Введение……………………………………………………………………….. 7
1 Упрощенная система налогообложения (УСН) ………………………... 9
1.1 Ведение бухгалтерского и налогового учета в коммерческой организации при УСН…………………………………………………………
10
1.2 Ведение бухгалтерского учета при УСН ……….…………….. 12
1.2.1 Упрощенный способ ведения БУ субъектами малого пред-принимательства при УСН………………………………………………
13
1.2.2 Предоставление Бухгалтерской отчетности в налоговую ин-спекцию…………………………………………………….………………..
14
1.3 Ведение налогового учета при УСН ……………………………. 15
1.3.1 Хозяйственные операции, отражающие в «Книге учета доходов и расходов». ………………………………………………………..
15
1.4 Объект налогообложения при УСН……………………………… 17
1.4.1 Доходы учитывающиеся и не учитывающиеся при УСН …… 19
1.4.2 Расходы при УСН, с объектом налогообложения «доходы минус расходы»………………………………………………………………
21
2 Результаты собственных исследований ……........................................... 23
2.1 Общая характеристика организации…………………………… 23
3 Анализ структуры и динамики доходов и расходов ООО «РосЛайн»… 25
3.1 Анализ структуры и динамики доходов и расходов организации по данным «Отчета о финансовых результатах» ………………………….
26
3.2 Анализ структуры и динамики доходов и расходов по данным «Книги учета доходов и расходов»…………………………………………
29
3.3 Анализ динамики доходов предприятия за 2013 - 2014 годы… 38
3.4 Доходы и расходы в налоговом и бухгалтерском учете, 2013 -2014 годы………………………………………………………………………
42
3.5 Анализ структуры и динамики страховых взносов в ООО «Рос-Лайн»…………………………………………………………………….
45
3.6 Проблемы Упрощенной Системы Налогообложения в 2015 году, и пути их решения………………………………………………………
50
Заключение………………………………………………………………..….. 53
Список использованных источников………………………………………. 56
В бакалаврской работе рассмотрены: особенности ведения бухгалтерского и налогового учета в организации при упрощенной системе налогообложения; что представляет собой упрощенная система налогообложения, а так же, важные моменты связанные с УСН; дана характеристика исследуемой организации, по данным отчета о финансовых результатах и книги учета доходов и расходов; был проведен анализ структуры, динамики доходов и расходов за 2013 - 2014 годы; на основании налоговой декларации и отчета о финансовых результатах был осуществлен сравнительный анализ доходов и расходов в налоговом и бухгалтерском учете, а так же анализ структуры и динамики страховых взносов.
На основании проведенного анализа, структуры и динамики данных показателей, стало возможным оценить величину доходов и расходов, их изменение за 2013 – 2014 годы, это позволило определить финансовое состояние организации.
В заключение, была рассмотрена возможность дальнейшей работы организации при упрощенной системе налогообложения, и на основании этого даны рекомендации.
Работа содержит 66 страниц, 26 таблиц, 4 рисунка, 22 использованных источника.
Тема данной бакалаврской работы – ведение бухгалтерского и налогового учета при упрощенной системе налогообложения в коммерческой организации.
«При этом упрощенная система налогообложения (УСН) представляет собой – специальный налоговый режим, являющийся одним из пяти действующих режимов в Российской Федерации, который сосредоточен на малый бизнес и ориентирован на упрощение расчета и уплату налогов в предпринимательской деятельности» [16, С.455 - 470].
Актуальность данной темы заключается в том, что УСН принимается для налогоплательщиков, которым необходимо упростить налоговый учет, тем самым сократить объем отчетности по налогам.
Так же при УСН налоги могут - как уменьшаться, так и возрасти, это зависит от вида доходов и расходов в организации. Возможна такая ситуация, что платить налоги по основной системе, рациональней.
Необходимо отметить, что УСН применяется при бухгалтерском и налоговом учете.
Бухгалтерский учет ведется всеми организациями, в независимости от налогового режима. На основании бухгалтерского учета составляется годовая и промежуточная отчетность.
В свою очередь на основании налогового учета при УСН, ведется учет доходов и расходов в «Книги учета доходов и расходов».
Цель квалификационной работы – раскрыть сущность упрощенной системы налогообложения, особенности ведения бухгалтерского и налогового учета при УСН в целом и для ТЭК ООО «РосЛайн» в отдельности, а так же дать общую характеристику деятельность рассматриваемой организации.
Задачи, которые необходимо решить для достижения поставленной цели:
1) дать пояснение УСН;
2) раскрыть порядок ведения бухгалтерского и налогового учета при УСН;
3) дать общую характеристику транспортной компании, рассмот-реть и проанализировать динамику и структуру упрощенной системы налогообложения, за 2013 – 2014 годы.
Данное исследование осуществлялось на базе транспортной экспеди-ционной компании ООО «РосЛайн», город Новосибирск, улица Большевистская 101.
Объект исследования – УСН в ТЭК ООО «РосЛайн».
Предмет исследования – бухгалтерский и налоговый учет при УСН.
При проведении данного исследования, применялись следующие методы:
1) теоретический анализ литературы и нормативно-правовой документации;
2) наблюдение;
3) математический;
4) графическая обработка данных.
ООО «РосЛайн» - транспортная экспедиционная компания, основными видами деятельности которой являются: организация перевозок грузов; оказание транспортных услуг; осуществление международных и внутренних перевозок, а также окaзание транспортных услуг в сфере пассажирских перевозок.
Данная компания ведет бухгалтерский и налоговый учет по упрощенной системе налогообложения. При этом объектом налогообложения являются – доходы, уменьшенные на величину расходов.
На основании выше изложенного, в связи с поставленной целью и за-дачами ,а так же по данным полученных в результате исследования, можно прийти к следующим выводам:
1) ТК «РосЛайн» ведет бухгалтерский учет на основании «Отчета о финансовых результатах», где указаны показатели доходов и расходов за период 2013-2014 годы. На основании данного отчета видно, что доходы в 2014 году по сравнению с 2013 годом сократились на 7,85 проц., при этом расходы тоже сократились - на 5,5 проц.
2) Налоговый учет осуществляется на основании «Книги учета до-ходов и расходов», данный учет ведется поквартально.
В свою очередь доходы компании поступают от таких источников как:
- поступления на расчетный счет - оплата от покупателя;
- взаимозачет - дебиторская задолженность.
Основная часть доходов в 2013 году – 100 проц., 2014 году - 99,96 проц. осуществляется за счет - оплаты от покупателя.
Статьи расходов представлены следующими показателями:
- расходы на услуги сторонних организаций;
- расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
- расходы на уплату налогов (взносов);
- расходы на оплату труда;
- расходы на уплату НДС, предъявленного поставщиком.
Наибольший удельный вес расходов за 2013-2014 годы приходится на:
- расходы на услуги сторонник организаций: 2013 год - 55,84 проц., 2014 год - 43,41 проц.;
- расходы на оплату труда:2013 год - 21,94 проц. , 2014 год -36,32 проц.
Если рассматривать поквартально:
- доходы за 2013-2014 годы распределились равномерно по всем кварталам (19 - 35 проц.);
- доля расходов за 2013 - 2014 годы поквартально составил 14-34 проц.;
- удельный вес доходов превысил долю расходов за 2013 год на 7,39 проц., в 2014 году на 41,62 проц.
4) Так же нужно отметить, что в бухгалтерском и налоговом учете показатели доходов и расходов при ставке налога 15 проц. совпадают, а значит налог уплачиваемый в налоговые органы признается полностью, без расчета налоговых ризниц.
При этом величина выплачиваемого единого налога в 2014 году по сравнению с 2013 годом возросла на 13,32 проц., а показатель минимального налога при ставке 1 проц. сократился на 3,45 проц., нужно отметить, что величина единого налога превысила минимальный налог, на основании этого, налог к уплате осуществляется на основании расчетного показателя – единого налога.
5) Как было отмечено выше, одной из статей расходов являются – расходы на уплату налогов (взносов), то есть страховые взносы:
- ПФ;
- ФОМС;
- ФСС.
Данные страховые взносы рассматривались для пяти сотрудников организации.
Наибольший удельный вес приходится на ПФ, за 2013 - 2014 годы – 73 проц.
При этом страховые взносы на обязательное пенсионное страхование включают в себя:
- страховую часть, доля которой составляет: 2013 год -78,12 проц., 2014 год -77,50 проц.;
- накопительная часть, удельный вес равен: 2013год - 21,88 проц. , 2014 год – 22,50 проц.
ФСС включает в себя:
а) социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, удельный вес равен: 2013год - 82,86 проц., 2014 год - 17,14 проц.;
б) социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, удельный вес равен: 2013 год - 82,86 проц. , 2014 год -17,14 проц.
Величина всех страховых взносов в общем числе расходов составила: 2013 год - 9 проц., 2014 год - 10 проц.
В заключении хотелось отметить, что в данной организации с каждым годом число постоянных клиентов увеличивается, спрос на услуги возрастает, периодически происходит расширение спектра услуг, в целом деятельность ТК ООО «РосЛайн» осуществляется эффективно.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
