Помощь студентам в учебе
Контроллинг и мониторинг бизнес-процессов на примере предприятия ОАО «Зеленодольский завод им. А.М.Горького»
|
Введение 3
Глава 1. Сущность организации процессов и системы контроллинга 8
1.1 Сущность и содержание контроля 8
1.2 Виды контроля и технологии его проведения 14
1.3 Контроллинг и мониторинг в организации 20
Глава 2. Анализ в системе контроллинга бизнес процессов на предприятии ОАО «Зеленодольский завод им. А. М. Горького» 25
2.1 Характеристика и основные технико - экономические показатели
предприятия 25
2.2 Исследование существующей системы управленческого учета,
планирования и анализа на предприятии 33
2.2 Анализ методов применяемых в системе контроллинга и мониторинга . 45 Глава 3. Разработка программы для расчета оптимального объема производства на примере предприятия ОАО «Зеленодольский завод им. А. М. Горького» 54
3.1 Разработка рекомендаций по формированию системы контроллинга и
мониторинга на предприятии 54
3.2 Описание программы 62
3.3. Интерфейс пользователя и пример расчета 66
Заключение 72
Список использованной литературы 76
Приложение 82
Глава 1. Сущность организации процессов и системы контроллинга 8
1.1 Сущность и содержание контроля 8
1.2 Виды контроля и технологии его проведения 14
1.3 Контроллинг и мониторинг в организации 20
Глава 2. Анализ в системе контроллинга бизнес процессов на предприятии ОАО «Зеленодольский завод им. А. М. Горького» 25
2.1 Характеристика и основные технико - экономические показатели
предприятия 25
2.2 Исследование существующей системы управленческого учета,
планирования и анализа на предприятии 33
2.2 Анализ методов применяемых в системе контроллинга и мониторинга . 45 Глава 3. Разработка программы для расчета оптимального объема производства на примере предприятия ОАО «Зеленодольский завод им. А. М. Горького» 54
3.1 Разработка рекомендаций по формированию системы контроллинга и
мониторинга на предприятии 54
3.2 Описание программы 62
3.3. Интерфейс пользователя и пример расчета 66
Заключение 72
Список использованной литературы 76
Приложение 82
Постоянный контроллинг и мониторинг бизнеса, и бизнес процессов, необходим не только для руководителей уже действующих предприятий с целью увеличения объемов выпускаемой продукции и предоставляемых услуг, расширить направления своей деятельности или каким то образом их видоизменить, а также занять новые ниши на рынке услуг и товаров, но играет важную роль для организации работы тех, кто только стоит у истоков становления своего бизнеса.
Период начала стабилизации в экономики Российской Федерации связан с первым десятилетием начала XXI века, когда деятельность всех отраслей российской промышленности была направлена на концентрацию производственных предприятий в рамках крупных компаний.
В настоящее время сложных рыночных условий необходим комплексный подход к решению различных проблем и использование новых подходов к управлению предприятием. Однако всегда стоит помнить, что возникновение проблем на предприятии может быть обусловлено как действием внутренних, так и внешних факторов.
К основным внешним факторам, оказывающим влияние на работу предприятия, относятся:
- Нестабильность экономической ситуации Российской Федерации;
- Неопределенность правовой стороны деятельности предприятия;
- усиление кризиса;
- жесткая конкуренция.
Внутренние факторы, которые в первую очередь влияют на работоспособность предприятия, это факторы формирующие среду принятия решения, которая в последнее время очень часто является неопределенной.
Неопределенность принятия решения в современных условиях связана с недостаточным количеством информации и ее неполнотой, что необходимо для оперативного управления предприятием.
Вопросы, связанные с необходимостью постоянного контроллинга в управлении предприятия, а также с необходимостью информационно - технологической поддержки систем управлении ответственных за принятие управленческих решений, становятся в последнее время все актуальнее.
Общеизвестный факт, что универсальных готовых способов решения всех проблем предприятия не существует. С этой целью необходимо в работе предприятия использовать некий инструмент, позволяющий:
- Оперативно выявлять внутри предприятия неблагоприятные ситуации;
- Грамотно определять ставить цели перед руководящим
аппаратом предприятия;
- Выявлять причины, в результате которых сформировалась
неблагоприятная ситуация;
- Составлять прогноз изменения состояния дел на предприятии, опираясь на результаты уже принятых решений аппарата управления, а также на воздействия окружающей среды, как внутренние, так и внешние;
- Обеспечивать информационную поддержку управления бизнес- процессами на предприятии.
Контроллинг бизнеса и бизнес процессов именно тот инструмент, который предлагается предприятиям для того, чтобы решить все вышеперечисленные задачи в современных условиях, главной целью контроллинга является ориентация управленческого процесса на достижение всех целей, стоящих перед предприятием.
Контроллинг представляет собой инструмент, который позволит организациям не только оперативно получать, но и обрабатывать полученную информацию, которая впоследствии используется 4
руководителями для принятия оперативных и стратегических решений. Именно поэтому грамотному внедрению и организации работы контроллинга на предприятии отведено особое место в системе управления.
На предприятиях Запада контроллинг довольно успешно работает, но для предприятий России это направление совершенно новое, и в их штатном расписании служба контроллинга и мониторинга явление довольно редкое.
На данный момент российские экономисты пытаются доказать, что понятие «контроль» и «контроллинг» практически одинаковы, и тем самым заявить, что контроллинг ничего нового для экономической мысли России ничего не принесет.
Однако у этих специалистов есть оппоненты по внедрению контроллинга, которые заявляют, что в российскую систему учета невозможно внедрить западные методы контроллинга.
В итоге в настоящее время, несмотря на существующие противоречия экономистов, большинство руководителей не только крупных, но и средних предприятий пытаются сформировать службы контроллинга на своих предприятиях.
Главными задачами данной организованной службы являются, во- первых, регулярная проверка процента выполнения задач, которые были поставлены руководством, во - вторых оперативное принятие мер, помощью которых можно предотвратить отклонения от запланированных методов решения этих задач.
Значительный вклад, который впоследствии стал основой формирования, и развития концепции контроллинга внесли такие зарубежные ученые как Райхманн Т., Хорват П., Манн Р., Куппер Х., Вебер Й., и пр.
Также вклад в формирование и развитие концепции контроллинга внесли и российские ученые, методологические и теоретические вопросы были рассмотрены в работах А. Петрова, Н. Данилочкина, Э. Васильевой, И. Бородушко, А. Карминского и др.
Заинтересованность ученых в теме развития контроллинга и мониторинга бизнеса и бизнес процессов обосновывает актуальность данной выпускной квалификационной работы на сегодняшний день.
Целью данной работы является теоретическое изучение сущности и организации процессов и системы контроллинга, анализ системы контроля на ОАО «Зеленодольский завод им. А. М. Горького», также в процессе работы будет построена система мониторинга финансовых и производственных показателей, включаемых в контроллинг. Система мониторинга финансовых и производственных показателей, обеспечит постоянное наблюдение за контролируемыми показателями финансовой деятельности, позволит определить размеры отклонений фактических результатов от предусмотренных и выявления причин этих отклонений.
В соответствии с целью в данной выпускной квалификационной работе были поставлены следующие цели:
1. определить сущность и содержание контроля, его виды и технологии проведения;
2. рассмотреть организацию процесса контроллинга и мониторинга на предприятии;
3. проанализировать существующую систему управленческого учета, планирования и анализа на предприятии ОАО «Зеленодольский завод им. А. М. Горького»;
4. проанализировать методы, применяемые на ОАО «Зеленодольский завод им. А. М. Горького», в системе контроллинга и мониторинга, выявить отклонение плановых показателей от фактических;
5. разработать рекомендации по формированию системы контроллинга и мониторинга на предприятии;
6. разработать программу в среде Delphi, в которой автоматически будет производиться анализ финансовых показателей предприятия, расчет отклонений фактических показателей от плановых, определяться их величина с целью внедрения системы контроллинга и мониторинга на предприятии ОАО «Зеленодольский завод им. А.М. Горького».
Работа состоит из введения, трех глав основной части, заключения, списка используемой литературы и приложения.
Период начала стабилизации в экономики Российской Федерации связан с первым десятилетием начала XXI века, когда деятельность всех отраслей российской промышленности была направлена на концентрацию производственных предприятий в рамках крупных компаний.
В настоящее время сложных рыночных условий необходим комплексный подход к решению различных проблем и использование новых подходов к управлению предприятием. Однако всегда стоит помнить, что возникновение проблем на предприятии может быть обусловлено как действием внутренних, так и внешних факторов.
К основным внешним факторам, оказывающим влияние на работу предприятия, относятся:
- Нестабильность экономической ситуации Российской Федерации;
- Неопределенность правовой стороны деятельности предприятия;
- усиление кризиса;
- жесткая конкуренция.
Внутренние факторы, которые в первую очередь влияют на работоспособность предприятия, это факторы формирующие среду принятия решения, которая в последнее время очень часто является неопределенной.
Неопределенность принятия решения в современных условиях связана с недостаточным количеством информации и ее неполнотой, что необходимо для оперативного управления предприятием.
Вопросы, связанные с необходимостью постоянного контроллинга в управлении предприятия, а также с необходимостью информационно - технологической поддержки систем управлении ответственных за принятие управленческих решений, становятся в последнее время все актуальнее.
Общеизвестный факт, что универсальных готовых способов решения всех проблем предприятия не существует. С этой целью необходимо в работе предприятия использовать некий инструмент, позволяющий:
- Оперативно выявлять внутри предприятия неблагоприятные ситуации;
- Грамотно определять ставить цели перед руководящим
аппаратом предприятия;
- Выявлять причины, в результате которых сформировалась
неблагоприятная ситуация;
- Составлять прогноз изменения состояния дел на предприятии, опираясь на результаты уже принятых решений аппарата управления, а также на воздействия окружающей среды, как внутренние, так и внешние;
- Обеспечивать информационную поддержку управления бизнес- процессами на предприятии.
Контроллинг бизнеса и бизнес процессов именно тот инструмент, который предлагается предприятиям для того, чтобы решить все вышеперечисленные задачи в современных условиях, главной целью контроллинга является ориентация управленческого процесса на достижение всех целей, стоящих перед предприятием.
Контроллинг представляет собой инструмент, который позволит организациям не только оперативно получать, но и обрабатывать полученную информацию, которая впоследствии используется 4
руководителями для принятия оперативных и стратегических решений. Именно поэтому грамотному внедрению и организации работы контроллинга на предприятии отведено особое место в системе управления.
На предприятиях Запада контроллинг довольно успешно работает, но для предприятий России это направление совершенно новое, и в их штатном расписании служба контроллинга и мониторинга явление довольно редкое.
На данный момент российские экономисты пытаются доказать, что понятие «контроль» и «контроллинг» практически одинаковы, и тем самым заявить, что контроллинг ничего нового для экономической мысли России ничего не принесет.
Однако у этих специалистов есть оппоненты по внедрению контроллинга, которые заявляют, что в российскую систему учета невозможно внедрить западные методы контроллинга.
В итоге в настоящее время, несмотря на существующие противоречия экономистов, большинство руководителей не только крупных, но и средних предприятий пытаются сформировать службы контроллинга на своих предприятиях.
Главными задачами данной организованной службы являются, во- первых, регулярная проверка процента выполнения задач, которые были поставлены руководством, во - вторых оперативное принятие мер, помощью которых можно предотвратить отклонения от запланированных методов решения этих задач.
Значительный вклад, который впоследствии стал основой формирования, и развития концепции контроллинга внесли такие зарубежные ученые как Райхманн Т., Хорват П., Манн Р., Куппер Х., Вебер Й., и пр.
Также вклад в формирование и развитие концепции контроллинга внесли и российские ученые, методологические и теоретические вопросы были рассмотрены в работах А. Петрова, Н. Данилочкина, Э. Васильевой, И. Бородушко, А. Карминского и др.
Заинтересованность ученых в теме развития контроллинга и мониторинга бизнеса и бизнес процессов обосновывает актуальность данной выпускной квалификационной работы на сегодняшний день.
Целью данной работы является теоретическое изучение сущности и организации процессов и системы контроллинга, анализ системы контроля на ОАО «Зеленодольский завод им. А. М. Горького», также в процессе работы будет построена система мониторинга финансовых и производственных показателей, включаемых в контроллинг. Система мониторинга финансовых и производственных показателей, обеспечит постоянное наблюдение за контролируемыми показателями финансовой деятельности, позволит определить размеры отклонений фактических результатов от предусмотренных и выявления причин этих отклонений.
В соответствии с целью в данной выпускной квалификационной работе были поставлены следующие цели:
1. определить сущность и содержание контроля, его виды и технологии проведения;
2. рассмотреть организацию процесса контроллинга и мониторинга на предприятии;
3. проанализировать существующую систему управленческого учета, планирования и анализа на предприятии ОАО «Зеленодольский завод им. А. М. Горького»;
4. проанализировать методы, применяемые на ОАО «Зеленодольский завод им. А. М. Горького», в системе контроллинга и мониторинга, выявить отклонение плановых показателей от фактических;
5. разработать рекомендации по формированию системы контроллинга и мониторинга на предприятии;
6. разработать программу в среде Delphi, в которой автоматически будет производиться анализ финансовых показателей предприятия, расчет отклонений фактических показателей от плановых, определяться их величина с целью внедрения системы контроллинга и мониторинга на предприятии ОАО «Зеленодольский завод им. А.М. Горького».
Работа состоит из введения, трех глав основной части, заключения, списка используемой литературы и приложения.
Согласно поставленной задачи в выпускной квалификационной работе, автором было изучена теоретическая сущность, и организация процессов и системы контроллинга, а также проанализирована система контроля на ОАО «Зеленодольский завод им. А. М. Горького».
В первой главе была исследована теоретическая сущность обоснования и практического применения системы контроллинга и мониторинга, которая позволила сделать следующие выводы:
1. Внедрение системы контроллинга позволяет модернизировать форму управления предприятием - сделать ее эффективнее, так как в данной системе применяются более точные и эффективные методы и подходы к управлению, которые в целом направлены на обеспечение прибыльной работы предприятия в будущем.
2. Результатом внедрения системы контроллинга и мониторинга на предприятии промышленности является значительный рост хозяйственных и финансовых результатов его деятельности, так как использование методов контроллинга и мониторинга позволяет повысить эффективность работы персонала.
3. Использование в работе системы контроллинга и мониторинга дает возможность более наглядно и рационально рассчитывать себестоимость продукции. Выбор оптимального метода учета себестоимости позволит руководству принимать более качественные для общей работы предприятия решения.
Вторая глава данной выпускной квалификационной работы была посвящена общему анализу финансово - хозяйственной деятельности предприятия за последние три года. В целом наблюдается положительная динамика работы ОАО «Зеленодольский завод им. А. М. Горького», это подтверждается и ростом выручки от продаж с 2013 года на 4 744 408 тыс. рублей, и ростом чистой прибыли предприятия на 1142 тыс. рублей. И в 72
целом увеличением валюты баланса на 13 414 120 тыс. рублей. Несмотря на все улучшения в показателях, в целом финансовое состояние предприятия неустойчивое, следовательно, внедрение системы контроллинга и мониторинга положительным образом скажется на финансовых показателях будущих периодов.
В работе был приведен метод учета себестоимости и анализа прибыли с использованием системы директ - костинга, являющейся основой контроллинга и мониторинга затрат, а также метод учета полной себестоимости, который на данный момент применяется на ОАО «Зеленодольский завод им. А. М. Горького». В ходе проведенных расчетов заводу было рекомендовано с целью принятия правильных и более точных решений применять учет затрат по системе директ - костинг, так как именно данный метод дает возможность верно определить уровень постоянных и переменных затрат на производство определенного вида номенклатуры.
Важная роль в системе контроллинга и мониторинга на предприятии отводится бюджетированию. Предприятию предлагается использовать гибкие бюджеты с допустимым уровнем отклонения, которые позволяют рассчитать бюджет любого уровня выпуска продукции, а также провести анализ отклонений каждой статьи затрат и определить их причину. Использование гибких бюджетов дают возможность повысить качество проводимого анализа, а также позволяют эффективно принимать решения.
В работе предприятию необходимо рациональное соотношение получаемой прибыли, совокупных затрат, а также объемов производимой продукции. С этой целью графическим способом была определена точка безубыточности, то есть тот объем производства, при котором прибыль предприятия будет нулевой, но и затраты на производство будут минимальными.
Используя математические методы, был рассчитан и оптимальный объем производства, на данный момент предприятие этот объем перевыполняет и составляет 1700 шт., вместо оптимального 1473, однако в условиях кризиса одной из основных задач предприятия является удержание покупателей, даже если с этой целью приходится работать сверх нормы.
В третьей главе также помимо рекомендации по применению системы контроллинга и мониторинга на предприятии, разработана программа в среде Delphi. Данная программа позволяет предприятию анализировать показатели по производству определенной товарной номенклатуры: сравнивать
плановые и фактические показатели, рассчитывать отклонение от плановых показателей, получить графическое изображение отклонений, рассчитать точку безубыточности, а также определить оптимальный объем производства.
Использование в работе предприятия специализированных информационных систем для организации контроллинга и мониторинга бизнес-процессов позволит в работе ускорить получение необходимых для анализа показателей, одновременно руководящий аппарат ОАО «Зеленодольский завод им. А. М. Горького» более оперативно сможет принимать решения о возможных изменениях в бизнес-процессах, а также проводить организационные мероприятия, имея больше информации о реальном положении дел.
Своевременность, полнота и качество информационной базы способно предопределить множество принятый ил отклоненных решений относительно производственных вопросов, вопросов реализации продукции.
Кроме того, эффективный контроллинг и мониторинг способствует ускорению выполнения бизнес-процессов, уменьшению их стоимости и повышению качества. Все это позволяет измерять эффект от проводимых улучшений бизнес-процессов и ясно показывает преимущества, получаемые при их совершенствовании и автоматизации.
Подводя общие итоги проделанной работы, сделаем вывод, что контроллинг и мониторинг процессов с использованием информационных систем на предприятиях промышленности дает следующие преимущества:
- Возможность поддерживать снижение стоимости процессов;
- Получение полного пакета показателей идентифицирующих работу процессов, таких как затраты, количество, качество, производительность, продолжительность;
- Возможность обнаруживать малейших отклонений фактических показателей от запланированных;
- Обнаружение «узких мест» бизнес процесса, а также выявление потенциала, с помощью которого возможна оптимизация работы;
- Постоянный мониторинг выполняемых бизнес-процессов;
- Повышение удовлетворенности внутренних и внешних клиентов.
Все вышеуказанные преимущества позволяют измерить эффект от проводимых улучшений и четко определяют преимущества, которые будут получены при автоматизации и дальнейшем совершенствовании деятельности.
В целом при написании данной выпускной квалификационной работы доказана необходимость для промышленных предприятий в целом, и для анализируемого предприятия ОАО «Зеленодольский завод им. А. М. Горького» активного внедрения и использования системы контроллинга и мониторинга в своей работе.
В первой главе была исследована теоретическая сущность обоснования и практического применения системы контроллинга и мониторинга, которая позволила сделать следующие выводы:
1. Внедрение системы контроллинга позволяет модернизировать форму управления предприятием - сделать ее эффективнее, так как в данной системе применяются более точные и эффективные методы и подходы к управлению, которые в целом направлены на обеспечение прибыльной работы предприятия в будущем.
2. Результатом внедрения системы контроллинга и мониторинга на предприятии промышленности является значительный рост хозяйственных и финансовых результатов его деятельности, так как использование методов контроллинга и мониторинга позволяет повысить эффективность работы персонала.
3. Использование в работе системы контроллинга и мониторинга дает возможность более наглядно и рационально рассчитывать себестоимость продукции. Выбор оптимального метода учета себестоимости позволит руководству принимать более качественные для общей работы предприятия решения.
Вторая глава данной выпускной квалификационной работы была посвящена общему анализу финансово - хозяйственной деятельности предприятия за последние три года. В целом наблюдается положительная динамика работы ОАО «Зеленодольский завод им. А. М. Горького», это подтверждается и ростом выручки от продаж с 2013 года на 4 744 408 тыс. рублей, и ростом чистой прибыли предприятия на 1142 тыс. рублей. И в 72
целом увеличением валюты баланса на 13 414 120 тыс. рублей. Несмотря на все улучшения в показателях, в целом финансовое состояние предприятия неустойчивое, следовательно, внедрение системы контроллинга и мониторинга положительным образом скажется на финансовых показателях будущих периодов.
В работе был приведен метод учета себестоимости и анализа прибыли с использованием системы директ - костинга, являющейся основой контроллинга и мониторинга затрат, а также метод учета полной себестоимости, который на данный момент применяется на ОАО «Зеленодольский завод им. А. М. Горького». В ходе проведенных расчетов заводу было рекомендовано с целью принятия правильных и более точных решений применять учет затрат по системе директ - костинг, так как именно данный метод дает возможность верно определить уровень постоянных и переменных затрат на производство определенного вида номенклатуры.
Важная роль в системе контроллинга и мониторинга на предприятии отводится бюджетированию. Предприятию предлагается использовать гибкие бюджеты с допустимым уровнем отклонения, которые позволяют рассчитать бюджет любого уровня выпуска продукции, а также провести анализ отклонений каждой статьи затрат и определить их причину. Использование гибких бюджетов дают возможность повысить качество проводимого анализа, а также позволяют эффективно принимать решения.
В работе предприятию необходимо рациональное соотношение получаемой прибыли, совокупных затрат, а также объемов производимой продукции. С этой целью графическим способом была определена точка безубыточности, то есть тот объем производства, при котором прибыль предприятия будет нулевой, но и затраты на производство будут минимальными.
Используя математические методы, был рассчитан и оптимальный объем производства, на данный момент предприятие этот объем перевыполняет и составляет 1700 шт., вместо оптимального 1473, однако в условиях кризиса одной из основных задач предприятия является удержание покупателей, даже если с этой целью приходится работать сверх нормы.
В третьей главе также помимо рекомендации по применению системы контроллинга и мониторинга на предприятии, разработана программа в среде Delphi. Данная программа позволяет предприятию анализировать показатели по производству определенной товарной номенклатуры: сравнивать
плановые и фактические показатели, рассчитывать отклонение от плановых показателей, получить графическое изображение отклонений, рассчитать точку безубыточности, а также определить оптимальный объем производства.
Использование в работе предприятия специализированных информационных систем для организации контроллинга и мониторинга бизнес-процессов позволит в работе ускорить получение необходимых для анализа показателей, одновременно руководящий аппарат ОАО «Зеленодольский завод им. А. М. Горького» более оперативно сможет принимать решения о возможных изменениях в бизнес-процессах, а также проводить организационные мероприятия, имея больше информации о реальном положении дел.
Своевременность, полнота и качество информационной базы способно предопределить множество принятый ил отклоненных решений относительно производственных вопросов, вопросов реализации продукции.
Кроме того, эффективный контроллинг и мониторинг способствует ускорению выполнения бизнес-процессов, уменьшению их стоимости и повышению качества. Все это позволяет измерять эффект от проводимых улучшений бизнес-процессов и ясно показывает преимущества, получаемые при их совершенствовании и автоматизации.
Подводя общие итоги проделанной работы, сделаем вывод, что контроллинг и мониторинг процессов с использованием информационных систем на предприятиях промышленности дает следующие преимущества:
- Возможность поддерживать снижение стоимости процессов;
- Получение полного пакета показателей идентифицирующих работу процессов, таких как затраты, количество, качество, производительность, продолжительность;
- Возможность обнаруживать малейших отклонений фактических показателей от запланированных;
- Обнаружение «узких мест» бизнес процесса, а также выявление потенциала, с помощью которого возможна оптимизация работы;
- Постоянный мониторинг выполняемых бизнес-процессов;
- Повышение удовлетворенности внутренних и внешних клиентов.
Все вышеуказанные преимущества позволяют измерить эффект от проводимых улучшений и четко определяют преимущества, которые будут получены при автоматизации и дальнейшем совершенствовании деятельности.
В целом при написании данной выпускной квалификационной работы доказана необходимость для промышленных предприятий в целом, и для анализируемого предприятия ОАО «Зеленодольский завод им. А. М. Горького» активного внедрения и использования системы контроллинга и мониторинга в своей работе.