Введение
Глава 1. Феномен корпоративного мошенничества 9
1.1 Общая характеристика корпоративного мошенничества: понятие, сущность,
виды и их особенности 9
1.2 Факторы, повышающие риск корпоративного мошенничества. Треугольник
мошенничества 28
1.3 Портрет мошенника. Организация как жертва мошенничества 31
1.4 Корпоративные мошенничества и коррупция как глобальные риски 37
Глава 2. Практика выявления, предупреждения и противодействия корпоративному мошенничеству 57
2.1 Системы противодействия мошенничеству и их место в корпоративном
управлении 57
2.2 Профилактика корпоративного мошенничества: внутренний контроль,
корпоративная культура, организационное обеспечение 67
2.3 Особенности противодействия мошенничеству с финансовой
отчетностью 76
Глава 3. Российское законодательство в сфере противодействия корпоративному мошенничеству 83
3.1 Проблемы идентификации корпоративного мошенничества относительно
действующего законодательства 83
3.2 Актуализация потребностей в нормативном описании мер по
предупреждению мошенничества 92
3.3 Пути совершенствования российского законодательства в сфере
противодействия корпоративному мошенничеству 97
Заключение 103
Литература
Купить

Мошенничество является одним из видов экономических преступлений. Его можно охарактеризовать как понятие, охватывающее все разнообразные средства, придуманные с помощью человеческой изобретательности с тем, чтобы получить несправедливое преимущество одного человека перед другим путем обмана, хитрости, злоупотребления доверием, сокрытия правды.
В связи с ростом корпоративного мошенничества, которые становятся более изощренными и приобретают ярко выраженный интеллектуальный характер, вопрос о причинах, способах выявления и методах их противодействия становится актуальным. Из вышеизложенного возникает необходимость исследования проблемы, связанной с мошенническими действиями в целях своевременного выявления мошенников и предупреждения противоправных действий с их стороны.
Актуальность темы обусловлена ещё тем, что в настоящее время, как за рубежом, так и в России, формируется корпоративная культура, основанная на этическом ведении деятельности и реализации мероприятий по противодействию различным правонарушениям, в том числе, корпоративному мошенничеству, в отношении компании как со стороны сотрудников самой компании, так и со стороны третьих лиц.
Принимая во внимание, что система противодействия корпоративному мошенничеству включает такие этапы как: предупреждение (недопущение фактов мошенничества); выявление (определения признаков и показателей мошенничества); расследование (сбор в необходимом процессуальном формате нужных фактических данных), между тем в настоящее время изучены и на практике широко применяются методы по выявлению уже совершенных фактов мошенничества. Однако рациональнее было бы исследовать и разработать превентивные методы, то есть методы, которые позволяют избежать наступления данных фактов. Основная цель предупреждения - недопущение фактов мошенничества путем применения именно превентивных мер.
Актуальность противодействия такому явлению как мошенничество трудно переоценить. Программы противодействия корпоративному мошенничеству предполагают участие в данной работе практически всех подразделений предприятий и работников, осуществляющих управленческие и организационно-распорядительные функции. Главная роль в этой работе отведена службе экономической безопасности, департаментам внутреннего контроля, контрольно-ревизионным управлениям, отделам внутреннего аудита, подразделениям риск-менеджмента, ревизионным комиссиям, бухгалтерско-экономическим и кадровым службам. Все они по роду своей деятельности обеспечивают сохранность акционерной собственности.
Проблеме борьбы с корпоративным мошенничеством, противодействия неправомерных действий в сфере экономической деятельности посвящено достаточно много научных, научно-практических и учебно-методических работ. В этой сфере наиболее известны такие авторы как С.А. Авакьян, О.И. Аверина, М. Базюк, А. Байков, Э.Н. Борисова, М.Ю. Брюханов, И.П. Бурдикова, С.В. Бычкова, Д.А. Быкова, О.И. Виноградова, Л.Н. Герасимова, Ю.А. Данилевский, И.С. Егорова, Е.А. Егорова, С. Елисеев, С.В. Ефимов, Е. Жариков, Б.Т. Жарылгасова, В.Б. Ивашкевич, О.Б. Иванов, Е.Ю. Итыгилова, Ю.Ю. Кочинев, Л.М. Корчагина, С.А. Касьянова, О.Н. Калачева, В.Г. Когденко, И. Клепицкий, М.В. Михеев, Р.Т. Мухаметшин, Г.Б. Полисюк, А.В. Прошин, А. Россоловский, Г.В. Соболева, Б. Сардарова, Л.В. Сотникова, С.Ю. Суйков, Д.Г. Толкачева, С. Титова, Н.В. Ферулева, М.А. Штефан. Среди известных зарубежных авторов можно выделить
У. Альбрехт, Зак Дж.М., Дж.Л. Ковасич, Уэллс Дж.Т.
Были использованы знания в области контрольно-ревизионной работы, экономической безопасности, судебной и правоохранительной деятельности, внутреннего и внешнего аудита, риск-менеджмента, комплаенс-контроля, бухгалтерского учета, юриспруденции, экономики, финансов, а также в области организации производства, услуг и других сфер деятельности.
Целью работы явились: выяснение актуального статуса проблемы корпоративного мошенничества в российских компаниях; систематизация видов корпоративного мошенничества, описание его категорий и основных характеристик, выявление наиболее распространенных и опасных видов корпоративных мошенничеств; определение факторов риска, влияющих на возникновение корпоративного мошенничества; анализ методов выявления экономических преступлений и разработка рекомендаций по данным методам; определение эффективных методик предупреждения и противодействия корпоративному мошенничеству, а также способов восстановления нарушенных прав компаний и возмещения убытков; разработка эффективного инструментария по предупреждению корпоративного мошенничества; анализ российского законодательства в сфере противодействия корпоративному мошенничеству разработка предложений и рекомендаций по его совершенствованию.
Исходя из изложенного поставлены следующие задачи: дать общую характеристику корпоративного мошенничества; идентифицировать
неправомерные действия субъектов экономической деятельности и понятия мошенничества; определить основные виды корпоративного мошенничества, выявить его особенности; составить портрет корпоративного мошенника и организации, подверженной анализируемому риску; провести анализ деятельности российских и зарубежных организаций по борьбе с мошенничеством; проанализировать существующие способы предупреждения, выявления корпоративного мошенничества: анализ финансовой отчетности, внутренний контроль, аудит, ревизия; разработать новые инструменты системы по борьбе с корпоративным мошенничеством; определить пути
совершенствования российского законодательства в сфере противодействия корпоративному мошенничеству.
Объектом исследования являются противоправные действия со стороны сотрудников компании, связанные с обманом или злоупотреблением ими доверием (полномочиями) с целью получения для себя или иных лиц каких- либо неправомерных преимуществ (в любой форме), которые приводят к потере компанией активов (денежных средств, имущества, имущественных прав и т.д.), упущенной выгоде и (или) дополнительным убыткам.
Предметом исследования является система управленческих отношений, сложившихся в процессе формирования механизма обеспечения экономической безопасности организации и сохранности её активов.
Для решения поставленных задач автором применялись следующие методы исследования: структурный и детализированный анализ нормативно - правовых актов в рамках реализации изучения вопросов структуры Российского законодательства в сфере регламентации состава преступления мошенничества; эмпирическое исследование в рамках реализации практической части и разработки методик совершенствования структуры Российского законодательства в сфере регламентации состава преступления мошенничества; рассмотрение трудов отечественных и зарубежных авторов, затрагивающих данную проблему; сравнительный анализ нормативно-правовой характеристики стран Западной Европы и России, по вопросам регламентации состава преступления мошенничества; анализ учебно-дидактического материала.
Научная новизна диссертационной работы заключается в развитии теоретических основ исследования феномена корпоративного мошенничества как устойчивого вида деструктивной экономической деятельности и научно - методическом обосновании организационно-управленческих мер противодействия данному виду деятельности.
В связи с чем в диссертации: уточнен и развит понятийный аппарат, посвященный познанию сущности явления корпоративного мошенничества, выявлению и анализу форм, видов и методов этой неправомерной деятельности; выявлены и структурированы факторы, обсуловливающие детерминацию мошенничества как сердцевины преступной экономической деятельности; определены роль и значение корпоративного мошенничества, его место в системе криминальных угроз национальной экономической безопасности; разработана классификация корпоративного мошенничества по видам, формам и способам совершения противоправных деяний; выявлены отрицательные экстерналии (внешние эффекты) деструктивного воздействия корпоративного мошенничества на экономику и систему управления; разработаны социально-экономические портреты личности корпоративного мошенника, сформирована модель виктимологических черт личности типичной жертвы-организации; разработаны научно-методические рекомендации по обоснованию экономического и организационно-управленческого механизма противодействия корпоративному мошенничеству; разработаны рекомендации по совершенствованию российского законодательства в сфере противодействия корпоративному мошенничеству.
Теоретическая значимость диссертации состоит в том, что разработанные положения вносят определенный вклад в развитие наук экономики и юриспруденции посредством расширения представления правового и экономического понимания проблемы корпоративного мошенничества, в результате проведенного анализа современного состояния этого явления. В диссертации продолжено исследование явления корпоративного мошенничества в соответствии с его новеллами. Выработаны предложения в области совершенствования законодательства в сфере борьбы с экономическими преступлениями.
Практическая значимость диссертации заключается в том, что изложенные в диссертации положения и выводы могут быть использованы: в научно-исследовательской работе при проведении дальнейших исследований в области корпоративного мошенничества; в законотворческой деятельности при совершенствовании законодательства и нормативно-правовой базы, относящейся к мерам по предупреждению и противодействию корпоративному мошенничеству.
Кроме изложенного практическая значимость диссертации заключается также еще в возможности использования полученных результатов в практике российскими организациями, работниками, непосредственно сталкивающимися в своей деятельности с предупреждением и пресечением экономических преступлений и правонарушений; предложенный инструментарий противодействия может быть использован для совершенствования действующей в организации системы по борьбе с мошенничеством.
Купить