Особенности учета основных средств при использовании упрощенной системы налогообложения (Учет на предприятии малого бизнеса, Российский Экономический Университет)
Объект работы - ООО «Торг» (г. Кемерово).
Основной вид деятельности - розничная торговля, преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки и табачные изделия
В работе проведен анализ показателей деятельности за 2015-2017 годы.
В приложениях много бухгалтерских документов ( в том числе бухгалтерская отчетность за 2015-2017 годы.
ВВЕДЕНИЕ 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ПРИ ИСПОЛЬЗОВАНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 5
1.1 Понятие основных средств, их классификация и оценка 5
1.2 Сущность и особенности упрощенной системы налогообложения 9
1.3 Бухгалтерский учет основных средств при упрощенной системе налогообложения 12
1.4 Амортизация и учет основных средств при упрощенной системе налогообложения 18
2 Порядок учета основных средств в ООО «Торг» 22
2.1 Организация бухгалтерского учета в ООО «Торг» 22
2.2 Бухгалтерский учет основных средств в ООО «Торг» 26
2.3 Налоговый учет основных средств в ООО «Торг» 34
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 37
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 39
ПРИЛОЖЕНИЯ 43
Приложение 1 Бухгалтерский баланс за 2017 год ООО «Торг» 44
Приложение 2 Отчет о финансовых результатах 2016 год ООО «Торг» 45
Приложение 3 Отчет о финансовых результатах 2017 год ООО «Торг» 46
Приложение 4 Форма ОС-6 47
Приложение 5 Форма ОС-1 49
Приложение 6 Расчет расходов на приобретение основных средств 51
Основные средства являются важной частью активов предприятия. Производственная и торговая деятельность любого предприятия обеспечивается за счет основных фондов. Основные фонды, состоящие из зданий, сооружений, машин, оборудования, производственного и хозяйственного инвентаря, и участвующие в процессе производства в качестве средств труда, являются главной основой деятельности предприятия. Они представляют собой наиболее дорогостоящую часть средств производства и обслуживают большое число производственных циклов.
Учет основных средств - это один из наиболее сложных и трудоемких участков бухгалтерского учета, поскольку подразумевает организацию учета многообразных объектов основных средств и операций с ними в соответствии с положениями национального учета и Налогового кодекса РФ. Как важнейшая составляющая активов коммерческих организаций, основные средства обязательно становятся и важнейшим объектом бухгалтерского учета.
Актуальность темы исследования объясняется особым порядком бухгалтерского и налогового учета основных средств при применении упрощенной системе налогообложения.
Объектом исследования является экономическая деятельность ООО «Торг».
Предметом исследования являются порядок бухгалтерского и налогового учета основных средств, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Цель курсовой работы – исследовать особенности учета основных средств, при использовании упрощенной системы налогообложения.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- изучить теоретические основы бухгалтерского и налогового учета основных средств при применении упрощенной системы налогообложения;
- исследовать организацию бухгалтерского учета основных средств в ООО «Торг»;
- исследовать организацию налогового учета основных средств в ООО «Торг».
Методическую базу исследования составляют такие методы, как: горизонтальный анализ, сравнительный анализ и синтез, исследование литературы.
Теоретической основой для написания работы послужили нормативные акты в области налогового и финансового учета, и в частности Налоговый Кодекс Российской Федерации и Положение по бухгалтерскому учету « Учет основных средств» 6/01 от 30.03.2001 № 26н, труды ведущих специалистов в области бухгалтерского и налогового учета, таких как, Алексеева И.В., Бородина В., Демина И.Д. и др. Так же использованы статьи из профильных журналов, данные статистики, годовая бухгалтерская отчетность предприятия.
Цели и задачи работы определили ее структуру. Она состоит из введения, двух глав и заключения, списка использованных источников.
На основании проведенного исследования можно сделать следующие выводы.
В основе любого производства производственные силы, основной частью которых являются основные средства. Основные средства, находящиеся в собственности предприятия, требуют организации грамотного управления ими, с целью их контроля и выявления резервов повышения эффективности их использования. Необходимость организации системы управления основными средствами обусловлено влиянием состояния основных средств на себестоимость конечной продукции, работ, услуг. В связи с этим необходима организация бухгалтерского учета основных средств в соответствии с требования законодательства по бухгалтерскому учету и налоговому учету.
Основные средства являются имуществом предприятия, которое в процессе использования переносит свою стоимость на готовую продукции, работы, услуги. Учет основных средств осуществляется в соответствии с федеральным законом №402-ФЗ, ПБУ 6/01 и прочими нормативными актами. Налоговый учет регулируется НК РФ. Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости, которая состоит из фактических затрат на приобретение основных средств, расходов на монтаж. В учетной политике предприятия должны быть закреплены порядок начисления амортизации, порядок проведения текущего и капитального ремонта основных средств, порядок признания в учете и их списания.
В процессе использования в производстве основных средств они изнашиваются и теряют свои первоначальные свойства. Восстановление основных средств осуществляется посредством ремонта, реконструкции и модернизации. Ремонт может осуществляться собственными силами предприятия и с помощью сторонних организаций. Реконструкция и модернизация увеличивают стоимость основных средств и повышают их качество.
Организация бухгалтерского и налогового учета основных средств при УСН была рассмотрена на материалах ООО «Торг».
Основной вид деятельности ООО «Торг»: розничная торговля продуктами питания. Бухгалтерский учет основных средств в организации организован в соответствие с требованиями законодательства. Бухгалтерский учет ведет главный бухгалтер в единственном лице. Согласно учетной политике организации учет ведется по упрощенной форме с использованием сокращенного рабочего плана счетов.
Документальное оформление основных средств в ООО «Торг» осуществляется унифицированными документами. Поступление основных средств производится по первоначальной себестоимости, которая формируется на счете 08. В нее включается цена покупки и стоимость монтажа. Для отражения остаточной стоимости основных средств, к счету 01 открываются соответствующие субсчета. Выбытие основных средств осуществляется по остаточной стоимости. В процессе использования основных средств на них начисляется амортизация линейным способом единовременно в конце года. Поступления основных средств в налоговом учете ООО «Торг» осуществляется в том же порядке, что и в бухгалтерском учете.
В налоговом учете осуществляется учет расходов на приобретения основного средства до конца года, в котором основное средство было принято к учету. Для учета расходов на приобретения основного средства в организации используется специально разработанный регистр, так же расходы отражаются в КУДИР.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
