В настоящее время налоговое прогнозирование и планирование выступают основой рыночных отношений всех хозяйствующих субъектов и экономических объектов с различными формами собственности.
Эти процессы оказывают самое непосредственное воздействие на деятельность организаций и организаций. Именно планирование является тем действенным инструментом, благодаря которому организации могут правильно и достоверно оценивать возможности своего развития на краткосрочную (текущую) и длительную (стратегическую) перспективу. Оно обеспечивает условия для прогнозирования материальных, финансовых и трудовых ресурсов. Эффективность коммерческих организаций является основой для развития экономики страны и наполняемости доходной части бюджетов разных уровней, величины национального дохода и ВВП.
Существующие методические разработки по налоговому планированию приводят три основных варианта планирования: прямое прогнозирование
налоговой базы, на основе макроэкономических показателей и индексация данных предыдущих периодов, предлагая использовать все три метода с расчетом средней величины планируемых налогов. В полном объеме разрабатываются показатели только для трех налогов, составляющих на текущий момент основу доходной части федерального бюджета: налога на добавленную стоимость, на добычу полезных ископаемых и на прибыль организаций.
Предложенные методы позволяют осуществлять поэтапное (на стадии разработки, принятия и исполнения) регулирование и контроль бюджетного процесса для усиления социальной направленности бюджетно-налоговой политики России: формировать сбалансированный социальный бюджет,
фиксировать и устранять отклонения в процессе исполнения бюджетов, оценивать и регулировать уровень финансовой независимости регионов для выполнения социальных задач.


Так как для граждан и организаций уплата налогов является не целью, а определенным «обременением», естественно, что каждое лицо заинтересовано в том, чтобы осуществлять свои права и обязанности, уплачивая налоги в минимальном размере. Кроме того, современное налоговое законодательство само стимулирует планирование налоговых последствий, так как предусматривает неодинаковые налоговые режимы для различных ситуаций, допуская выбор метода исчисления налоговой базы и предлагая налогоплательщикам предусмотренные законодательством льготы.
На сегодняшний день складывается сложная для организаций ситуация в плане налогообложения: зачастую полученный доход оказывается значительно меньше суммы, подлежащей уплате в бюджет и внебюджетные фонды. Для выживания в этой системе организации и предприниматели должны уметь спланировать деятельность таким образом, чтобы оставлять в своем распоряжении максимально возможную сумму заработанных денежных
средств. Налоговое планирование в организациях на современном этапе представляется актуальным, но еще недостаточно развитым начинанием.
Налоговое планирование по своей сути, представляет часть финансового планирования. Финансовое планирование - процесс разработки и
последующего контроля за приемами и методами по организации движения финансовых потоков с целью определения наилучших способов достижения желаемого результата.
Налоговое планирование, налоговая оптимизация и налоговая минимизация несут в себе различный смысл. Налоговое планирование трактуется как предварительный расчет налогового поля организации по результатам деятельности на определенный период времени или по отношению к определенной сделке, в зависимости от различных форм ее реализации, с целью достижения определенных пропорций всех финансовых аспектов сделки.
Налоговое поле организации представляет собой перечень всех
необходимых к уплате в той или иной ситуации налогов, сборов и пошлин с учетом ставок или льгот. При изменении условий реализации сделки или изменении направлений деятельности налоговое поле организации может изменяться. Оптимизация налогообложения - это один из этапов налогового планирования, связанный непосредственно с поиском способов снижения совокупности налоговых платежей путем выбора между различными вариантами осуществления деятельности и размещения активов.
Налоговое планирование это вовсе не обязательно налоговая оптимизация, а существование налоговой оптимизации невозможно без налогового планирования. У субъектов малого предпринимательства есть возможность самостоятельно решать, какая система налогообложения для них более предпочтительна, общая или упрощенная.
При выборе системы налогообложения необходимо учитывать особенности осуществляемой деятельности субъектом малого предпринимательства. Необходимо отметить, что налоговое планирование требует высокого профессионализма и индивидуального подхода
применительно к каждому налогоплательщику и к каждой сделке (проекту).
Налоговое планирование важно не только для юридических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность. Вполне вероятно, что при подсчете сумм налоговых платежей, планируемая сделка или новый вид деятельности окажется невыгодным. Лучше просчитать все плюсы и минусы до того момента, пока деньги в проект не вложены, и подобрать более оптимальный вариант вложения. Все методы оптимизации складываются в оптимизационные схемы. Ни один из методов сам по себе не приносит успеха в налоговом планировании, лишь составленная грамотно и с учетом всех особенностей схема позволяет достичь намечаемого результата; напротив, некачественная схема налоговой оптимизации может нанести компании ощутимый вред.
В работе нами был проведен анализ организации налогового
планирования в ООО «Образовательный центр Консультант».
Основным видом деятельности ООО «Образовательный центр
Консультант» является оказание широкого спектра консалтинговых услуг фирмам и индивидуальным предпринимателям в г. Казани.
Анализ коэффициентов, характеризующих финансовое состояние, показал, что в структуре источников ООО «Образовательный центр Консультант» преобладают заемные средства, что негативно сказывается на степени финансовой независимости. Кроме того, за счет того, у организации отсутствуют собственные оборотные средства. Это в свою очередь сказывается на маневренности имущества и источников и приводит к неблагоприятному финансовому положению. Низкая финансовая устойчивость означает возможные проблемы в погашении обязательств в будущем, иными словами - зависимость компании от кредиторов, потерей самостоятельности.
ООО «Образовательный центр Консультант» является субъектом малого предпринимательства. Небольшие размеры бизнеса и численности персонала не позволяют иметь сотрудника высокого уровня, занимающегося налоговым планированием, или постоянно приглашать специалистов по налоговому консультированию. В связи с этим вопросы оптимизации налогообложения решаются совместно руководителем и главным бухгалтером.
Таким образом, налоговое планирование на ООО «Образовательный центр Консультант» представляет собой активные действия по уменьшению налоговых платежей, позволяющие увеличить финансовые результаты при экономии налоговых расходов, а также решить задачу недопущения роста налоговых платежей по сравнению с динамикой роста выручки.
В настоящее время организация налогового планирования в компании не требует больших расходов, так как все вышеперечисленные направления налогового планирования выполняются в рамках текущей деятельности руководителем или главным бухгалтером. За счет внедрения системы налогового планирования ООО «Образовательный центр Консультант» может
изыскать наиболее рациональные способы снижения налоговых обязательств и получить дополнительные возможности для максимального увеличения доходности финансово-хозяйственной деятельности и дальнейшего
эффективного развития бизнеса.
Оптимизация налоговых платежей в ООО «Образовательный центр Консультант» будет проводиться по следующим направлениям:
- оптимизация выплат по страховым взносам;
- изменение учетной политики;
- оптимизация транспортного налога.
В целях оптимизации страховых взносов для ООО «Образовательный центр Консультант» предлагается вместо штатного водителя заключить договор на оказание автотранспортных услуг с индивидуальным предпринимателем.
Заключение такого договора поможет сократить размер страховых взносов, останется на прежнем уровне транспортный налог, а также будет способствовать снижению налога на прибыль.
На балансе ООО «Образовательный центр Консультант» в 2016 году числится легковой автомобиль ВАЗ 2106 1998 года выпуска остаточной стоимостью 55 тыс. руб. Таким образом, ООО «Образовательный центр Консультант» можно реализовать легковой автомобиль, числящийся на его балансе. Единый налог при УСН в данном случае составит 5,5 тыс. руб. Восстановление расходов на приобретение объекта основных средств не будет, поскольку транспортное средство было приобретено в 2013 году, то есть прошло уже более 3 лет.
В данном случае ООО «Образовательный центр Консультант» можно порекомендовать оформить служебную записку сотрудника и приказ по организации, так как статья 188 Трудового кодекса согласно, что если сотрудник использует при работе свое имущество, и это происходит с согласия и ведома работодателя, то организация обязана возместить сотруднику
расходы, связанные с использованием имущества и выплатить компенсацию за его использование, износ (амортизацию).
Традиционно для снижения налоговой нагрузки при УСЫ используются следующие способы:
1) Работа по посредническим договорам. Этот способ позволяет уменьшить налогооблагаемые доходы. Действуя в качестве посредника по договору комиссии или агентирования, «упрощенец» признает облагаемым доходом не всю сумму, получаемую от покупателей, а только свое вознаграждение, снижая тем самым налоговую базу (иногда весьма существенно).
2) Возврат аванса покупателю / заказчику. Этот способ можно использовать для переноса во времени уплату единого налога. Полученный «упрощенцем» аванс будет включен и в доходы, и в расходы. Однако в этом случае важно все правильно оформить и обосновать.
3) Задаток вместо аванса. Этот способ разрешает на законных основаниях отсрочить дату признания дохода, в том числе перенести ее на следующий год, что позволит снизить базу текущего периода или избежать утраты права на УСН из-за превышения порога доходов.
В результате предлагаемых мероприятий произойдет снижение налоговой нагрузки ООО «Образовательный центр Консультант» на 112,94 тыс. руб.
Приведенные меры оптимизации налогового планирования по снижению налоговой нагрузки являются эффективными и экономически обоснованными. Экономия по уплачиваемым налогам составит 113 тыс. руб.


Купить