Введение…………………………………………………………………………....8
1 Краткая характеристика деятельности акционерного общества...…………..11
1.1 Краткая характеристика акционерного общества…………………11
1.2 Краткая характеристика деятельности организации…………..….14
2 Формирование и учет финансовых результатов………………….…………..20
2.1 Понятие расходов организации и их признание…………………..20
2.2 Понятие доходов организации и их признание……………………38
2.3 Формирование финансового результата. Распределение прибыли организации……………………………………………………………………….50
3 Анализ финансового состояния организации по данным бухгалтерской отчетности………………………………………………………………………...63
3.1 Анализ валюты бухгалтерского баланса………………………..…63
3.2 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса……………………..73
3.3 Оценка платежеспособности организации………………………...77
3.4 Оценка несостоятельности (банкротства) организации…………..82
3.5 Оценка характера финансовой устойчивости организации………86
3.6 Анализ деловой активности……………………………………...…92
3.7 Анализ уровня динамики финансовых результатов. Анализ влияния факторов на изменение прибыли………………………………………96
Заключение………………………………………………………………..……..101
Список литературы………………………………………………………...……105
В данной работе произведен анализ финансового состояния организации с использованием действующих методик на примере УМ ФОАО «Сибмост». В ходе анализа исследован состав доходов и расходов организации, формирование финансового результата, оценено имущество предприятия и источники его приобретения, проведен анализ ликвидности организации. Кроме того, была оценена финансовая устойчивость и эффективность деятельности УМ ФОАО «Сибмост», а так же вероятность наступления банкротства на данном предприятии.
С. 107, рис. 6, табл. 14, ф. 30.
Введение
В последнее время происходит деление анализа хозяйственной деятельности на финансовый и управленческий анализ. Основой для такого деления послужило подразделение бухгалтерского учета на финансовый и управленческий.
Одной из целей финансового анализа является оценка финансового состояния предприятия. Поскольку финансовое состояние предприятия характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств, то в рыночной экономике оно отражает конечные результаты деятельности предприятия.
Финансовый анализ является непременным элементом как финансового менеджмента на предприятии, так и экономических взаимоотношений его с партнерами, с финансово-кредитной системой, с налоговыми органами и пр. Таким образом видно, какую значимость имеет оценка финансового состояния предприятия. И что данная проблема является наиболее актуальной в нашей стране, при переходе к развитой рыночной экономике, – это очевидно и бесспорно.
В данной работе поставлены следующие задачи:
– выявление изменения показателей финансового состояния предприятия;
– выявление фактов, влияющих на финансовое состояние предприятия;
– оценка количественных и качественных изменений в финансовом положении предприятия;
– оценка финансового положения предприятия на определенную дату;
– определение тенденций изменения финансового состояния предприятия.
Целью же данной дипломной работы является проведение общей оценки финансового состояния конкретного предприятия (в данном случае УМ ФОАО «Сибмост»).
Под финансовым состоянием предприятия понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
Главной целью финансовой деятельности является решение, где, когда и как использовать финансовые ресурсы для эффективного развития производства и получения максимальной прибыли.
Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно хорошо знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные и заемные средства. Следует знать и такие понятия рыночной экономики как деловая активность, ликвидность, платежеспособность, кредитоспособность предприятия, порог рентабельности, запас финансовой устойчивости, степень риска, эффект финансового рычага и другие, а также методику их анализа.
Цель анализа состоит не только в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние предприятия, но и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение. Анализ финансового положения показывает, по каким направлениям надо вести эту работу, дает возможность
выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в ФСП. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения финансового положения предприятия в конкретный период его деятельности. Но главной целью анализа является своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.
Анализом финансового состояния предприятия занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители,
инвесторы с целью изучения эффективности использования ресурсов, банки для оценки условий кредитования и определения степени риска, поставщики для своевременного получения платежей, налоговые инспекции для выполнения плана поступлений средств в бюджет и т.д.
Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия служат отчетный бухгалтерский баланс (форма №1) , отчет о прибылях и убытках (форма №2) , отчет о движении капитала (форма №3) и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.
Целью данной работы являлась оценка финансового состояния УМ ФОАО «Сибмост».
Прежде, чем сделать выводы по проведенной оценке, необходимо отметить те аспекты деятельности организации, которые в конечном итоге оказали влияние на каждый раздел анализа.
Анализируемая организация не является юридическим лицом, так как это филиал строительной организации ОАО «Сибмост». Организация имеет расходный и доходный счета, с помощью которых она перечисляет свою прибыль головной организации, а та в свою очередь погашает обязательства УМ перед внутренними и внешними кредиторами. УМ ФОАО «Сибмост» не имеет собственного уставного капитала.
В 2003 году организация получила чистую прибыль в размере 804 тыс. р., а за 2004 год – 86715 тыс. р., хотя и снизила объемы реализации услуг. Такое увеличение связано с получением внереализационных доходов в размере 87863 тыс. р. по сравнению с 983 тыс. р. в 2003 году.
Этот факт, наряду с ростом в 2 раза дебиторской задолженности и незавершенного строительства, оказал влияние на увеличении валюты баланса в 2 раза. В 2005-ом же году величина статьи баланса «Незавершенное строительство» значительно снизилась, так как было практически завершено строительство деревообрабатывающего цеха на территории организации. Это, а так же снижение кредиторской задолженности за счет прибыли, полученной в 2004году, оказали влияние на небольшое снижение валюты баланса, незначительное для такой организации.
Итак, по первой части анализа можно делать следующий вывод: данная организация обладает достаточным экономическим потенциалом.
Она обладает основными средствами, что соответствует виду деятельности организации – услуги по сдаче в аренду машин и оборудования.
Данное предприятие финансово устойчивое, так как коэффициент автономии на конец 2004 года равен 52,1%, что соответствует норме (50-70 %). Однако на начало года этот показатель был равен 13,6 %, но ситуация изменилась за счет роста собственного капитала на 105189 тыс. р. В 2005 году продолжилось увеличение за счет прибыли собственного капитала, и указанное соотношение приобрело вид: 66,9%÷33,1%.
В то же время величина коэффициента покрытия свидетельствует о том, что текущие активы не превышают текущих обязательств – организация неплатежеспособна.
Была проведена оценка имущества предприятия:
Величина мобильных средств не превышает иммобилизованных средств. Это связано с достаточным количеством основных средств. В целом структура имущества организации рациональна, получение прибыли стабильно, но наблюдается повышенный риск неплатежеспособности. Так же наблюдается снижение доли активной части основных средств в 2004 году, что говорит о возможном списании или старении машин или оборудования.
На предприятии изменилось соотношение собственного и заемного капитала. За 2003 год оно было равно 13,6%÷86,4%, а в связи с наличием нераспределенной прибыли величиной 89482 тыс. р. на конец 2004 года это соотношение изменилось до 52,1%÷47,9%. Для выполнения условия финансовой устойчивости собственный капитал должен быть не менее 50,0%. Можно говорить об относительной стабилизации ситуации.
Значения показателей ликвидности далеки от норм, а по величинам коэффициентов платежеспособности организацию можно отнести к неплатежеспособным второй категории. Но коэффициенты задолженности по кредитам банков и займам, внутреннего долга и долгосрочной платежеспособности позволяют отнести организацию к платежеспособным. В целом наметилась положительная динамика рассмотренных показателей, их приближение к норме.
Проанализировав абсолютные и относительные показатели финансовой устойчивости в их совокупности можно сделать вывод о кризисном финансовом состоянии предприятия. Налицо недостаток собственных оборотных средств, из-за чего предприятие не может нормально функционировать. У предприятия довольно высокий уровень финансовой независимости от внешних кредиторов, но в данном случае это явление нельзя назвать положительным, т.к. с помощью привлеченных средств можно было бы добиться улучшения финансовых показателей. Именно такая тенденция и наметилась на конец 2005 года.
По анализу деловой активности организации можно сделать заключение, что для положительного вывода о деятельности организации оборачиваемость в оборотах должна увеличиваться, а в днях – сокращаться. Руководствуясь этим правилом, можно сделать положительный вывод о деятельности организации, так как на анализируемом предприятии оно выполняется, но в 2004 году не выполнялось. Основная причина такого положения – неритмичность работы организации.
Показатели рентабельности характеризуют финансовые результаты и эффективность деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса или рыночного обмена. На предприятии наблюдается значительный рост величин показателей рентабельности в 2005 году и их снижение в 2005 году.
Оценка вероятности наступления банкротства была определена по методикам Альтмана и российской.
После расчета двух- и пятифакторных моделей по методике Альтмана, мы видим, что когда в расчете участвует большее число факторов, способных оказать влияние на значение Z-счета, то вероятность наступления банкротства высокая.
Согласно выводам по российской методике, если организация ничего не изменит в своей деятельности, то у нее нет реальной возможности восстановить в ближайшие шесть месяцев свою платежеспособность.
Суммируя выводы можно сказать, что положение организации довольно неоднозначно, но увеличение доли собственных средств за счет любого из источников финансирования способствует усилению финансовой устойчивости организации. При этом наличие нераспределенной прибыли может рассматриваться как источник пополнения оборотных средств и снижение уровня краткосрочной кредиторской задолженности.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
