Введение
1. Экономическое содержание дебиторской и кредиторской задолженности. Основы формирования интегрированной информации о задолженности компании
1.1. Исторические аспекты возникновения учета дебиторской и кредиторской задолженности. Необходимость формирования интегрированной информации о задолженности
1.2. Состав и методы оценки дебиторской и кредиторской задолженности
1.3. Нормативная характеристика задолженности и ее влияние на формирование интегрированной информации о дебиторской и кредиторской задолженности
1.4. Этапы формирования интегрированной информации о дебиторской и кредиторской задолженности
2. Формирование интегрированной информации о дебиторской и кредиторской задолженности экономического субъекта
2.1. Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности и раскрытие информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности
2.2. Бюджетирование дебиторской и кредиторской задолженности
2.3. Система контроля движения дебиторской и кредиторской задолженности
3. Экономический анализ дебиторской и кредиторской задолженности и его влияние на финансовую устойчивость хозяйствующего субъекта
3.1. Качественный состав дебиторской и кредиторской задолженности и его воздействие на финансовую устойчивость компании
3.2. Временная характеристика величины дебиторской и кредиторской задолженности и ее влияние на финансовую устойчивость компании
3.3. Моделирование динамики дебиторской и кредиторской задолженности в целях обеспечения финансовой устойчивости компании
Заключение
Список использованных источников 91
Приложения
В условиях развивающегося рынка и экономических отношений дебиторская и кредиторская задолженность всегда находят место в экономике предприятия, нередко составляя значительную долю активов и обязательств соответственно. Как и любые другие активы и обязательства, дебиторская и кредиторская задолженность подвержены процессу обесценивания, что обуславливает необходимость разработки системы учета дебиторской и кредиторской задолженности, их детального анализа и формирования интегрированной информации в целях принятия управленческих решений и минимизации рисков.
В современных экономических условиях существует проблема эффективной организации кредитной политики, контроля за дебиторской задолженностью на предприятии и определения критических сроков оплаты по счетам в целях предотвращения рисков невозврата.
Дебиторская и кредиторская задолженность являются одними из показателей, характеризующих деловую активность и платежеспособность организации.
Российские нормативные акты не дают прямых определений терминам “дебиторская задолженность” и “кредиторская задолженность”, что сопровождается широкой полемикой в научном сообществе на предмет понимания данных терминов.
Цель диссертационной работы - разработка теоретико-методических положений по вопросам формирования интегрированной информации о дебиторской и кредиторской задолженности в целях обеспечения финансовой устойчивости компании.
Исходя из цели исследования, в работе поставлены следующие задачи:
- раскрыть исторические аспекты возникновения категорий «дебиторская задолженность» и «кредиторская задолженность» и необходимости их учета;
- сформулировать авторские определения терминов «дебиторская задолженность» и «кредиторская задолженность»;
- определить структуру и основные методы оценки дебиторской и кредиторской задолженности;
- обобщить нормативные акты, регулирующие учет дебиторской и кредиторской задолженности;
- сформулировать этапы формирования интегрированной информационной системы и обозначить ее элементы;
- выделить этапы составления бюджета дебиторской и кредиторской задолженности и разработать методические положения его формирования;
- обобщить подходы к проведению и организации контроля движения дебиторской и кредиторской задолженности для поддержания финансовой устойчивости компании;
- разработать рекомендации по моделированию динамики дебиторской и кредиторской задолженности в целях поддержания финансовой устойчивости компании.
Предметом исследования являются теоретические и методические аспекты формирования информационной совокупности о дебиторской и кредиторской задолженности в рамках учетно-аналитического обеспечения управления финансовой устойчивостью компании.
Объектом исследования является учетно-аналитическая система формирования интегрированной информации о состоянии и движении дебиторской и кредиторской задолженности для укрепления финансовой устойчивости коммерческой организации.
Теоретической основой исследования являются труды отечественных и зарубежных авторов в области истории и теории бухгалтерского учета, экономического анализа, финансово-хозяйственного контроля, финансового менеджмента, гражданского права; законодательные и нормативные документы Российской Федерации; международные и российские стандарты бухгалтерской (финансовой) отчетности; методические рекомендации, инструкции, указания.
В данной работе использованы разработки достаточно большого количества экономистов области бухгалтерского учета, анализа и аудита дебиторской и кредиторской задолженности. В частности, использовались разработки отечественных авторов, таких как Ю. А. Бабаев, М. И. Баканов, Л. А. Бернстайн, И. А. Бланк, А. В. Войко, В. В. Ковалев, В. Б. Ивашкевич, В. В. Палий,
В. Ф. Палий, Н. В, Предеус, И. М. Семенова, Л. Б. Сунгатуллина, В. Ю. Сутягин,
А.Д. Шеремет и др. Разработки данных авторов позволили сформировать информационную базу для работы.
Научная новизна состоит в решении теоретических и методических проблем бюджетирования, контроля и экономического анализа дебиторской и кредиторской задолженности, имеющих существенное значение для управления текущей деятельностью и финансовой устойчивостью компании.
В результате проведенного исследования сформулированы следующие основные положения, содержащие элементы научной новизны:
- предложены авторские формулировки терминов «дебиторская задолженность» и «кредиторская задолженности» с точки зрения юридического и бухгалтерского подходов;
- предложена постановка и теоретическое обоснование включения в набор показателей для расчета сомнительной задолженности такого показателя, как период отсрочки платежа по договору;
- выделены этапы составления бюджета дебиторской и кредиторской задолженности и разработаны методические положения его формирования;
- предложена авторская модель формы, позволяющая определить и сопоставить суммы дебиторской и кредиторской задолженности по группам контрагентов, сгруппированных по рангу надежности (платежеспособности) и периода просрочки задолженности;
- дана критическая оценка требованиям Налогового Кодекса в части признания дебиторской задолженности как сомнительной;
- предложены модели и сформулированы этапы создания интегрированной информационной системы.
- рекомендовано применение моделей временных рядов для целей прогнозирования величин дебиторской и кредиторской задолженности коммерческой организации.
Практическая значимость исследования состоит в том, что разработанные предложения и рекомендации позволяют усовершенствовать организацию контроля, бюджетирования и анализа дебиторской и кредиторской задолженности в коммерческих структурах, активно создающие экономические договорные отношения на долгосрочный срок.
По теме исследования опубликована статья «Контроль за дебиторской задолженностью для обеспечения финансовой устойчивости организации» в научном журнале «Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях» 2017. №10 (418). С. 2-9, в соавторстве с научным руководителем Сунгатуллиной Л.Б.
Таким образом, в результате проведенного исследования о формировании интегрированной информации о дебиторской и кредиторской задолженности в целях обеспечения финансовой устойчивости компании, мы сделали следующие выводы и обобщения.
Исследование экономической сущности, состава, структуры, методов оценок дебиторской и кредиторской задолженности показало:
1) на основе определений и описания характеристик, данных различными авторами, а также на основе нормативно-правовых актов, таких как Гражданский Кодекс РФ, Налоговый Кодекс РФ, ПБУ, уточнены определения терминам «дебиторская задолженность» и «кредиторская задолженность»:
- дебиторская задолженность - причитающаяся организации сумма средств со стороны других организаций, согласно обязательствам, возникшим в результате создания с ними экономических договорных отношений;
- кредиторская задолженность - обязательная к погашению сумма средств в пользу других организаций, согласно обязательствам, возникшим в результате создания с ними экономических договорных отношений.
Дебиторская и кредиторская задолженность образуются в момент перехода права собственности на блага или в результате предварительной оплаты в счет получения в будущем этих благ, так как их передача и оплата денежными средствами не совпадают по времени.
2) в составе дебиторской и кредиторской задолженности выделяются обязательства различных лиц, называемых дебиторами и кредиторами соответственно, среди которых выделены покупатели, заказчики, поставщики, подрядчики и иные лица.
В указанной сфере исследования основной проблемой является необходимость построения определенной рациональной и оптимальной системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью. В частности, основной упор необходимо делать на поддержание оптимального соотношения величин дебиторской и кредиторской задолженности, иначе говоря поддержания ликвидности. При поддержании данного соотношения, предприятию необходимо стремиться к увеличению оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.
В результате проведенного исследования можно сделать вывод о том, что разработка мероприятий по управлению дебиторской и кредиторской задолженности требует комплексного подхода. Решение данной проблемы достигается построением на предприятии системы интегрированного информационного обеспечения, которая содержит, обрабатывает и формирует информацию о всех необходимых для управления аспектах дебиторской и кредиторской задолженности.
В результате проведенного исследования дебиторской и кредиторской задолженности в соответствии с РСБУ и МСФО нами сделаны следующие выводы и обобщения:
- система бухгалтерского учета играет довольно значительную роль в формировании информации о дебиторской и кредиторской задолженности, однако информация формируется с определенными ограничениями;
- сущность учетной информации определяется тем, что она позволяет создать информационную базу для анализа и контроля над задолженностью;
- сформированная информационная база пригодна как для получения оперативной информации о дебиторской и кредиторской задолженности в целом, так и для отдельных ее составляющих.
Отметим, что основной проблемой в исследованной области управления является то, что ни РСБУ, ни МСФО не выделяют обособленный стандарт, посвященный учету дебиторской и кредиторской задолженности.
В результате проведенного исследования необходимости аналитического обеспечения информацией сформулированы следующие выводы:
- организация эффективного аналитического обеспечения управления дебиторской и кредиторской задолженностью позволяет контролировать состояние расчетов с дебиторами и кредиторами, снижать риск невозврата дебиторской и кредиторской задолженности, образования просроченной задолженности, выделения доли сомнительной задолженности;
- аналитическое обеспечение информацией позволяет своевременно выявлять потребность в привлечении дополнительных ресурсов для покрытия кредиторской задолженности и пересматривать кредитную политику на предмет возможности и необходимости предоставления и получения коммерческого кредита.
В ходе исследования выделена проблема построения такой информационной системы, которая отличается особой эффективностью и результативностью. Актуальность данной проблемы особенно возросла в последнее десятилетие, в течение которого наблюдается рост просроченной дебиторской и кредиторской задолженности.
В ходе исследования рассмотрены различные методики планирования величин дебиторской и кредиторской задолженности и их. На основе исследования работ специалистов в данной области нами даны следующие рекомендации:
- определена необходимость составления управленческих отчетов, в которых выделены величины дебиторской и кредиторской задолженности в зависимости от величины просрочки платежа с целью их сопоставления;
- предложено составление сводных форм, содержащих информацию о величине дебиторской задолженности в разрезе платежеспособности контрагентов.
- предложено использование периода просрочки платежа как параметра при расчете доли сомнительного долга.
В результате исследования выделена необходимость учета временной характеристики для расчета реальных величин дебиторской и кредиторской задолженности, а также дана оценка относительному влиянию на их историческую оценку. Значимость данной характеристики спроецирована на объект исследования и обозначена для него как несущественная, принимая во внимание кредитную политику и существующие положения по договорной работе с контрагентами.
Экономический анализ дебиторской и кредиторской задолженности по материалам ОАО «Адонис» показал, что на практике сфера финансово-экономического анализа дебиторской и кредиторской задолженности достаточно важна для управления предприятием, так как это позволяет сформировать информацию о его текущем финансовом состоянии и резервах развития в долгосрочном плане. Это возможно на основе комплексного финансовоэкономического анализа, учитывающего характер дебиторской и кредиторской задолженности. В частности, анализ дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «Адонис» позволил представить в достаточном объеме его текущее финансовое состояние.
В ходе исследования произведен перспективный анализ финансовой устойчивости ОАО «Адонис» с использование моделей временных рядов. Данный анализ позволил выявить с достаточной определенностью линии тренда динамики величин дебиторской и кредиторской задолженности на основе данных за прошлые годы, влияние сезонной компоненты на эти величины.
Цель диссертационного исследования достигнута посредством разработки теоретико-методических положений по вопросам формирования интегрированной информации о дебиторской и кредиторской задолженности в целях обеспечения финансовой устойчивости компании.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
