Введение
1. Теоретические основы
нефтеперерабатывающего комплекса
1.1.Экономическая сущность
нефтеперерабатывающего комплекса
1.2.Исторические аспекты
нефтеперерабатывающего комплекса
1.3.Зарубежный опыт
нефтеперерабатывающего комплекса
2. Практические аспекты
нефтеперерабатывающего комплекса
2.1 Особенности налогообложения организаций нефтеперерабатывающего
комплекса
2.2.Механизм налогообложения организаций нефтеперерабатывающего
комплекса
2.3.Анализ поступления налоговых платежей от
нефтеперерабатывающего комплекса
3. Совершенствование
нефтеперерабатывающего комплекса
3.1.Перспективы налогообложения
комплекса
3.2.Возможности применения зарубежного опыта налогообложения
организаций нефтеперерабатывающего комплекса в
Российской Федерации
Заключение
Список литературы
Приложение
Актуальность темы исследования обусловлена ее направленностью на решение одной из важнейших экономических проблем отечественной экономики - обоснование и оценка эффективности государственного участия в инвестициях в глубокую переработку нефти. Нефтеперерабатывающая промышленность, являясь стратегически важной отраслью, имеет ведущее значение для эффективного развития экономики страны в целом. Анализ динамики статистической информации нефтеперерабатывающей
промышленности России позволил выявить главные ее проблемы: невысокая глубина переработки нефти - 72% (в среднем в мировой практике 85-92%); незначительная доля вторичных процессов, увеличивающих выход светлых нефтепродуктов -20,3% (в мировой практике 42 - 73%); невысокий уровень мощностей глубокой переработки - менее 70% от первичной (в среднем в мировой практике - 91 %); не достаточно высокое качество выпускаемых нефтепродуктов и пр.
Вопросы налогообложения организаций нефтеперерабатывающего комплекса глубоко изучались и анализировались и российскими авторами, наиболее весомый вклад внесли: А.В. Латков, В.И. Смагина, Л.В. Канторович, В.К. Шатков, М.Н. Игнатьева, Д.А. Ворчестер, Л.М. Капица,
A. В. Ложникова и другие. Свои труды проблемам налогообложения в рассматриваемой сфере посвятили А.Г. Конопляник, М.М. Комаров, В.А. Крюков, С.В. Барулин, Ю.П. Белов, Ю.Н. Бобылев, С.Ю. Глазьев, С.С. Ежов,
B. Д. Зубарева, Т.В. Кириченко, А.А. Комзолов, А.В. Ефимов, Д.Г. Черник, В.Г. Князев, Д.С. Львов, Л.П. Павлова и др.
Целью исследования являются теоретические и практические аспекты налогообложения организаций нефтеперерабатывающего комплекса в России, выявление проблем и выработка направлений их решения.
Для достижения данной цели были поставлены и решены следующие задачи:
- определить экономическую сущность налогообложения организаций нефтеперерабатывающего комплекса;
- провести анализ исторических аспектов налогообложения организаций нефтеперерабатывающего комплекса;
- проанализировать зарубежный опыт налогообложения нефтеперерабатывающей отрасли;
- рассмотреть особенности организаций нефтеперерабатывающего комплекса;
- провести анализ поступления налоговых платежей от организаций нефтеперерабатывающего комплекса;
- выявить особенности налогообложения организаций
нефтеперерабатывающего комплекса;
- рассмотреть перспективы налогообложения организаций нефтеперерабатывающего комплекса;
- сформулировать предложения по использованию зарубежного опыта налогообложения нефтедобывающих организаций в России.
Теоретической основой исследования послужили работы отечественных и зарубежных авторов в области формирования налогообложения нефтепереработки, статистические данные о поступлении налоговых платежей на сайте ФНС России.
Нефть сегодня нередко становится основным экономическим, политическим или социальным фактором. Любые значительные изменения в нефтяной отрасли ведут к таким же глобальным изменениям во всех сферах общественной жизни.
Для успешного преодоления стоящих перед российским нефтеперерабатывающим комплексом внешних и внутренних вызовов в отрасли необходимо совершить переход от экстенсивного к интенсивному пути развития, что должно позволить ей остаться опорой для развития экономики России на основе построения адекватной институциональной среды и инновационного развития отрасли.
Для совершения этого перехода нефтяной отрасли необходимо решить целый ряд неотложных и масштабных задач.
Среди таких задач следует особо выделить:
- достижение опережающего прироста запасов жидких углеводородов, включая осуществление широкомасштабных ГРР в неосвоенных и малоосвоенных регионах;
- значительное увеличение глубины нефтепереработки и выхода светлых нефтепродуктов с учетом особенностей российской экономики (акцент на производстве высококачественных бензинов без излишней «дизелизации» отрасли);
- осуществление ускоренного импортозамещения через разработку и внедрение отечественных инновационных технологий и оборудования, в том числе для создания мультипликативного эффекта в смежных отраслях промышленности и сферы услуг.
Решение этих задач требует, в свою очередь, преодоления сложившихся институциональных барьеров и разработки мер государственной энергетической политики, направленной на построение целостной и внутренне сбалансированной системы государственного регулирования нефтяной отрасли, адекватной новым вызовам.
Одним из ключевых направлений государственной политики в отрасли должно стать продолжение реформы налогового и таможенно - тарифного регулирования с целью постепенного ухода от устаревшей системы валового налогообложения перерабатываемой нефти, которая не в полной мере учитывает экономическую эффективность компаний-переработчиков
«Налоговый маневр» направлен не на изыскание дополнительных источников бюджетных поступлений, а на кардинальную реформу налогообложения переработки и экспорта нефти и нефтепродуктов, предусматривающую перенос фискальной нагрузки с экспорта нефти на ее переработку за счет поэтапного снижения размера ставок вывозных таможенных пошлин на нефть и нефтепродукты.
Реформа налогообложения разработана в соответствии с проводимой политикой Правительства Российской Федерации, направленной на поэтапный отказ от взимания вывозных таможенных пошлин на нефть и нефтепродукты. Кроме того, реализация налогового маневра при торговле в рамках Евразийского экономического союза позволяет сократить потери федерального бюджета.
Проведенный Правительством Российской Федерации анализ влияния «налогового маневра» на экономические показатели хозяйствующих субъектов за январь - июнь 2015 года подтверждает достижение поставленных задач и показывает, что, несмотря на существенно изменившиеся макроэкономические условия (курс доллара к рублю, цена на нефть) по сравнению с параметрами, в которых разрабатывался «налоговый маневр», его реализация не привела к возникновению системных рисков в нефтяной отрасли (к снижению объемов переработки нефти, экспорта нефти и нефтепродуктов, производства нефтепродуктов, дефициту
нефтепродуктов) и не оказала существенного влияния на финансово-экономические показатели хозяйствующих субъектов.
В сегменте нефтепереработки влияние «налогового маневра» положительное: несмотря на то, что маржа переработки
нефтеперерабывающих заводов в действующих макроэкономических условиях в среднем ниже, чем в 2014 году, тем не менее она превышает маржу переработки при варианте введения 100-процентной экспортной пошлины на темные нефтепродукты с 2015 года, в среднем на 700 рублей за тонну.
При этом в соответствии с отчетностью компаний, составленной по международным стандартам финансовой отчетности, выручка добывающих компаний, выраженная в рублях Российской Федерации, в результате снижения мировых цен на нефть и девальвации рубля в первом полугодии 2015 года в целом соответствует показателям аналогичного периода 2014 года и, несмотря на изменение макроэкономических показателей, большинство нефтяных компаний продолжает осуществлять инвестиции на сопоставимом с первым полугодием 2014 года уровне, причем большая часть инвестиций приходится на сегмент «разведка и добыча», превышая значения понесенных капитальных затрат в этом сегменте в первом полугодии 2014 года.
Кроме того, несмотря на изменившиеся макроэкономические условия, нефтяные компании не отказываются от обязательств, взятых на себя в рамках четырехсторонних соглашений по модернизации
нефтеперерабатывающих производств, предусматривающих производство конкретного количества нефтепродуктов, соответствующего определенным качественным характеристикам.
Следует отметить, что в результате роста отпускных цен производителей автомобильного топлива в период 2015 года рост розничных цен на автомобильный бензин марки АИ-95 составил в среднем 10%, что соответствует прогнозируемым последствиям «налогового маневра».
При этом основные потери при снижении цен на нефть в 2015 году несет государство: по сравнению с возможными доходами, рассчитанными в 70
сценарных условиях подготовки «налогового маневра» - цена нефти 100 долларов США и обменный курс 38 рублей за доллар США (базовый сценарий) фактические доходы федерального бюджета Российской Федерации на один баррель нефти за январь-июнь 2015 года меньше на 22,2% и составляют 2059 рублей за баррель, или 32,2 доллара за баррель (ниже расчетных доходов по базовому сценарию на 49%.
Проведенный анализ показал, что одним из основным налогом нефтеперерабатывающих организаций является налог на прибыль. Сравнение ставок налога на прибыль с аналогичными зарубежными предприятиями показал, что ставки налога варьируются от 10% до 38%. При этом в промышленно развитых странах ставки налога много выше чем в России. С целью развития нефтеперерабатывающей отрасли предлагается введение льготы по налогу на прибыль для предприятий, вкладывающих денежные средства в модернизацию имеющегося производства и выпуска продукции, соответствующей европейским стандартам. Это позволит предприятиям нефтеперерабатывающего комплекса на вполне законных основаниях снижать налоговую нагрузку за счет развития производства.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
