Объект исследования - ООО «Спарта» (г. Омск)
Основной вид деятельности - оптовая торговля продовольственными товарами.
Проведен анализ технико-экономических показателей за 2017-2019 годы
Есть приложения ( в том числе бухгалтерская отчетность за 2017-2019 годы)
Введение 3
1 Теоретические и методологические аспекты аудита денежных средств на расчетном счете 5
1.1. Оценка организации внутреннего контроля и порядок планирование аудиторской проверки 5
1.2 Методика аудиторской проверки операций с основными средствами 7
1.3 Типичные нарушения при проверки операций с денежными средствами на расчетном счете 12
Глава 2 Краткая экономическая характеристика предприятия 15
2.1 Структура и виды деятельности предприятия 15
2.2 Организация бухгалтерского учета 19
2.3 Организация внутреннего и внешнего контроля 21
Глава 3 Организация аудиторской проверки денежных средств на расчетном счете 24
3.1 Цели, задачи, источники проверки денежных средств на расчетном счете 24
3.2 Планирование аудиторской проверки 25
3.3 Аудиторская проверка операций с денежными средствами на расчетном счете 30
3.4 Рекомендации по устранению выявленных нарушений и совершенствованию внутреннего контроля 33
Заключение 35
Список использованных источников 37
Приложения 42
Учет является одной из важнейших функций управления предприятием, так как на основании его данных осуществляется планирование, прогнозирование, анализ хозяйственной деятельности.
При этом учет денежных средств на расчетном счете присутствует на каждом предприятии, в связи с чем, повышается значимость организации учета движения денежных средств на расчетных счетах в соответствие с требованиями действующего законодательства. Также важное значение имеет рассмотрение порядка учета денежных средств на валютных счетах, т.к. в процессе осуществления валютных операций возникают курсовые разницы, которые оказывают влияние на финансовые результаты предприятия.
Хорошо поставленный бухгалтерский учет позволяет не только выявить скрытые резервы, обнаруживать нарушение режима экономии плановой и финансово-бюджетной дисциплины, но и предупреждать и вовремя устранять возможные потери и необоснованные затраты.
Учет денежных средств и правильная организация данных операций для современного предприятия особенно актуальна, т.к. позволяет контролировать целевое использование денежных средств.
Степень разработанности данной темы достаточно высока. Отдельные статьи или разделы в монографиях по данной тематике опубликованы К.Н. Серебрякова, А.В. Трушкина, Э.А. Осадчий, Ж.В. Курносова и др.
Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность ООО «Спарта».
Предметом исследования является порядок организации аудита денежных средств на расчетном счете.
Целью данной работы является в подтверждении достоверности данных бухгалтерской (финансовой) отчетности в части денежных средств на расчетном счете предприятия.
Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи:
изучить теоретические основы организации и проведения аудиторской проверки денежных средств на расчетном счете;
представить краткую экономическую характеристику ООО «Спарта»;
провести аудиторскую проверку денежных средств на расчетном счете ООО «Спарта».
Методической основой данной работы является комплекс общенаучных методов, таких как общетеоретический и сравнительный методы, анализ, синтез, аналогия, индукция, системный подход.
Теоретическую и информационную основу проведенного исследования составляют научные работы ведущих российских ученых в области бухгалтерского учета, аудита расходов по оплате труда, материалы научно-практических конференций, публикации в печати.
Информационной основой исследования послужили Налоговый Кодекс РФ, федеральные законы «О бухгалтерском учете», «Об аудиторской деятельности, периодическая литература по теме исследования, статистическая налоговая отчетность исследуемого предприятия.
На основании проведенного исследования можно сделать следующие выводы.
Целью планирование аудиторской проверки является разработка общей стратегии и детального подхода применительно к ожидаемому характеру, срокам и масштабам аудиторской проверки. Планирование аудита регламентируется МСА 300, 220.
Аудит денежных средств на расчетном счете должен проводится по следующим этапам: оценка наличия расчетных счетов, проверка приходных и расходных операций по расчетному счету, проверка правильности формирования бухгалтерских записей, проверка данных бухгалтерской отчетности.
Основными ошибками, выявляемыми в процессе аудита денежных средств на расчетном счете, являются намеренное искажение данных по поступлению и списанию денежных средств на расчетный счет, отсутствие документального подтверждения операций, не соответствие данных учета и бухгалтерской отчетности.
Аудит денежных средств на расчетном счете был проведен на материалах ООО «Спарта». Основным видом деятельности предприятия ООО «Спарта» является торговля продовольственными товарами. В организации осуществляется планирование деятельности, что обеспечивает ей осуществлять контроль за издержками и уровнем достижения поставленных целей. Анализ экономических показателей показал рост прибыльности предприятия к 2019 году. Однако наблюдается снижение эффективности использования основных средств и материальных затрат предприятия. На предприятии созданы все необходимые службы для эффективной работы. Структура управления может быстро реагировать на меняющиеся экономические условия, принимать своевременные эффективные управленческие решения.
Бухгалтерский учет в организации ведется бухгалтерской службой во главе с главным бухгалтером. Учетной политикой утвержден рабочий план счетов, график документооборота, список лиц, имеющих право подписи финансовых документов.
Организация внутреннего контроля лежит на главном бухгалтере, ответственность за организацию учета несет директор организации. Т.к. бухгалтерской службы и отдела внутреннего контроля в организации нет, то весь контроль лежит на главном бухгалтере. Внутренний контроль можно подразделить на предварительный, текущий и последующий. Предварительный контроль заключается в проверке правильности и своевременности предоставления первичных документов. Текущий внутренний контроль осуществляется путем проверки соответствия нормам расходов, наличия подтверждающих документов, отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета, проведением инвентаризаций. Отчетность ООО «Спарта» подлежит обязательному аудиту. Достоверность бухгалтерской отчетности в 2019 году не подтверждена аудиторской проверкой.
Выявленные ошибки в учете денежных средств на расчетном счете, связаны со слабым контролем за работой бухгалтера по учету денежных средств, слабым контролем за расчетным счетом предприятия. В связи с этим, рекомендуется повысить контроль за денежными средствами на расчетном счете путем ограничения доступа к расчетному счету, а так же уделять больше внимания данным представляемым в бухгалтерской отчетности предприятия.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
