Введение 3
ГЛАВА 1. Теоретические аспекты управления доходами и расходами в современных условиях 6
1.1. Понятие, виды доходов и расходов предприятия 6
1.2. Методика расчётов коэффициентов 12
1.3. Методы управлениями доходами и расходами 19
ГЛАВА 2. Анализ системы управления доходов и расходов ОАО "Чистопольское предприятие тепловых сетей" 24
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика ОАО "ЧПТС" ... 24
2.2. Анализ системы управления доходами и расходами ОАО "ЧПТС" 28
2.3. Проблемы управления доходами и расходами ОАО "ЧПТС" 32
ГЛАВА 3. Предложения по совершенствованию системы управления доходами и расходами ОАО "ЧПТС" 46
3.1. Пути повышения доходов и снижения расходов ОАО "ЧПТС" 46
3.2. Экономический эффект от предложенных мероприятий 54
Заключение 61
Список использованных источников 66
Приложения
В рамках данной дипломной работы исследуется тема управления доходами и расходами предприятия. Доходы важная экономическая категория, характеризующая прирост экономических выгод. Сущностью доходов является то, что доходы являются источниками покрытия расходов, формирования финансового результата.
Актуальность данной темы определена тем, что целью деятельности любой организации является не только получение доходов при минимальных расходах, но и максимизация прибыли. Прибыль один из важнейших экономических показателей, характеризующих эффективность деятельности организации, его основная цель, источник финансирования деятельности, а управление формированием доходов и расходов позволяет получить максимальную прибыль при минимальных затратах, что способствует росту эффективности деятельности, конкурентоспособности предприятия.
Управление организацией должно соответствовать требованиям, предъявляемым к субъектам рынка рыночной экономикой. Конъюнктура рынка характеризуется происходящими в ней стремительными изменениями. Организациям необходимо своевременно реагировать на постоянные изменения рынка. Для этого аппарат управления организацией обязан постоянно следить за эффективностью политики управления доходами и расходами
Целью данной дипломной работы является проведение анализа и совершенствование системы управления доходами и расходами предприятия ОАО «Чистопольское предприятие тепловых сетей». Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
- Изучить понятие доходов и расходов организации, рассмотреть классификацию доходов и расходов;
- Рассмотреть цель, задачи, методику анализа доходов и расходов пред-
приятия;
- Определить резервы роста доходов и расходов;
- Изучить характеристику деятельности предприятия ОАО «Чистопольское ПТС»;
- Рассмотреть порядок управления доходами и расходами на предприятии;
- Провести анализ доходов и расходов предприятия, сформировать основные выводы;
- Разработать рекомендации по повышению доходов и сокращению расходов предприятия;
- Выполнить оценку эффективности предложенных мероприятий.
Объектом исследования в рамках данной дипломной работы выступает
предприятие ОАО «Чистопольское ПТС». Предметом исследования являются доходы и расходы данного предприятия.
В данной работе анализ проводился за три года с 2013 по 2015 год. Для проведения исследования использовались методы: группировки, анализа относительных показателей и другие методы экономического анализа.
В качестве источников информации для написания данной дипломной работы были использованы материалы по доходам и расходам на данном предприятии, а также учебно-методическая литература по анализу и управлению.
Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка используемой литературы с приложениями.
Во введении обоснована актуальность выбранной темы, цель и задачи исследования, предмет и объект исследования.
В первой главе рассмотрены теоретические основы управления доходами, расходами, в частности рассмотрено понятие, сущность, классификация доходов и расходов, методика анализа.
Во второй главе представлена характеристика деятельности ОАО «Чистопольское ПТС», выполнен анализ доходов, расходов предприятия, проведена оценка эффективности управления доходами и расходами предприятия.
В третьей главе предложены мероприятия по увеличению доходов и сокращению расходов, проведена оценка их эффективности.
В заключении сформулированы основные выводы и предложения по результатам исследования.
В ходе проведенного исследования было изучено понятие, сущность, классификация доходов и расходов и методы управления им.
Далее была рассмотрена характеристика деятельности предприятия ОАО «Чистопольское ПТС». ОАО «Чистопольское предприятие тепловых сетей» как специализированное предприятие по производству и распределению тепловой энергии создано в 1989 году.
С 1.10.2005г. создано ОАО «Чистопольское ПТС» в результате преобразования Государственного унитарного Чистопольского предприятия тепловых сетей - дочернего предприятия Республиканского производственного объединения «Таткоммунэнерго».
На данный момент предприятие имеет 39 котельных на территории города и населенных пунктах Чистопольского района со значительной удаленностью от основной базы предприятия.
Далее был рассмотрен вопрос управления доходами и расходами на предприятии. Было определено, что целью управления доходами и расходами ОАО «ЧПТС» является поддержание в условиях изменяющейся внутренней и внешней среды динамического финансового равновесия, стабильной платежеспособности, кредитоспособности и инвестиционной привлекательности предприятия, способного обеспечить возрастание его рыночной стоимости.
Систему управления доходами и расходами можно определить, как упорядоченную совокупность взаимосвязанных и взаимозависимых элементов, совместно функционирующих с целью достижения определенного состояния финансовых ресурсов в пределах устойчивости производственной и финансовой системы предприятия.
Особое внимание в системе управления доходами и расходами ОАО «ЧПТС» занимает превентивное (предупредительное) управление. Это означает, что любое решение, связанное с управлением финансовыми ресурсами должно помимо всего прочего оцениваться с точки зрения его влияния на конечный финансовый результат ОАО «Чистопольское ПТС».
Важной особенностью схемы построения финансовой работы на предприятии ОАО «Чистопольское ПТС» является четкая постановка задач, и разграничение полномочий между сотрудниками экономического совета предприятия в рамках управления финансовыми ресурсами вообще и доходами и расходами в частности. Это устраняет непонимание, которое может возникнуть между первым заместителем генерального директора и ведущими специалистами предприятия.
Проведенный анализ доходов компании показал, что за анализируемый период доходы компании включают в себя доходы от основной и прочей деятельности. Доходы от основной деятельности за период с 2013 года по 2015 год выросли на 96 399 тыс. руб. или на 58,44%.
Анализ структуры доходов показал, что наибольшую долю составляют доходы от основной деятельности. За анализируемый период за три года произошло увеличение выручки от реализации теплоэнергии на 10 455 тыс. руб. или на 6,37%. Также произошло увеличение выручки от техобслуживания котельных на 60 тыс. руб. или на 146,34%, а выручка от прочих направлений основной деятельности выросла на 1 632 тыс. руб. или на 209,77%. В 2014 и 2015 году предприятие стало осуществлять строительную деятельность, но за два года доходы сократились на 112 174 тыс. руб.
Проведенный анализ структуры выручки показал, что выручка от реализации теплоэнергии в 2013 и 2015 годах занимает наибольший удельный вес - 99,5% в 2013 году и 66,80% в 2015 году. В составе прочих доходов за все три года наибольшую долю составляли доходы от реализации основных средств и ТМЦ.
Проведенный анализ расходов компании показал, что за анализируемый период расходы компании включают в себя расходы от основной и прочей деятельности. Расходы от основной деятельности за период с 2013 года по 2015 год выросли на 102 149 тыс. руб. или на 61,11% (прирост доходов был 58%). Прирост расходов выше прироста доходов, чем обусловлена убыточность деятельности.
Анализ структуры расходов показал, что наибольшую долю составляют расходы от основной деятельности. За анализируемый период за три года произошло увеличение расходов от реализации теплоэнергии на 15 569 тыс. руб. или на 9,32%. Расходы от реализации теплоэнергии в 2013 и 2015 годах занимает наибольший удельный вес - 99,93% в 2013 году и 67,81 % в 2015 году.
Также произошло увеличение расходов от техобслуживания котельных на 2 тыс. руб., а расходы от прочих направлений основной деятельности выросла на 2 364 тыс. руб.
В 2014 и 2015 году предприятие стало осуществлять строительную деятельность, но за два года расходы сократились на 111 587 тыс. руб. Все эти изменения в совокупности привели к росту расходов за три года на 102 149 тыс. руб., что выше прироста доходов.
В составе прочих расходов за все три года наибольшую долю составляли расходы от реализации основных средств и ТМЦ.
Проведенное исследование показало, что основная деятельность предприятия убыточна на протяжении последних лет, что вызвано превышением себестоимости над выручкой.
Решением проблемы убыточности предприятия могло бы стать повышение тарифов для потребителей, но данное решение имеет низкую вероятность поддержки со стороны государства, в чье ведение входит регулирование тарифов, и уж тем более данное решение не получит поддержки среди населения.
Поэтому оптимальным путем выхода предприятия из кризиса будет работа с расходами, а именно со снижением себестоимости производимой теплоэнергии. В котельных установлены морально устаревшие котлы типа НР с низким КПД до 82%. В связи с этим актуализируется вопрос замены устаревшего оборудования на более эффективный модели.
Одной из таких моделей является газовый водогрейный котел КВа мощностью 4,0 МВт (3,44 Гкал), отапливаемая площадь 40000 м2. КПД не мене 91%. Эффективность данных котлов по сравнению с теми, которые установлены в котельных составляет до 9%. Таких мы закупим 3 шт. и запустим на полную мощность.
Согласно данных компании Барнаульский котлостроительный завод стоимость одного котла 798 тыс. руб. (http://zavodbkz.ru/produkt/kotel-kva-kvgm-4). Соответственно стоимость 3-х котлов составит 2 394 тыс. руб., 300 тыс. руб. будет стоить доставка и монтаж оборудования, 431 тыс. руб. будут стоить комплектующие. Совокупные расходы составят 3 125 тыс. руб.
Мощность 3 шт. газовых котлов КВа 4,0 покроет 1/12 потребность в теплоэнергии и даст определенный экономический эффект. В идеале таких котлов понадобится 36 шт. и 12 котельных в которых будут стоять котлы, что в 3 раза меньше того количества котлов и котельных, имеющихся и обсуживающихся на балансе предприятия, котлов 119 шт., котельных 39.
Замена оборудования будет происходит на основании составленного списка рентабельности котельных и котлов. На одну обновленную котельную, будут закрыты по две других не рентабельных или менее рентабельные котельных.
Но мы пока закупим 3 шт. газовых котлов, установим их и запустим на полную мощность, тем самым выведя одну котельную на первое место по рентабельности. Закрыв при этом две самые не рентабельные котельные.
Внедрение нового, современного оборудования позволит снизить себестоимость продукции на 5% в первый год и ограничить прирост себестоимости в размере 2% в последующие годы, а объем производства и продаж увеличится на 2% ежегодно.
Анализ эффективности предлагаемого проекта показал, что суммарные дисконтированные поступления за 5 лет равны 17 038,03 тыс. руб. Капитальные затраты равны 3 125 тыс. руб. Соответственно чистый дисконтированный доход составит 13 913,03 тыс. руб. Так как при заданной норме доходности NPV положительный, то имеет место превышение суммарных денежных поступлений над суммарными затратами на проект. По этому критерию проект эффективен и может быть принят к инвестированию.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
