Введение 4
1. Значение и сущность бюджетирования и планирования в системе
управленческого учета 8
1.1. Значение планирования в системе управленческого учета коммерческой
организации 8
1.2. Традиционные системы бюджетирования в системе управленческого
учета 25
1.3. Этапы внедрения бюджетирования в коммерческой организации 35
2. Бюджетирование и планирование в системе управленческого учета ООО
«Транспортная компания «Регион-Восток» 45
2.1. Характеристика системы планирования и бюджетирования
организации 45
2.2. Основные направления совершенствования бюджетирования и
планирования в системе управленческого учета 58
3. Формирование и использование бюджета расходов в системе управленческого учета ООО «Транспортная компания «Регион-Восток» 68
3.1. Проблематика разработки и внедрения бюджетирования расходов
в коммерческой организации 68
3.2.Оценка эффективности использования бюджетирования расходов в управленческом учете организации 74
3.3. Анализ исполнения бюджета расходов 83
Заключение 91
Список использованных источников 95
Приложение
В настоящее время планирование и бюджетирование играют одну из важнейших ролей в развитие предприятий и в получении наиболее высокого дохода. Невозможно представить управление компаниями без финансового планирования финансово-хозяйственной деятельности организации, а также контроля за выполнением финансовых планов.
В рыночных условиях руководители обязаны располагать достоверным инструментарием средств, которые дозволили бы им организовывать финансовые потоки, анализировать текущее финансовое состояние предприятия и принимать корректирующие управленческие решения. Данная разработка постоянных производственных и финансовых планов, то есть бюджетов или системы бюджетирования является одной из значимых составляющих финансово-хозяйственной деятельности компаний любых всевозможных отраслей экономики. Таким образом, планирование и контроль результата деятельности компании стали невыполнимыми без формирования бюджета как основного инструмента гибкого управления и способствующего для обеспечения достоверной информацией. Основной сущностью бюджетирования является разработка взаимосвязанных планов деятельности организации, ее подразделений, исходя из текущих и стратегических целей функционирования, контроля за выполнением данных планов, с использованием корректирующих действий на отклонения от параметров их выполнения. Бюджет - это директивный план последующих действий. Он используется для планирования, учета, контроля и оценки эффективности финансово-хозяйственной деятельности компании.
Сам процесс составления бюджетов играет ключевую роль в системе планирования и контроля в управленческом учете. Бюджет обязан представлять информацию ясно и доступно так, чтобы его содержание было понятно всем пользователям. Избыток информации порой мешает пониманию значений и точностей данных, а недостаток необходимой информации способен привести к непониманию основных ограничений и взаимосвязей данных, принятых в документе.
Сам процесс планирования финансово-хозяйственной деятельности организации претерпел достаточно весомые изменения. Способы планирования, которые были приняты в критериях централизованной экономики, не оправдали себя, и это поспособствовало становлению сложной экономической ситуации. Старая система планирования тоже не соответствовала новым послеприватизационным условиям. Поэтому, возникла потребность в разработке новой системы, которая бы отвечала целям и задачам организации в условиях рыночной экономики, и помогала осуществлять эффективную управленческую деятельность.
За рубежом такая система уже давно сформирована и по сей день эффективно действует, а вот в России процесс адаптации западной управленческой модели бюджетирования протекает с трудом. Опыт работы Центра международного бизнеса и регионального развития Академии народного хозяйства при Правительстве Российской Федерации с рядом предприятий России показал, что 90% финансовых проблем в наших компаниях связан с некомпетентностью высшего руководства в вопросах управления финансами. Данная ситуация объясняется тем, что руководители не располагают своевременной полной и точной информацией не только о будущем, но и о настоящем финансовом состоянии компании.
Собственно говоря, бюджетирование представляет собой способ проектирования будущих значений финансовых отчетов, при котором каждая их статья имеет ответственное лицо за достижение планового результата.
По своей сути, бюджетирование можно назвать достаточно трудоемким процессом. Ведь оно предполагает участие большого количества специалистов, объединенных единым руководством и общей цели, требующей определенных материальных и временных затрат. Именно поэтому многие руководители предприятий избегают разрабатывать бюджеты и предпочитают вести управление путем оперативного реагирования на возникающие ситуации. И при этом принято считать, что подготовка бюджетов не имеет глубокого смысла в быстро меняющейся обстановке, так как заложенные в них показатели устаревают раньше начала своего воплощения. В то же время управленческий персонал предприятия в процессе постановки бюджетирования обучается методологии.
Целью магистерской диссертации является формирование и внедрение системы бюджетирования в коммерческую организацию.
Для достижения поставленной цели в данной работе были поставлены следующие задачи:
- раскрыть понятие и сущность систем планирования и бюджетирования, и определить их роль в управленческом учете;
- изучить теоретическую базу систем бюджетирования и планирования;
- выделить основные этапы процесса бюджетирования и раскрыть их содержание;
- проанализировать финансовое состояние предприятия ООО «ТК «Регион-Восток»;
- разработка бюджета доходов и расходов для компании ООО «ТК «Регион-Восток»;
- проанализировать эффективность исполнения бюджета расходов на предприятии;
- дать оценку эффективности предложенной системы бюджетирования.
В качестве предмета проводимого исследования было выбрано формирование системы бюджетирования на предприятии, позволяющей повысить эффективность управления финансовой деятельностью этого предприятия.
Объектом исследования в данной магистерской диссертации является конкретная организация - ООО «ТК «Регион-Восток», оказывающая транспортные услуги и занимающаяся капитальным и текущим ремонтом нефтяных скважин.
Научная новизна диссертационного исследования заключается в развитии теоретических и методологических подходов к формированию системы бюджетирования и планирования в коммерческой организации.
В процессе исследования различных аспектов поставленной проблемы были использованы такие методы научного познания как системность и комплексность, анализ, сравнение и другие методы.
Практическая значимость результатов диссертационного исследования состоит в том, что разработанные предложения и рекомендации позволяют совершенствовать качество предоставляемой информации о доходах и расходах в транспортной организации, повысить точность составления бюджета доходов и расходов, что будет способствовать принятию эффективных управленческих решений руководством транспортной организации.
Теоретической и методологической основой исследования послужили научные труды в области управления финансами предприятия, затрагивающие вопросы финансового планирования и бюджетирования, в том числе: Сигел Д.Г., Шим Д.К., Хан Д. и другие, а также российских авторов: Вахрушина, М.
А., Ивашкевич В.Б., Соколов А. Ю., В.Е. Хруцкого, Е.И. Шохина и другие.
Теоретическая и информационная база работы послужили научно-практические публикации в области коммерческого, внутрифирменного бюджетирования и планирования.
Проведенное в магистерской диссертации исследование методологических основ систем планирования и бюджетирования на предприятии позволило выделить ряд основных методологических положений.
Бюджетирование - это подсистема управленческого учета, включающая в себя бюджетное планирование на основе информации, получаемой из внутренних и внешних источников, а также учет, контроль ресурсов и результатов деятельности по центрам финансовой ответственности и по организации в целом, позволяющая получить отчет об исполнении бюджетов и провести анализ отклонений фактических показателей от плановых в целях реализации бюджетного управления и охватывающая все сферы финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта.
Объектом бюджетирования является вид или сфера хозяйственной деятельности компании. Главной задачей бюджетирования можно считать аргументированное планирование хозяйственной деятельности компании с целью обеспечения текущего контроля деятельности.
Планирование и бюджетирование тесно связаны друг с другом. Эта связь заключается в том, что бюджетирование - это инструмент совершенствования планирования на предприятии.
Целью бюджетирования на предприятии является разработка итоговых форм бюджета. Данные бюджеты позволят предприятию выявить эффективность хозяйственной деятельности организации, установит лимит на основные статьи расходов.
Проведенное исследование в ООО «ТК «Регион-Восток» в период с 20152017 гг. позволило сделать ряд следующих выводов.
Деятельность компании связана с оказанием услуг в сфере транспорта и нефтяной промышленности на юго-востоке Татарстана, основными видами деятельности Общества являются:
- транспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов автомобильным транспортом;
- организация перевозок опасных грузов на автомобильном транспорте;
- текущий и капитальный ремонт нефтяных скважин.
На предприятии планирование ведется только по нефтяному направлению. Так как на предприятии отсутствует система бюджетирования и планирования по транспортному направлению, сложно вести контроль за расходованием средств, что может негативно сказаться на себестоимости выполняемых услуг. Поэтому было предложено внедрить систему бюджетирования и начать с построения бюджета доходов и расходов. Бюджет доходов и расходов позволит руководителю проанализировать и выявить возможности увеличения прибыли. Он также поможет оптимизировать налоговые и различные другие платежи в бюджет. Основная цель бюджета доходов и расходов - показать руководителям предприятия эффективность хозяйственной деятельности каждого структурного подразделения и
организации в целом в предстоящий период, установить лимиты (нормативы) основных видов расходов, прибыли, проанализировать и определить резервы формирования и увеличения прибыли, оптимизации налоговых и других отчислений в бюджет, формирования фондов накопления и потребления и тому подобное.
Данный бюджет был запланирован на текущий 2017 год, и был проведен анализ его эффективности. Плановые показатели были сравнены с фактическими за прошедшее полугодие 2017 года.
Бюджеты не имеют стандартизованной формы, их структура зависит от предмета бюджета, размера организации, детальности проработки и так далее.
Применение системы бюджетирования в ООО «ТК «Регион-Восток» предполагает выполнение следующего цикла управления: планирование и контроль исполнения бюджетов; анализ отклонений и принятие корректирующих решений.
Включение в систему бюджетирования таких функций управления, как контроль и анализ исполнения позволяет выявлять причины отклонения фактических данных от запланированных, предпринимать на их основе корректирующие и превентивные меры в отношении негативных явлений для достижения целей.
Для ООО «ТК «Регион-Восток» также была разработана финансовая структура, полный классификатор бюджетов, последовательность составления главного бюджета, внедрено использование стратегического бюджета и обеспечена его связь с текущим планированием, составлен регламент процесса бюджетирования, внедрен орган управления процессов - бюджетный комитет, использованы эффективные подходы к планированию.
На наш взгляд, создание финансовой структуры в ООО «ТК «РегионВосток» распределило ответственность между подразделениями всех уровней за выполнение планов. Применение подхода «цели вниз - планы вверх» способствует тому, что центры финансовой ответственности более эффективно управляют своей деятельностью, планируя, зная особенности своей деятельности, и анализируя выполнения своих планов.
Предложенная система бюджетов для ООО «ТК «Регион-Восток» предполагает полноту отражения и контроля за всеми существенными сторонами финансово-хозяйственной деятельности предприятия, его структурных подразделений, показателями доходов, расходов, инвестиций, прибылей, убытков и прочее.
Эффективность внедрения системы бюджетирования и планирования можно оценить с помощью количественных показателей (коэффициентов).
Как видно из карты текущих рисков внедрения системы бюджетирования самым значительным риском для предприятия является риски: «Не высокая
"проектная культура" в компании, процессы управления проектом не налажены», «Недостаточная квалификация персонала и дефицит человеческих ресурсов», «Нарушение сроков проекта, затягивание его во времени», «Несогласованность со смежными процессами (управленческим учетом, например)», «Неполучение выгод предприятием от внедрения бюджетирования». Также следует обратить внимание на такие существенные риски, как «Отсутствие обеспечения нужной мотивации для внедрения проекта», «Недополучение выгод от внедрения системы бюджетирования».
Однако, для того, чтобы повысить качество, скорость составления бюджетов и устранить риски, можно внедрить на предприятие автоматизированную систему бюджетирования. Таким образом, внедрение системы бюджетирования на предприятии и решение проблем по этому внедрению приводят к созданию эффективной организации деятельности и, как следствие, способствует снижению издержек и увеличению прибыли.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
