное назначение.
Бухгалтерский баланс - один из основных документов финансовой отчетности предприятия, поскольку данные бухгалтерского баланса позволяют:
1) определить структуру активов (имущества) организации, т.е. соотношение внеоборотных и оборотных активов в составе имущества;
2) оценить состав оборотных активов. В первую очередь это важно в отношении запасов и дебиторской задолженности;
3) установить структуру пассивов, т.е. источников финансирования имущества, различающихся по единственному признаку - собственные или заемные. Заемные источники финансирования делятся в свою очередь на долгосрочные и краткосрочные;
4) выявить соответствие структуры имущества и структуры источников финансирования организации. Балансовая стоимость внеоборотных активов предопределяет величину собственных источников финансирования и долгосрочных обязательств в пассиве баланса. Исходя из этого соответствия можно судить о финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта;
5) оценить платежеспособность и ликвидность предприятия на отчетные даты;
6) определить действующие в организации условия расчетов с дебиторами и кредиторами и их финансовые последствия.
В работе нами рассмотрена методика формирования статей актива и статей пассива бухгалтерского баланса ООО «Автограф». Составление бухгалтерского баланса исследуемого предприятия соответствует утвержденным положениям РФ. Следует отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к негативным последствиям, как для самой организации, так и для заинтересованных лиц и организаций - кредиторов, акционеров и др.
В условиях действия автоматизированных систем управления и обработки информации роль бухгалтерского баланса как синтезирующего способа группировки показателей финансово-хозяйственной деятельности организации возрастает, так как применение программных продуктов ведения бухгалтерского учета позволяет формировать более качественную информацию и полнее ее использовать. ООО «Автограф» ведет бухгалтерский и налоговый учет с помощью программного продукта «1С: Предприятие 8». Использование данной системы позволяет, с одной стороны, проследить движение информационных потоков от хозяйственной операции вплоть до формирования соответствующей статьи бухгалтерского баланса, с другой - детализировать каждую статью бухгалтерского баланса через систему синтетического и аналитического учета вплоть до первичного документа, хозяйственной операции.
В аналитическом разделе дипломной работы нами проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности организации по данным бухгалтерского баланса. С этой целью применен горизонтальный и вертикальный анализ, а также комплексные показатели, которые достаточно надежно характеризуют финансовое и имущественное состояние организации. Применение методов анализа финансового состояния ООО «Автограф» по данным бухгалтерского баланса способствуют выработке управленческих решений и составлению прогнозного баланса.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Автограф» проведен по следующим основным направлениям: анализ динамики, состава и структуры активов и источников формирования хозяйственных средств, анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости организации.
По результатам анализа сделаны следующие выводы:
1) валюта бухгалтерского баланса на конец 2015г. возросла за счет увеличения активов, что свидетельствует о расширении организацией хозяйственного оборота;
2) доля внеоборотных активов в общей сумме активов больше, чем оборотных средств, однако темпы роста оборотных активов выше, чем темпы прироста внеоборотных активов;
3) собственный капитал организации значительно превышает заемный и темпы его роста выше, чем темпы роста заемного капитала;
4) все обязательства предприятия являются текущими;
5) дебиторская задолженность превышает кредиторскую, но темпы прироста кредиторской задолженности выше, чем дебиторской;
6) наблюдается возрастание кредиторской задолженности. При этом долги предприятия государству в текущем году хотя и уменьшились, но продолжают составлять значительную сумму, а сумма долга поставщикам и подрядчикам резко возросла;
7) доля собственных средств в активах очень высока и в отчетном периоде еще больше возросла;
8) в балансе организации отсутствует статья непокрытый убыток, и пристутствует значительная сумма нераспределенной прибыли.
По результатам анализа финансового состояния организации платежеспособность ООО «Автограф» признана удовлетворительной, показатели близки к граничным значениям нормативных коэффициентов. В тоже время можно признать недостаточную абсолютную ликвидность бухгалтерского баланса, причем за 2015г. не произошло существенного улучшения. Предприятие достаточно автономно и не зависит от заемного капитала, т.к. пассив лишь на 20% состоит из заемных источников. Это свидетельствует о низкой степени риска кредиторов и инвесторов. Но, несмотря на это, организация испытывает постоянные проблемы с ликвидностью, имеет просроченную задолженность и для погашения срочных обязательства привлекает краткосрочные кредиты.
В работе нами предложены мероприятия по укреплению платежеспособности компании. Для стабилизации финансового состояния ООО «Автограф» рекомендуется придать структуре источников формирования хозяйственных средств более рациональную основу. Необходимо составить план погашения кредиторской задолженности. Провести переговоры с кредиторами об отсрочке платежа, либо перевести краткосрочную задолженность, которую невозможно погасить в данном периоде, в долгосрочную.
Резервы для погашения кредиторской задолженности в организации имеются. Для извлечения этих резервов необходимо улучшить структуру активов ООО «Автограф. Прежде всего сократить дебиторскую задолженность, путем проведения работы по ее пересмотру, инвентаризации и истребованию. Следует также ужесточить требования к дебиторам с целью своевременного исполнения платежей за отгрузку продукции, выполненные работы, оказанные услуги. Для улучшения платежной дисциплины организации необходимо контролировать уровень запасов: реализовать излишние и ненужные объекты, выявленные в ходе проведенной инвентаризации; разработать новую логистическую политику, позволяющую создать оптимальный объем запасов; улучшить сбыт продукции посредством укрепления своих позиций на рынке , разработки новой маркетинговой политики и налаживания прямых связей.
В работе приведена методика оптимизации структуры бухгалтерского баланса по предложенным мероприятиям с использованием экономико-математического моделирования. В результате сформирован прогнозный бухгалтерский баланс ООО «Автограф», соответствующий нормативным значениям финансовых коэффициентов. Для достижения значений оптимизированного бухгалтерского баланса необходимо проведение следующих мероприятий:
- сокращение величины запасов на 2 370 тыс. руб.;
- увеличение объема реализуемой продукции на 2 084 тыс. руб.;
- увеличение нераспределенной прибыли за счет изменения цен на продукцию, экономного расходования материальных ресурсов в соответствии с нормами на 2 102 тыс. руб.;
- уменьшение величины незавершенного строительства. Для его завершения привлечение дополнительного капитала на 7 257 тыс. руб.;
- улучшение расчетно-платежной дисциплины посредством
инвентаризации дебиторской задолженности и ее истребования на 3 131 тыс.руб., погашения срочной кредиторской задолженности (перед персоналом, внебюджетными фондами, по налогам и сборам) на 2 056 тыс. руб.;
-перевода свободных денежных средств в краткосрочные финансовые вложения на сумму 2 222 тыс. руб.
Тем самым, через выстраивание грамотной политики управления закупками, запасами, оборотными активами, дебиторской и кредиторской задолженностью можно добиться значительного улучшения показателей финансового состояния организации.
Таким образом, результаты проведенного исследования позволяют сделать вывод, что бухгалтерский баланс является информативной формой бухгалтерской отчетности, в которой отражается состояние активов организации и источников их формирования, а также имеет широкие возможности для проведения аналитических процедур, по результатам которых заинтересованные лица принимают обоснованные управленческие решения.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
